Дело №2а-602/2024

УИД 21RS0015-01-2024-001301-48

Решение

именем Российской Федерации

14 октября 2024 года г. Цивильск

Цивильский районный суд Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Петрова С.Г., при секретаре судебного заседания Петровской К.С.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пенив размере 207 275 рублей 76 копеек.

Указывает, что с ФИО1,будучи собственником недвижимого имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 обязанность по уплате начисленного земельного налога за 2022 год в срок не позднее 1 декабря 2023 года, самостоятельно не исполнила.По указанному основанию административному ответчику направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 года в срок до 28 августа 2023 года и решение № от 24 ноября 2024 года о взыскании задолженности, которые в установленный срок не исполнены.В связи с этим налоговым органом начислена сумма пеней. 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Цивильского района Чувашской Республики от 4 апреля 2024 года отменен судебный приказ от 9 февраля 2024 года по делу №2а-319/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. 

Задолженность по налогу и пени до настоящего времени административным ответчиком в бюджет не перечислена.

Просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции в сумме 207 275 рублей 76 копеек, в том числе, по уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 204 284 рубля 27 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц (2021 год) в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 445 рублей 05 копеек; пени за неуплату земельного налога на имущество физических лиц ОКТМО 97641101 (2021 год) в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 рубль 70 копеек; пени за неуплату земельного налога на имущество физических лиц ОКТМО 97641420 (2021 год) в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 рубль 63 копейки; пени за неуплату налогов, сборов и страховых взносов по единому налоговому счету за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 2 543 рубля 11 копеек.

В судебноезаседаниепредставитель УФНС по ЧР не явился и просил административный иск рассмотреть без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками,признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (к таким объектам относятся жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение).

Решением Собрания депутатов Цивильского городского поселения Чувашской Республики от 27.11.2015 №12 утверждено Положение о вопросах налогового регулирования вЦивильском городском поселении и установлены налоговые ставки по земельному налогу.

ФИО1 на праве собственностипринадлежат земельные участки:

Дата

регистрации

Дата снятия 

с регистрации

Размер 

долив праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

Разрешенное использование

09.09.2021

0

№

2381000

<

адрес>, 

<

адрес>,

Дляс/х производства

09.09.2021

1

№

21

<

адрес>

Для иных видов использования, характерных для населенных пунктов

01.06.2000

03.04.2024

1

№

4253

<

адрес> 

<

адрес>,

<

адрес>

Для ведения личного подсобного.хозяйства

23.03.1993

11.04.2024

1

№

763

<

адрес>

<

адрес>,

Для ведения личного подсобного хозяйства

Решением Собрания депутатов Цивильского городского поселения Чувашской Республики от 27.11.2015 №12 утверждено Положение о вопросах налогового регулирования в Цивильском городском поселении и установлены налоговые ставки по налогу на имущество, в размере 0,9 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемых в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 

Редакцией от 14.10.2021 №11/2 в указанное Решение Собрания депутатов внесены изменения с установлением налоговой ставки по налогу на имущество в размере 1,5 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемых в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 

ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

Дата регистрации

Дата снятия

с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь

объекта

Вид собственности

Адрес объекта

по КЛАДру

23.03.1993

11.04.2024

1

№

110

Жилые дома

<

адрес>,

01.01.2002

03.04.2024

1

№

19.20

Жилые дома

<

адрес>, 

<

адрес>

09.09.2021

02.05.2023

1

№

196.90

Иные строения, помещения и сооружения

<

адрес> 

<

адрес>

<

адрес>

06.03.2021

02.05.2023

1

№

180.20

Иные строения, помещения и сооружения

<

адрес>

09.09.2021

02.05.2023

1

№

187.40

Иные строения, помещения и сооружения

<

адрес>

09.09.2021

02.05.2023

1

№

194.90

Иные строения, помещения и сооружения

<

адрес>

Положениями п.1 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных (п.2).

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года об уплате налога на имущество и земельного налога за 2020-2021 год, в срок не позднее 1 декабря 2022 года. С учетом частичного погашения задолженности, размер задолженности по налогу на имущество составляет 204 284 рубля 27 копеек.

Также ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года, об уплате налога на имущество и земельного налога за 2022 год, в срок не позднее 1 декабря 2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по уплате начисленных налогов в ее адрес направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 года в срок до 28 августа 2023 года и решение № от 24 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ», введен единый налоговый платеж и объединены налоговые платежи на едином налоговом счете. 

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требованиеоб уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 48 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой задолженности ФИО1 начислены:пени за неуплату налога на имущество физических лиц (2021 год) в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 445 рублей 05 копеек; пени за неуплату земельного налога на имущество физических лиц ОКТМО 97641101 (2021 год) в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 рубль 70 копеек; пени за неуплату земельного налога на имущество физических лиц ОКТМО 97641420 (2021 год) в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 рубль 63 копейки; пени за неуплату налогов, сборов и страховых взносов по единому налоговому счету за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 2 543 рубля 11 копеек.

Требования об уплате образовавшейся задолженности по уплате налогов и пени налогоплательщиком добровольно не исполнены.

Доказательства о погашении перед бюджетом образовавшейся задолженности административным ответчиком суду не представлены.

Действия административного истца по начислению налога на имущество, земельного налога и пени, соответствуют требованиям законодательства. Приведенный им расчет задолженности судом проверен и признан правильным.

В силу абз.2 п.6 ст.75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Судебный приказ от 9 февраля 2024 года по делу №2а-319/2024о взыскании с ФИО1 налога и пени, отменен мировым судьей судебного участка №1 Цивильского района Чувашской Республики 4 апреля 2024 года.

Соответственно, УФНС по Чувашской Республике обратилось в суд с настоящим административным иском в установленный законом срок.

Частью 1 ст.114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, определяется в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ(в ред. Федерального закона от 28.06.2014 №198-ФЗ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

Удовлетворить административное исковое заявлениеУправления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №,задолженность в сумме 207 275(двести семь тысяч двести семьдесят пять) рублей 76 копеек, в том числе, по уплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 204 284 рубля 27 копеек;

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц (2021 год) в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 445 рублей 05 копеек;

- пени за неуплату земельного налога на имущество физических лиц ОКТМО 97641101(2021 год) в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 рубль70 копеек;

- пени за неуплату земельного налога на имущество физических лиц ОКТМО 97641420 (2021 год) в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 рубль 63 копейки;

- пени за неуплату налогов, сборов и страховых взносов по единому налоговому счету за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 2 543 рубля 11 копеек.

Взыскать сФИО1 доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 222 (пять тысяч двести двадцать два) рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Цивильский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий С.Г. Петров