Дело № 2а-189/2025

УИД 75RS0025-01-2024-003181-94

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 марта 2025 года г. Чита 

Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Мигуновой С.Б., при ведении протокола судебного заседания секретарем Поповой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Уплата такого налога должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так как такая обязанность налогоплательщиком не исполнена, за 2020 год задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 51 рубль. Ранее ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, снята с налогового учета в данном качестве 16 января 2018 года. Будучи индивидуальным предпринимателем, ФИО1 была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Не исполненные обязательства по оплате таких взносов составили: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 18 300,15 рублей (с учетом частичной оплаты), за 2018 года – 1 141,72 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 3 443,79 рублей (с учетом частичной оплаты), за 2018 год – 251,18 рублей. В связи с тем, что в установленные срок налоги и взносы не были уплачены, налоговым органом ответчику начислены пени в размере 13 604,27 рублей. За несвоевременную уплату задолженности налогоплательщику направлено требование об уплате налога от 12 июля 2023 года № 216061, которое не исполнено. 13 марта 2024 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. 07 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 32 Читинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1984/2024 по возражениям налогоплательщика с разъяснением взыскателю права обращаться в суд с административным исковым заявлением. Кроме того, ФИО1 своевременно не представила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Общая сумма штрафов по налогу на добавленную стоимость составила 1 000 рублей, по налогу на доходы физических лиц – 750 рублей. В иске УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 51 рубль за 2020 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 441,87 рублей, в том числе 18 300,15 рублей за 2017 год и 1 141,72 рублей за 2018 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 694,97 рублей, в том числе 3 443,79 рублей за 2017 год и 251,18 рублей за 2018 год, штраф по налогу на добавленную стоимость – 1 000 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц – 750 рублей, пени в размере 13 604,27 рублей, всего – 38 542,11 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, будучи уведомленным о рассмотрении дела, направил ходатайство, в котором просил восстановить срок для обращения в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по страховым взносам и штрафам, указывая на то, что такой срок был пропущен по причине реорганизации Межрайонной ИФНС № 3 по г. Чите путем присоединения к УФНС России по Забайкальскому краю. В части срока для обращения за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц полагал его не пропущенным. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в суде возражала против удовлетворения исковых требований, обращала внимание на то, что прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя еще в 2018 году, полагала, что пропущенный налоговым органом срок для взыскания задолженности восстановлению не подлежит. 

Изучив доводы административного искового заявления, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В свою очередь ст. 401 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно требованиям Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса и в силу п. 5 ст. 227 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок их уплаты определен в ст. 228 НК РФ, согласно которой (пп.2 п. 1) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. 

Согласно пунктам 2, 3 и 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2020 года владела имуществом, являющимся объектом налогообложения – квартирой в 

<

адрес>. В адресованном ФИО1 налоговом уведомлении № 74395985 от 19 июля 2023 года был приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, исходя из двух месяцев владения имуществом в году, на сумму 51 рубль. Налогоплательщик уведомлялся о необходимости оплатить такой налог до 01 декабря 2023 года. 

Как следует из выписки из ЕГРН в отношении квартиры по вышеуказанному адресу, до того, как ФИО1 зарегистрировала свое право собственности на квартиру 23 июля 2021 года, ее собственником являлся ФИО2, который скончался 05 ноября 2020 года и основанием для прекращения его права собственности явилось свидетельство о праве на наследство по закону, на основании которого ФИО1 как наследник и оформила свои права на недвижимость. В этой связи суд учитывает, что для налогообложения наследуемого имущества налогом на имущество физических лиц срок нахождения имущества в собственности исчисляется со дня открытия наследства, то есть с даты смерти наследодателя. Дата государственной регистрации права собственности на имущество с этом случае значения не имеет, и налог должен быть уплачен с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396, п. 7 ст. 408 НК РФ; ч. 6 ст. 1, ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»). Дата, с которой начисляется налог на имущество физических лиц, определяется по следующим правилам: если наследство открыто до 15-го числа месяца, налог начисляется с начала этого месяца; если наследство открыто после 15-го числа месяца, налог начисляется с начала следующего месяца (п. 5 ст. 408 НК РФ). Поскольку в данном случае наследство было открыто 5 ноября 2020 года, административному ответчику обоснованно начислен налог за два месяца (ноябрь и декабрь) 2020 года. 

Из материалов дела также следует, что в период с 17 августа 2004 года по 16 января 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, но не исполнила в установленный законом срок обязанность уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы. 

Согласно расчету задолженности по страховым взносам, с учетом того, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование был определен в фиксированном размере, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с учетом частичной оплаты, составила за 2017 год 18 300,15 рублей, за 2018 год – 1 141,72 рублей, с учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 16 января 2018 года. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 3 443,79 рублей за 2017 года, с учетом частичной оплаты, и 251,18 рублей – за 2018 год также пропорционально количеству календарных дней по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 

В связи с наличием неисполненной в срок обязанности по оплате налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени на сумму 13 604,27 рублей, которые сформировались следующим образом: пеня в размере 9 888,34 рублей была принята при перехода на Единый налоговый счет, плюс 4 847,91 рублей – пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 16 апреля 2024 года на совокупную обязанность, минус 1 131,98 рублей – остаток непогашенной задолженности по пени, в отношении которого налоговым органом уже были приняты меры взыскания. 

Из материалов дела установлено, что, будучи обязанной предоставлять в установленный законом срок в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость и декларацию по налогу на доходы физических лиц, ФИО1 своевременно такие декларации не представила. Так, налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, 2015 год и 2016 год были представлены только 10 июля 2017 года. В связи с этим решениями налогового орана от 15 декабря 2017 года № № 1659, 1660 и 1661 ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафов в размере по 250 рублей по каждому решению, итого общая сумма штрафов за нарушение срок предоставления деклараций по налогу на доходы физических лиц составила 750 рублей. В связи с тем, что налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за первый и второй квартал 2017 год также были представлены налогоплательщиком с нарушением установленного законом срока, а именно 16 октября 2017 года, решениями от 19 марта 2018 года №№ 402 и 403 ФИО1 на основании п. 1 ст. 119 НК РФ назначены штрафы в размере по 500 рублей, итого – 1 000 рублей. При этом при расчете штрафов налоговым органом самостоятельно было учтено смягчающее ответственность за налоговое правонарушение обстоятельство, в связи с чем штрафные санкции были уменьшены в 2 раза. 

В связи с наличием задолженности по уплате налогам 12 июля 2023 года ФИО1 было выставлено требование № 216061 о необходимости в срок до 01 декабря 2023 года погасить имеющуюся задолженность по страховым взносам и штрафам. 

В связи с неисполнением требования 13 марта 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю было принято решение № 16136 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в ранее выставленном требовании, в размере 43 342,50 рублей. 

После вынесения решения УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 32 Читинского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Такой судебный приказ был вынесен мировым судьей 28 мая 2024 года по делу № 2а-1984/2024 о взыскании задолженности в размере 42 691,65 рублей. По возражениям должника определением от 07 августа 2024 года данный судебный приказ был отменен. С рассматриваемым иском налоговый орган обратился в суд 04 декабря 2024 года. 

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, а также обсуждая ходатайство о восстановлении такого срока, суд приходит к выводу о том, что в части требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц такой срок административным истцом соблюден. В этой связи суд исходит из следующего. 

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3). 

Для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). Так, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). 

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как указано выше и подтверждается материалами дела согласно налоговому уведомлению налог на имущество физического лица за 2020 год административный ответчик должен был оплатить до 01 декабря 2023 года. Ранее выставленное требование налогового органа об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года подлежало исполнению в срок до 01 декабря 2023 года. 28 мая 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, что свидетельствует о том, что срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа был соблюден. После отмены судебного приказа 07 августа 2024 года административный истец обратился в суд с данным иском в декабре 2024 года, то есть срок на взыскание задолженности соблюден. 

Также суд учитывает, что положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. При таких обстоятельствах отсутствие в требовании № 216061 сведений об оплате налога на имущество физических лиц не означает несоблюдения порядка взыскания данной задолженности. 

В части требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и штрафам суд, напротив, приходит к выводу о том, что срок обращения за взысканием такой задолженности пропущен. 

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45), в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Так, в соответствии со ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности по оплате страховых взносов и штрафов, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Установленный ст. 70 НК РФ срок для направления требования об уплате налога не является пресекательным, но его пропуск может быть учтен как причина отказа во взыскании налога в случае нарушения общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые следует исчислять, исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В данном случае, с учетом установленных законом сроков оплаты страховых взносов, того факта, что 16 января 2018 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а решения о привлечении к налоговой ответственности были вынесены 15 декабря 2017 года и 19 марта 2018 года и вступили в силу через месяц, суд приходит к выводу о том, что такой совокупный срок на момент обращения за судебным взысканием задолженности налоговым органом нарушен. 

Обсуждая вопрос о наличии оснований для восстановления пропущенного срока, суд исходит из того, что он может быть восстановлен только по уважительной причине. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Поскольку в данном случае в качестве причин пропуска срока приведены только доводы о реорганизации налогового органа, суд не может признать данные обстоятельства уважительными и являющимися основанием для восстановления срока. 

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 207 – 2018 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за те же периоды, штрафов по налогу на добавленную стоимость и по налогу на доходы физических лиц следует отказать. 

Переходя к требованиям о взыскании пени, суд исходит из того, что с учетом отказа в иске в части взыскания страховых взносов и штрафов, подлежащими удовлетворению могут быть признаны только требования о взыскании пени, начисленной в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц. Согласно расчету пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составили 6,14 рублей. После перехода на ЕНС из пени, начисленной на совокупную обязанность, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 51 рубль составили 0,41 рублей за период со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года за 16 дней просрочки, и 1/300 ставки пени в размере 0,05 и 3,26 рублей за период с 19 декабря 2023 года (дата определена по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ) по 16 апреля 2024 года за 120 дней просрочки и 1/300 ставки пени в размере 0,053333, всего – 3,67 рублей. Таким образом, требования административного истца в части взыскания пени подлежат удовлетворению на сумму 9,81 рублей (6,14 + 3,67). 

В силу ч. 1 ст. 1145 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины по административному иску имущественного характера, подлежащего оценке, не может быть менее 4 000 руб. Следовательно, с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН 

<

***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 51 рубль за 2020 год, пени в размере 9,81 рублей. 

В остальной части в удовлетворении требований – отказать. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Судья С.Б.Мигунова

Мотивированное решение изготовлено 4 марта 2025 года.