91RS0009-01-2019-003096-38 

Дело № 2а-2100/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2019 года г. Евпатория 

Евпаторийский городской суд Республики Крым в составе:

Председательствующего, судьи - Маркиной Т.И.

При секретаре - Свеженец Ю.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, ответчика ФИО2, представителя ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Крым обратилась в Евпаторийский городской суд Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, зарегистрированная по адресу: 

<

адрес>. Ссылается на то, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.11.2004 г., утратила статус индивидуального предпринимателя 28.02.2018 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Пунктом 5 ст. 352 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Указывает, что ФИО2 в установленные законодательством сроки не уплачены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года, в связи с чем возникла недоимка в размере 21114,59 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 года, в связи с чем возникла недоимка в размере 7 495,20 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года, в связи с чем возникла недоимка в размере 80279,86 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года, в связи с чем возникла недоимка в размере 18670,87 руб. Всего в общей сумме 127 560 руб. 52 коп. Поскольку вышеуказанные страховые взносы оплачены не были ответчику начислены пени в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, а именно, 8688,31 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года; 1479 руб. 14 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 года; 12711 руб. 50 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года; 86,98 руб. – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года. В общей сумме 22 965 руб. 93 коп. Указывает, что также, в соответствии с положением п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующем законодательстве порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 представлены декларации по НДФЛ: представлена декларация по НДФЛ за 2016 год 10.03.2017 г. №, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 6 136,00 руб., (сумма налога не уплачена); 22.04.2017 г. представлена декларация по НДФЛ за 2016 год №, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 5096 руб., 22.04.2017 г. представлена декларация по НДФЛ за 2017 год №, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 12 922,00 руб. (сумма налога оплачена частично с нарушением срока в размере 5096 руб. Поскольку обязанности по уплате НДФЛ ФИО2 своевременно не исполнены, в силу ст. 75 НК РФ, были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа в общей сумме 1990, 78 руб. Также ссылается на то, что в период осуществления предпринимательской деятельности, ФИО2 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. За несвоевременное предоставление декларации по НДС за 3 квартал 2014г. № 1566 от 23.10.2017 г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. За несвоевременное предоставление декларации по НДС за 4 квартал 2014 г. решением № 1565 от 23.10.2017 г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. За несвоевременное предоставление декларации по НДС за 1 квартал 2015 г. решением № 1563 от 23.10.2017 г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. За несвоевременное предоставление декларации по НДС за 2 квартал 2015 г. решением № 1562 от 23.10.2017 г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. За несвоевременное предоставление декларации по НДС за 3 квартал 2015 г. решением № 1561 от 23.10.2017 г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. За несвоевременное предоставление декларации по НДС за 4 квартал 2015 г. решением № 1560 от 23.10.2017 г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. За несвоевременное предоставление декларации по НДС за 1 квартал 2016 г. решением № 1559 от 23.10.2017 г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. За несвоевременное предоставление декларации по НДС за 2 квартал 2016 г. решением № 1558 от 23.10.2017 г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. За несвоевременное предоставление декларации по НДС за 3 квартал 2016 г. решением № 1557 от 23.10.2017 г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. За несвоевременное предоставление декларации по НДС за 4 квартал 2016 г. решением № 1556 от 23.10.2017 г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. За несвоевременное предоставление декларации по НДС за 1 квартал 2017 решением № 1555 от 23.10.2017 г. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. Всего в общей сумме 2 750,00 руб. За несвоевременное предоставление декларации по НДФЛ за 2015 год решением № 1808 от 09.01.2018 г. ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа на сумму 250,00 руб. На недоимку по уплате НДФЛ за 2016 г. Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю в порядке ст. 69 НК РФ ФИО2 было сформировано требование № 37302 от 27.07.2017 года, которое направлено ФГУП «Почта России» 31.07.2017 г. На недоимку по уплате НДФЛ за 2017 г. Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю в порядке ст. 69 НК РФ ФИО2 было сформировано требование № 19039 от 23.05.2017 года, которое направлено ФГУП «Почта России» 23.05.2017 г. На недоимку по уплате страховых взносов и штрафных санкций Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым в порядке ст. 69 НК РФ ФИО2 было сформировано требование № 8288 от 14 11.2018 г., которое направлено ФГУП «Почта России» 22.11.2018 г. В добровольном порядке указанные требования не исполнены и не обжалованы. Ссылается на то, что в согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указывает, что 24.10.2018 г. Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась в судебный участок № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по НДФЛ за 2016г. в размере 11 232,00 руб., пени в сумме 194,30 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г., пени в размере 360,84 руб. Мировым судьей судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым 22.02.2019 г. по делу № 02а-0011/43/2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района от 11.03.2019 г. судебный приказ от 22.02.2019 г., по делу № 02а-0011/43/2019 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности был отменен. 24.10.2018 г. Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обращалась в судебный участок № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ за 2017 г. в размере 7 826,00 руб., пени в сумме 25,20 руб. Мировым судьей судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым 22.02.2019 г. по делу № 02а-0012/43/2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района от 11.03.2019 г. судебный приказ от 22.02.2019 г., по делу № 02а-0012/43/2019 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности был отменен. 04.02.2019 г. Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым обращалась в судебный участок № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 21 114,59 руб., пени в сумме 8327,47 руб.; недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 г. в размере 7 495,20 руб., пени в размере 1 479,14 руб.; недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. в размере 80 279,76 руб., пени в размере 12 711 руб.; недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года размере 18 670,87 руб.; задолженности по пеням в сумме 86,98 руб., начисленных на недоимку по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере федеральный фонд ОМС на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г.; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени в сумме 1 990, 78 руб., штрафа в размере 250,00 руб.; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, штрафа в сумме 2 750,00 руб. Мировым судьей судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым 08.02.2019 г. по делу № 02а-0006/43/2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района от 05.03.2019 г. судебный приказ от 08.02.2019 г. по делу № 02а-0006/43/2019 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности был отменен. На основании изложенного, указывает, что срок на подачу исковых требований истцом не пропущен. В процессе рассмотрения дела, истцом уточнены исковые требования, в частности, представитель истца указал, что по состоянию на 15.08.2019 года у ФИО2 числилась переплата в размере 7 584,51 руб. по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года. На основании решений о зачете от 15.08.2019 года №№ 3902, 3903 ФИО2, 17.09.2019 года произведен зачет переплаты по пеням в счет недоимки по налогу, в связи с чем, размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. составил: 18670,87 - 7 584,51 = 11 086,36 руб. С учетом уточнения исковых требований, по состоянию на 21.10.2019 года ФИО2 не исполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 21114,59 руб., пени в сумме 8 327,47 руб.; недоимки страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г., в размере 80 279,76 руб., пени в размере 12711 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 11086,36 руб.; задолженности по пеням в сумме 86,98 руб., начисленных на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере федеральный фонд ОМС на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г.; недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016, 2017 г. в сумме 19 058,00 руб., пени сумме 1 990,78, штрафа в размере 250,00 руб.; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, штрафа в сумме 2750,00 руб. Просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом в общей сумме 157 655,94 руб., из них, в том числе, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 21 114,59 руб., пени в сумме 8 327,47 руб.; недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. в размере 80 279,76 руб., пени в размере 12 711 руб.; недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 11086,36 руб.; задолженность по пеням в сумме 86,98 руб., начисленных на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере федеральный фонд ОМС на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г.; недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016, 2017 гг. в сумме 19 058,00 руб., пени сумме 1 990,78, штраф в размере 250,00 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, штраф в сумме 2 750,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца уточненные исковые требования поддержал в полном объеме и просил удовлетворить. 

Ответчик и ее представитель возражали против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на то, что ФИО2 была лишена гражданства в 2014 году, о чем сообщала в МИФНС по Пермскому краю, у нее был изъят паспорт и лишь в 2018 году ей выдали паспорт гражданина Российской Федерации, поэтому она не могла осуществлять предпринимательскую деятельность, в связи с чем не обязана уплачивать какие-либо налоги и взносы, по мнению ответчика МИФНС г. Перми обязана самостоятельна была исключить сведения о ней как об ИП из реестра индивидуальных предпринимателей, как о лице, не имеющем гражданства, также ею подавалось заявление о прекращении ИП в 2006 году, но по каким причинам налоговой г. Перми не была прекращена ее индивидуальная деятельность ей неизвестно. Считает, что из-за бездействия госоргана в настоящее время к ней предъявлены незаконные исковые требования, по мнению ответчика МИФНС г. Евпатории знало и обязано было знать, что в случае отсутствия интереса к предпринимательству у юрлица, его признаков, обозначенных в ФЗ 129 – отсутствие уплаты налогов, отсутствие отчетности, отсутствие работы с расчетным счетом в банке и др. в течение года, автоматически влечет банкротство или исключение из госреестра принудительно через арбитражный суд по заявлению ИФНС. 

Суд, выслушав представителя административного истца, ответчика, представителя ответчика, изучив материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п. 2 п. 1 ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ), Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым с 01.01.2017 года является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 года установлены ст. 432 НК Российской Федерации.

Частью 5 статьи 432 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 статьи 45 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2, ИНН №, зарегистрирована с 03.08.2018 года и проживает по адресу 

<

адрес>, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24 ноября 2004 года, 20.12.2016 года внесены сведения о том, что ФИО2 являлась иностранным гражданином Республики Узбекистан, по 28 февраля 2018 года была индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 16 – 20).

ФИО2 не сдавала налоговые декларации по НДС, за что привлекалась к административной ответственности, начиная за несвоевременное предоставление декларации за 3 квартал 2014 года и заканчивая 1 кварталом 2017 года решениями о привлечении к налоговой ответственности от 23.10.2017 года №, 1565-1566 к штрафам в размере 250 руб. за каждое нарушение, в общей сумме 2750 руб., а также за несвоевременное предоставление декларации по НДФЛ за 2015 года привлечена к ответственности решением № от 09.01.2018 года в виде штрафа в размере 250 руб.

ФИО2 не предоставлено доказательств, что данные решения ею были обжалованы, отменены, она не отрицала тот факт, что, действительно, декларации не сдавала, ссылаясь на то, что предпринимательской деятельностью не занималась, поскольку не имела паспорта гражданина РФ и считала, что не является ИП.

На вопрос суда по каким причинам ФИО2 не прекратила ИП с учетом того, что данные о ИП являются общедоступными и размещены на сайте ЕГРИП, ответчик ответа дать не смогла, указав, что еще в 2006 году она подавала заявление о прекращении ИП, считает, что ее заявление не было зарегистрировано о прекращении ИП и данные о том, что она является ИП не исключены из государственного реестра по халатности работы сотрудников налоговой г. Перми, но у нее не сохранилось второго экземпляра заявления о прекращении ИП с входящим штампом налоговой инспекции в связи с переездами и переменами мест жительства, поэтому документально она подтвердить данный факт не может.

Судом были сделаны запросы во все налоговые инспекции города Перми и на запросы суда получены ответы, что заявлений о прекращении ИП, начиная с 2006 года и по 2009 год от ФИО2 не поступало.

Кроме того, доводы ответчика о подаче в налоговую инспекцию по месту ее жительства в 2006 году о закрытии ИП и соответственно исключении о ней сведений как об ИП, противоречат ее пояснениям, данным в ходе судебного заседания, согласно которым она поясняла, что в 2008 году ею еще осуществлялась предпринимательская деятельность и платились налоги.

Суд считает ссылку ответчика о том, что поскольку у нее был изъят паспорт гражданина РФ, у налогового органа возникла обязанность по аннулированию государственной регистрации в качестве ИП необоснованной в силу следующего.

В соответствии с п. 11 ст. 22.3 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация данных гражданина либо лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия.

Между тем, из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что датой внесения в ЕГРИП сведений о ФИО2 как ИП является 24.11.2004 года, затем 20.12.2016 года были внесены данные о том, что ФИО2 является иностранным гражданином Республики Узбекистан.

Паспорт гражданина РФ ФИО2 был получен в последующем 09.06.2018 года (л.д. 69)

Индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения 28.02.2018 года.

Ответчиком не оспаривался тот факт, что ей был выдан паспорт гражданина РФ, по нему она открывала ИП.

Из пояснений ФИО2 следует, что она осуществляла деятельность как ИП, платила налоги, но потом приняла решение выехать в Узбекистан и с 2009 года по 2012 год она проживала в г. Ташкент Узбекистана, затем вернулась в г. Пермь.

ФИО2 является гражданином Узбекистана, паспортно-визовой службой были проверены основания выдачи ей паспорта гражданина РФ и со слов ФИО2, поскольку не было установлено ее постоянное проживание на 1991 год в РФ, было принято решение об изъятии у нее паспорта гражданина РФ, как ошибочно выданного, она после изъятия паспорта проживала по виду на жительство, с ноября 2016 года ей выдано разрешение на временное проживание в Российской Федерации по 25.10.2022 года, (л.д. 96).

Таким образом, из анализа представленных документов и пояснений ответчика, судом установлено, что ИП ФИО2 открывала не как иностранный гражданин или как гражданин без гражданства, а как гражданин РФ.

После изъятия у ФИО2 паспорта гражданина РФ МИФНС по Пермскому краю 20.12.2016 года были внесены данные о том, что ФИО2 является иностранным гражданином Республики Узбекистан.

ФИО2 проживала на основании вида на жительство в РФ, разрешено временное проживание по 25.10.2022 года, а 09.06.2018 года ей выдан паспорт гражданина РФ, при этом данные о прекращении ИП внесены 28.02.2018 года, т.е. до выдачи паспорта гражданина РФ, что достоверно подтверждает возможность у ФИО2 реализовать свое право на прекращение ИП до выдачи паспорта гражданина РФ в июне 2018 года и опровергает ее доводы о невозможности ранее прекратить ИП, поскольку у нее не было паспорта гражданина РФ.

На основании изложенного, ссылка на п. 11 ст. ст. 22.3 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» основывается на неправильном толковании норм материального права.

Доводы о том, что ФИО2 не должна платить налоги и пени на ОМС и пенсионное страхование, так как деятельность не осуществляла, суд находит необоснованными, поскольку ФИО2 имела возможность с момента возвращения из Узбекистана в Российскую Федерацию (со слов ответчика в 2012 году) принять меры по прекращению ИП, если фактически деятельность ею не осуществлялась, данные о том, что она продолжала оставаться ИП являлись общедоступными и при добросовестности ответчика она имела возможность подать соответствующее заявление и прекратить ИП, но данных действий с ее стороны сделано не было, при внесении данных о том, что ответчик является иностранным гражданином ею также могло быть подано соответствующее заявление, но опять таки ответчик указанных действий не произвела.

Ссылку о том, что ответчик является одинокой матерью, а потому просит освободить ее от уплаты налогов, пеней, штрафов, суд принять не может, так как таких оснований для освобождения от взыскания обязательных платежей и санкций законом не предусмотрено.

Что касается доводов ответчика о том, что ее семья является малоимущей, у ответчика кредиты, что не позволит исполнить решение суда, то наличие данного статуса семьи, как и наличие кредитных обязательств не являются основанием для освобождения от уплаты обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в судебном заседании ответчик пояснила, что она проживает в г. Евпатории в квартире, принадлежащей ее матери на праве собственности, со своей матерью и дочерью, поэтому в присвоении статуса «малоимущая семья» ФИО2 отказано.

Помимо указанного, взыскания с ФИО2 производились уже на протяжении нескольких лет на основании списаний, что было подтверждено ФИО2 в судебном заседании, она не обжаловала действия МИФНС по Пермскому краю. 

Ответчиком не предоставлено доказательств уплаты в добровольном порядке недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам, НДФЛ, НДС.

Суд отклоняет заявление ответчика о пропуске истцом срока исковой давности в 3 года, поскольку в данном случае срок исчисляется в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ, которым установлено, что требование об уплате недоимки страховым взносам, пеням и штрафам может быть направлено физическому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней ей с даты направления заказного письма.

На недоимку по уплате НДФЛ за 2017 г. Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю в порядке ст. 69 НК РФ ФИО2 было сформировано требование № 19039 от 23.05.2017 года, которое направлено ФГУП «Почта России» 23.05.2017 г. (л.д. 45, 49).

На недоимку по уплате НДФЛ за 2016 г. Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю в порядке ст. 69 НК РФ ФИО2 было сформировано требование № 37302 от 27.07.2017 года, которое направлено ФГУП «Почта России» 31.07.2017 г. (л.д. 46, 48 об.). 

На недоимку по уплате страховых взносов и штрафных санкций Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым в порядке ст. 69 НК РФ ФИО2 было сформировано требование № 8288 от 14 11.2018 г., которое направлено ФГУП «Почта России» 22.11.2018 г. (л.д. 47, 50).

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась в судебный участок № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по НДФЛ за 2016 г. в размере 11 232,00 руб., пени в сумме 194,30 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г., пени в размере 360,84 руб. 

Мировым судьей судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым 22.02.2019 г. по делу № 02а-0011/43/2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района от 11.03.2019 г. судебный приказ от 22.02.2019 г., по делу № 02а-0011/43/2019 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности был отменен (л.д. 51).

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обращалась в судебный участок № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ за 2017 г. в размере 7 826,00 руб., пени в сумме 25,20 руб. 

Мировым судьей судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым 22.02.2019 г. по делу № 02а-0012/43/2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района от 11.03.2019 г. судебный приказ от 22.02.2019 г. по делу № 02а-0012/43/2019 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности был отменен (л.д. 52).

Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым обращалась в судебный участок № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 21 114,59 руб., пени в сумме 8327,47 руб.; недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 г. в размере 7 495,20 руб., пени в размере 1 479,14 руб.; недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. в размере 80 279,76 руб., пени в размере 12 711 руб.; недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года размере 18 670,87 руб.; задолженности по пеням в сумме 86,98 руб., начисленных на недоимку по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере федеральный фонд ОМС на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г.; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени в сумме 1 990, 78 руб., штрафа в размере 250,00 руб.; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, штрафа в сумме 2 750,00 руб. 

Мировым судьей судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района Республики Крым 08.02.2019 г. по делу № 02а-0006/43/2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 43 Евпаторийского судебного района от 05.03.2019 г. судебный приказ от 08.02.2019 г. по делу № 02а-0006/43/2019 о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности был отменен (л.д. 53-54).

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с данным административным иском.

С учетом изложенного, истцом срок на обращение в суд с настоящим иском не пропущен.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 05.02.2004 N 28-О, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями. 

Страховая и накопительная части трудовой пенсии финансируются за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые имеют неналоговый индивидуально возмездный характер, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются применительно к каждому застрахованному лицу и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации. Учтенные на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца). В условиях действующего правового регулирования размер выплат будущей пенсии (ее страховой и накопительной частей) напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые уплачивались страхователями, при этом страховая часть трудовой пенсии носит условно-накопительный характер, финансируется по распределительному методу и базируется на принципе солидарности поколений (определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 210-О).

Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и пени, на момент рассмотрения дела, ответчиком не представлено, из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры, как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что датой прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения является 28 февраля 2018 года (л.д. 16-20).

Доказательств, указывающих на необходимость освобождения от уплаты пени, административным ответчиком в судебном заседании представлено не было.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

Исходя из п.п. 2 п. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4353,12 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым задолженность перед бюджетом в сумме 157655,94 руб. (сто пятьдесят семь тысяч шестьсот пятьдесят пять руб. 94 коп.), из них в том числе, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в сумме 21 114,59 руб.; пени в сумме 8 327,47 руб.; недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в размере 80 279,76 руб., пени в размере 12 711 руб.; недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 11 086,36 руб.; задолженность по пеням в сумме 86,98 руб., начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года; недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 - 2017 годы в сумме 19058 руб., пени в сумме 1 990,78 руб., штраф в размере 250 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, штраф в сумме 2750 руб. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>), государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования городской округ Евпатория в размере 4353,12 руб. (четыре тысячи триста пятьдесят три руб. 12 коп.).

Реквизиты на оплату.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.:

ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ г. Симферополь, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), КБК 18210202103081011160, БИК 04351001, Сч. № 40101810335100010001, КПП 911001001, 

<

данные изъяты> - сумма 21114 руб. 59 коп.

Пени ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ г. СИМФЕРОПОЛЬ, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), 

<

данные изъяты>, сумма - 8 327 руб. 47 коп.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г.: ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ г. СИМФЕРОПОЛЬ, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), 

<

данные изъяты> сумма - 80 279 руб. 76 коп.

Пени ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ г. Симферополь, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), 

<

данные изъяты> сумма - 12711 руб. 50 коп.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года:

ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ г. Симферополь, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), 

<

данные изъяты> сумма - 11086 руб. 36 коп.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г.:

Пени ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ г. СИМФЕРОПОЛЬ, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), 

<

данные изъяты>, сумма - 86,98 руб.

Налог на доходы физических лиц доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: 

ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ г. ПЕРМЬ, Получатель: УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), 

<

данные изъяты>, сумма - 19 058 руб. 

Пени ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ г. ПЕРМЬ, Получатель: УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), 

<

данные изъяты>, сумма - 1990,78 руб. 

Штраф ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ПЕРМЬ г. ПЕРМЬ, Получатель: УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), 

<

данные изъяты>, сумма 250 руб.

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ:

Штраф: ИНН №, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКА КРЫМ г. СИМФЕРОПОЛЬ, Получатель: УФК по Республике Крым (Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым), 

<

данные изъяты>, сумма - 2750 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Евпаторийский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Маркина Т.И.