Дело № 2а-1372/17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2017 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Дорогокупец Г.М., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, проживающий по адресу: 

<

адрес>, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 90,50 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов, в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п.4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и Решением Собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении налога на имущество физических лиц», инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество, согласно налоговому уведомлению, прилагаемому к заявлению (№ за 2015 год по сроку уплаты на 01.12.2016 года в сумме 903,00 руб.).

Формула расчета налога на имущество: налоговая база * долю в праве* налоговая ставка в %* количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником следующих земельных участков: - земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1505 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 106000 кв.м, дата регистрации права: 03.03.2003 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ).

На основании п.4 ст. 12, главы 31 НК РФ, Решением собрания депутатов органов местного самоуправления «Об установлении земельного налога», инспекцией административному ответчику начислен земельный налог, согласно налоговым уведомлениям, прилагаемым к настоящему заявлению (№ за 2015 год по сроку уплаты на 01.12.2016 год в сумме 1955 руб.).

Формула расчета земельного налога: налоговая база*долю в праве*налоговую ставку в %*количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году)=сумма налога.

ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель Фольксвагентранс, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: УАЗ 31512, VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МТЗ-82.1.57, VIN:, год выпуска 2004, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Фольксваген Шаран 1.9 ТДИ, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель отсутствует № БАЗЕ ГАЗ 3309, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п.4 ст. ст.12, гл. 28 НК РФ и главы 3 Закона Ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (с изменениями и дополнениями), инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог, согласно налоговым уведомлениям, прилагаемым к настоящему заявлению (№ за 2015 год по сроку уплаты на 01.12.2016 года в сумме 7014,00 руб.)

Формула расчета транспортного налога: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году)= сумма налога.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со ст. 69,70 НК РФ.

Требование от 20.12.2016 года № частично погашено, остаток по транспортному налогу: налог – 4576,00 руб., пени – 23,40 руб.; по налогу на имущество: налог – 262,32 руб., пени – 0,51 руб.; по земельному налогу: налог – 1679,85 руб., пени – 9,62 руб.

Однако, сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной.

Налогоплательщику было направлено заявление с материалами по адресу регистрации по месту его жительства.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-634/2017 от 10.07.2017 мировым судьей судебного участка № 4 Сальского судебного района Ростовской области. Однако, административный ответчик обратился в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа, вследствие чего судебный акт был отменен мировым судьей определением от 01.08.2017 года.

Налоговый орган сообщает, что налогоплательщиком 24.11.2016 года была произведена оплата по транспортному налогу в сумме 7014 руб.00 коп., по налогу на имущество в сумме 903,00 руб., по земельному налогу в сумме 1955 руб.00 коп. Однако, на дату оплаты за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам, в связи с чем, данная оплата была включена в зачет сумм недоимки по налогам. 01.12.2016 года административным истцом начислены имущественные налоги за 2015 год. Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, просил взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 262,32 руб., пеня в размере 0,51 руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4576 руб., пеня в размере 23,40 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1679,85 руб., пеня в размере 9,62 руб., на общую сумму 6551,70 рублей.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом исковые требования признаются обоснованными, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст. 402, 403 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Сроки взыскания налога и пеней в судебном порядке предусмотрены в ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, проживающий по адресу: 

<

адрес>, ИНН № состоит в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 90,50 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов, в рамках статьи 85 НК РФ.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником следующих земельных участков: - земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1505 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 106000 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ).

Кроме того, ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель Фольксвагентранс, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: УАЗ 31512, VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МТЗ-82.1.57, VIN:, год выпуска 2004, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Фольксваген Шаран 1.9 ТДИ, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель отсутствует № БАЗЕ ГАЗ 3309, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

Сумма недоимки составляет 6518,17 руб., сумма пени 33,53 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 23 п. 1 пп.1 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу ст. 45 п. 1 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных по почте заказанными письмами.

Судом установлено, что ответчиком уплачены суммы по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 262,32 руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4576 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1679,85 руб., что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л.д.36-53).

В установленный в требовании срок административный ответчик обязанность по уплате в бюджет пени не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с ответчика пени с физического лица через суд, ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует о соблюдении в данном случае истцом срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании вышеизложенного, суд полагает удовлетворить административный частично, взыскав с ответчика суммы пени по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 0,51 коп., пеню по уплате транспортного налога в сумме 23 руб.40 коп., пеню по уплате земельного налога в размере 9 руб. 62 коп., а всего 33 (тридцать три) руб.53 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Г.М. Дорогокупец