2а-350/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 ноября 2019 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Копина С.А.

при секретаре Ипатовой М.А., 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Республике Карелия (далее – административный истец, Инспекция) обратилась суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогу на имущество. В обоснование поданного административного иска указала, что по информации органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. владел на праве собственности транспортными средствами, недвижимым имуществом и земельным участком, в связи с чем он является плательщиком налога. Налоговый орган исчислил налог в отношении недвижимого имущества и направил последнему налоговое уведомление, содержащее сведения об объектах налогообложения и расчет сумм налога, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога. Также Инспекция направляла в адрес должника требование об уплате суммы налога, которое исполнено не было. Согласно карточки расчетов с бюджетом за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога в размере 43291,38 руб. Изначально налоговым органом было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности, который был выдан 02.08.2019 г. и отменен определением мирового судьи от 15.08.2019 г. Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3375 рублей, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 47,59 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16006 рублей; земельный налог за 2017 год в размере 23531 рублей, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 331,79 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения административного иска.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело без его участия. Ранее в судебном заседании с иском не согласился, указав, что движимое имущество у него отсутствует, земельный участок и иное имущество переданы как залоговое через отдел судебных приставов по Пудожскому району. Просил в иске отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу абзаца 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются в том числе самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ, в редакции, действовавшей в рассматриваемый период правоотношений, срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в отношении самоходной техники: 

<

данные изъяты>, в размере 3375 рублей, а также пени за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 47,59 рублей, в связи с чем ответчику было направлено уведомление, а впоследствии требование об уплате транспортного налога. 

Согласно представленной по запросу суда справки инспекции Гостехнадзора от 21.10.2019 г. указанное движимое имущество с 14.04.2004 г. было зарегистрировано на имя ФИО1, снято с учета для продажи в 2011 году.

Таким образом, исковые требования о взыскании с ответчика транспортного налога и пени за 2017 год суд считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению, поскольку ответчик в 2017 году не являлся собственником спорного движимого имущества. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), гараж, иные строения, сооружения, помещения являются объектом налогообложения на основании пп. 3 п. 1 ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК Российской Федерации налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. В силу абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налогового уведомления № 10271669 от 24.06.2018 г. ответчику исчислен земельный налог в отношении земельного участка с № расположенного в 

<

адрес>, в размере 23532,00 рублей; налог на имущество: квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: РК, 

<

адрес> А, 

<

адрес>; строения с кадастровыми номерами 10№, гаражи с кадастровыми номерами № расположенные по адресу: 

<

адрес>, в размере 16006,00 рублей. Ответчику предложено уплатить налог до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2). 

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч.8).

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.3).

Из материалов дела следует, что 12.07.2018 в адрес ответчика (по месту регистрации) налоговым органом было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога за 2017 год, в срок не позднее 03.12.2018.

В связи с неоплатой в установленный срок налога, в адрес ответчика налоговым органом 19.02.2019 было направлено требование №746 об уплате в срок до 19.03.2019 недоимки по налогу в сумме 42912,00 рублей 00 коп., пени по налогу в сумме 379 рублей 38 коп. 

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного в материалах дела не имеется. 

Мировым судьей судебного участка № 1 Пудожского района РК 15.08.2019 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: за 2017 год налог в размере 23531 руб. 00 коп., пеня в размере 331 руб. 79 коп. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, транспортный налог с физических лиц: за 2017 г. в размере 3375 руб. 05 коп., пеня в размере 47 руб. 59 коп. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2217 год налог в размере 1006 руб.00 коп., всего на общую сумму 43291 руб. 38 коп., госпошлины в доход бюджета Пудожского муниципального района РК в размере 749 рублей 37 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пудожского района РК от 15.08.2019 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно положениям статьей 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Суд находит, что процедура и сроки взыскания задолженности по налогам налоговым органом соблюдены, ее размер подтвержден материалами дела, не оспорен административным ответчиком, проверен судом и найден обоснованным, в связи с чем, оснований для отказа в иске в данной части не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что в 2017 году он не являлся собственником спорных строений, гаражей и земельного участка, поскольку таковые были арестованы в рамках исполнительного производства и переданы взыскателю в счет погашения долга, в связи с чем у него отсутствует обязанность по уплате налогов, являются несостоятельными.

Как следует из материалов исполнительного производства № 5284/11/15/10/СД, возбужденного в отношении ФИО1 о взыскании кредитной задолженности в пользу ООО «Триумф», постановлением судебного пристава-исполнителя от 25.04.2017 г. был наложен арест на спорные объекты недвижимости, 10.05.2017 г. составлен акт о наложении ареста, произведена оценка стоимости имущественного комплекса с земельным участком. В ноябре 2017 г. взыскатель ООО «Триумф» обратился в суд с иском об обращении взыскания на земельный участок ответчика с находящимися на нем строениями. Решением Пудожского районного суда от 10.01.2018 г. по гражданскому делу № 2-15/2018 г. обращено взыскание на спорные объекты недвижимости. 

Кроме того, из материалов исполнительного производства, в частности отчета № ЗК – 24/2017/26, следует, что на спорном земельном участке и в производственных помещениях ( согласно фототаблице ), производится хозяйственная деятельность, в том числе производится складирование лесоматериалов, стоянка автотранспорта. 

В своих пояснениях административный ответчик указал, что данная деятельность производилась третьими лицами с его разрешения, как собственника объектов недвижимости. 

Таким образом, судом установлено, что ответчик в 2017 году являлся собственником данного имущества и обязан к уплате исчисленного налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В определении от 25.02.2013 N152-О Конституционный Суд РФ указал, что данные правила распространяются на всех налогоплательщиков, в том числе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Расчет пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 331,79 руб. проверен судом, признан правильным и основанным на представленных к материалах дела доказательствах, в связи с чем, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по РК подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16006 рублей; земельный налог за 2017 год в размере 23531 рублей, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в размере 331,79 рублей, всего 39868 рублей 79 коп.

В остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 1396 рублей 06 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 05 ноября 2019 г.

Судья подпись Копин С.А.

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-350/2019 г. УИД № 10RS0015-01-2019-000549-74 в Пудожском районном суде.