Дело №а-2985/2025

УИД: 55RS0№-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 сентября 2025 года 

<

адрес>

Куйбышевский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Крупкиной Е.П., при секретаре ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Центральному АО 

<

адрес>. В 2019-2022 гг. административный ответчик являлась собственником недвижимого имущества и транспортных средств. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления для оплаты налога на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. и транспортного налога за 2019-2022 гг. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, в адрес должника налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 13 025,83 руб., налога на имущество в размере 1 670,31 руб., пени в размере 3 295,35 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 1600 руб., транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 11 016 руб., пени в размере 4620,78 руб., государственная пошлина в размере 345 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного, просила взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 17 236,78 руб., из которых: налог на имущество физических лиц в размере 1 600 руб. (за 2019 г. – 345 руб., за 2020 г. – 379 руб., за 2021 г. – 471 руб., за 2022 г. – 459 руб.), транспортный налог в размере 11 016 руб. (за 2019 г. – 1632 руб., за 2020 г. – 3128 руб., за 2021 г. – 3264 руб., за 2022 г. – 2992 руб.), пени в общем размере 4 620,78 руб.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Инспекция ФНС России по Центральному АО 

<

адрес> (л.д. 2-3). 

Административный истец МИФНС России № по 

<

адрес>, заинтересованное лицо Инспекция ФНС России по Центральному АО 

<

адрес> в судебное заседание своих представителей не направили, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствии представителей (л.д. 180, 182).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом (л.д. 174). В судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ пояснила, что с административными исковыми требованиями согласна в полном объеме (л.д. 163).

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.. 

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Согласно статье 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

По правилам статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-03 «О транспортном налоге» в соответствии с НК РФ установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, определены налоговые ставки, льготы по налогу и основания их использования, порядок и сроки уплаты налога, форма отчётности. 

Абзацем третьим статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

По правилам подпункта 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 409 НК РФ). 

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019-2022 гг. являлась собственником недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, а также транспортных средств 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (л.д. 65-66, 88-89).

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за 2019 г. в размере 1632 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 345 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28), 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за 2020 г. в размере 3128 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 379 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30), 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за 2021 г. в размере 3264 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 417 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-32), 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за 2022 г. в размере 2992 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 459 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-34), 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции на момент образования недоимки за 2019 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С 29.12.2020 вступил в законную силу Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Поскольку до 29.12.2020 требование об уплате налогов за 2019 г. в адрес ФИО2 направлено не было, к данным недоимкам применятся законодательство в новой редакции. 

Так, в редакции пункта 1 статьи 70 НК РФ с 29.12.2020 и на момент образования недоимок за 2020, 2021 гг. требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1632 руб., пени в размере 48,50 руб., налога на имущество в размере 345 руб., пени в размере 10,26 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 94-96),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3128 руб., пени в размере 14,97 руб., налога на имущество в размере 379 руб., пени в размере 1,82 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 97-99).

С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ действующей редакции требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 13 025,83 руб., налога на имущество в размере 1 670,31 руб., пени в размере 3 295,35 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-20).

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ вошли налоговые задолженности за 2019, 2020 гг. по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговая задолженность за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговая задолженность за 2022 г. не вошла в требование №, так как требование сформировано ДД.ММ.ГГГГ, а срок уплаты налогов за 2022 г. - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

На основании Федерального закона от 14.07.2012 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом не предусмотрено.

Если по требованию об уплате задолженности сальдо ЕНС не переходит через ноль (не сформировано нулевое, положительное), последующие меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 76 Кодекса формируются в размере отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС за счёт увеличения новых обязанностей или уменьшения за счёт перечисления денежных средств в качестве ЕНП, сумма долга динамично изменяется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 22 631,35 руб., которое направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17). 

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ). 

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

К недоимкам за 2019, 2020 гг. ранее не применялись меры взыскания, поскольку до образования недоимки за 2021 г. сумма задолженности ФИО1 составляла менее 10 000 руб., превысила данную сумму только после ДД.ММ.ГГГГ. 

После вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», налоговый орган выставил ФИО1 новое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, включив в него недоимки и пени за 2019, 2020, 2021 гг., которое отменило все ранее выставленные требования. 

Срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени (л.д. 101-104).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 1600 руб., транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 11 016 руб., пени в размере 4620,78 руб., государственная пошлина в размере 345 руб. (л.д. 150). 

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в 

<

адрес> - мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в 

<

адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 106-108). 

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган первоначально обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд с заявленными требованиями. 

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Расчет недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 1600 руб., транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 11 016 руб., пеней на данные недоимки судом проверен, признан обоснованным и верным. 

Пени на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 гг., налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг. начислены обоснованно, поскольку к недоимкам применены меры взыскания, мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-1846/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен налоговым органом на исполнение в ПАО Сбербанк, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ взыскание средств действующее (л.д. 56-57).

Пени на недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 гг., налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 гг. также начислены обоснованно, поскольку к недоимкам применены меры взыскания, на основании решения Куйбышевского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2669/2023 возбуждено исполнительное производство в ОСП по ЦАО № 

<

адрес> ГУФССП России по 

<

адрес> №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ невозможностью взыскания. Срок повторного предъявления исполнительного документа к исполнению не истек (л.д. 78-80). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением об исключении пеней из размера административных исковых требований (л.д. 169).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> дан ответ, согласно которому отсутствуют правовые основания для признания задолженности по пеням в размере 4 620,78 руб. безнадежной ко взысканию и ее списания (л.д. 177-178). 

Расчет пеней, произведенный налоговым органом, до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2546,14 руб. и после ДД.ММ.ГГГГ в размере 2180,03 руб. за вычетом пеней в размере 105,39 руб., обеспеченных мерами взыскания, судом проверен, признан обоснованным и верным.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 17 236,78 руб., из которых: налог на имущество физических лиц в размере 1 600 руб. (за 2019 г. – 345 руб., за 2020 г. – 379 руб., за 2021 г. – 471 руб., за 2022 г. – 459 руб.), транспортный налог в размере 11 016 руб. (за 2019 г. – 1632 руб., за 2020 г. – 3128 руб., за 2021 г. – 3264 руб., за 2022 г. – 2992 руб.), а также пени в общем размере 4 620,78 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2 статьи 103 КАС РФ).

Госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 КАС РФ).

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере в 17 236,78 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц в размере 1 600 рублей (за 2019 год – 345 рублей, за 2020 год – 379 рублей, за 2021 год – 471 рубль, за 2022 год – 459 рублей), транспортный налог в размере 11 016 рублей (за 2019 год – 1632 рубля, за 2020 год – 3128 рублей, за 2021 год – 3264 рубля, за 2022 год – 2992 рубля), пени в общем размере 4 620,78 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд 

<

адрес>. 

Судья п/п Е.П. Крупкина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. 

Решение вступило в законную силу 

УИД 55RS0№-78

Подлинный документ подшит в деле №а-2985/2025

Куйбышевского районного суда 

<

адрес>

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь судебного заседанияНаименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ФИО3______Подпись Инициалы,фамилия"___" ______________ 2025 года