Дело № 2а-1174/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 июля 2020 года г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе

председательствующего судьи Толстик Н.В.,

при секретаре Улямаевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Новосибирску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по городу Новосибирску о возврате излишне уплаченной суммы налога,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по городу Новосибирску обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени в общем размере 8 687 рублей 81 копейка, в том числе:

- 6 943 рубля 96 копеек – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере;

- 1 628 рублей 47 копеек – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;

- 6 рублей 31 копейка – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;

- 88 рублей 31 копейка – пени по налогу на имущество физических лиц.

Административный иск обоснован следующим. В период с 20.05.2015 по 26.03.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год ФИО1 уплачены не были. Образовавшуюся сумму задолженности в указанном выше размере, а также начисленные пени истец просит взыскать с ответчика в рамках настоящего иска. 

Кроме того, истец указывает, что согласно информации, предоставленной ФГУП 

<

данные изъяты> ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, 702, кадастровый №, площадью 28,4 кв.м., дата регистрации права 13.05.2015.

Таким образом, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2017 году являлась плательщиком налога на имущество. Налог на имущество за 2017 год уплачен ФИО1 несвоевременно, в результате чего на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 88 рублей 31 копейка, которые истец также просит взыскать с ответчика в рамках настоящего иска (л.д.1-5).

ФИО1 предъявлен встречный иск, в котором она просит вернуть из бюджета излишне уплаченную денежную сумму в размере 12 017 рублей 02 копейки (л.д.46).

По доводам встречного иска, согласно акту сверки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 30.10.2019, у ФИО1 по налогу на добавленную стоимость имеется переплата 12 017 рублей 02 копейки. На заявление ФИО1 о возврате излишне уплаченного налога ответ получен не был, возврат денежных средств не произведен. Поскольку между встречным и первоначальным иском имеется взаимная связь и их совместное рассмотрение будет способствовать правильному рассмотрению дела, ФИО1 предъявила данный встречный иск. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, первоначальный иск поддержала, относительно встречного иска возражала по основаниям, изложенным в письменном отзыве (л.д.86-87).

Согласно доводам отзыва, оснований для возврата из бюджета переплаты по налогу не имеется, поскольку для такого возврата истеки предусмотренные законом сроки, перепала образовалась в 2012 году.

ФИО1 административный иск МИФНС № по 

<

адрес> не оспаривала, пояснила, что действительно не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год. Выразила готовность погасить образовавшуюся задолженность за счет денежных средств, которые налоговый орган обязан возвратить в качестве переплаты по НДС.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

В период с 20.05.2015 по 26.03.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в отношении ФИО1, величина дохода которой за расчетный период не превышала 300 000 рублей, подлежали исчислению с учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ и составляли бы за год 29 354 рублей и 6 884 рубля соответственно.

Учитывая, что статус индивидуального предпринимателя у ФИО1 был прекращен 26.03.2019, размер страховых взносов подлежит определению пропорционально за период с 01.01.2019 по 26.03.2019 в размере 6 943 рубля 96 копеек – на обязательное пенсионное страхование и 1 628 рублей 47 копеек – на обязательное медицинское страхование. 

По доводам налогового органа, обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год ФИО1 не исполнена. Административным ответчиком не представлено в дело доказательств уплаты страховых взносов за 2019 год.

При таких обстоятельствах, имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам за 2019 год в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Учитывая, что в процессе рассмотрения дела нашел свое подтверждение факт несвоевременной уплаты ФИО1 страховых взносов за 2019 год, задолженность по которым взыскивается в рамках настоящего дела, имеются правовые основания и для взыскания пени, начисленной на данную недоимку.

Размер пени за период с 11.04.2019 по 25.04.2019 составляет 26 рублей 91 копейка (на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год) и 6 рублей 31 копейка (на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год). Представленный истцом расчет пени судом проверен и признан правильным, поскольку является математически верным и соответствует периоду просрочки ответчика.

Кроме того, согласно информации, предоставленной ФГУП «Ростехинвентаризация», ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, 702, кадастровый №, площадью 28,4 кв.м., дата регистрации права 13.05.2015.

Таким образом, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2017 году являлась плательщиком налога на имущество. Налог на имущество за 2017 год уплачен ФИО1 несвоевременно.

Налог на имущество за 2017 год уплачен ФИО1 несвоевременно, в результате чего на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 88 рублей 31 копейка, которые истец также просил взыскать с ответчика в рамках настоящего иска.

Возражений относительно взыскания данного вида пени ФИО1 не высказала, основания ее начисления не оспаривала. 

Принимая во внимание изложенное, с ответчика пользу истца подлежит взысканию также пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, в размере 88 рублей 31 копейка.

Сроки обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском судом проверены и признаны соблюденными.

Разрешая встречный иск ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Согласно акту сверки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 30.10.2019, у ФИО1 по налогу на добавленную стоимость имеется переплата в размере 12 017 рублей 02 копейки (л.д.49-63, 52).

Узнав о данной переплате из указанного акта от 30.10.2019, ФИО1 23.12.2019 обратилась в МИФНС № по 

<

адрес> с заявлением о возврате переплаты (л.д.64).

В возврате излишне уплаченного налога ФИО1 во внесудебном порядке было отказано по мотиву пропуска срока (л.д.91).

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В соответствии со статьями 195, 196 Гражданского кодекса РФ общий срок, в течение которого лицо может обратиться в суд за защитой своего нарушенного права, составляет три года. Данный срок исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о его нарушении (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса РФ).

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного суда РФ от 21.06.2001 №173-О, в случае пропуска срока, установленного статьей 78 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы. Требование может быть подано в течение трех лет, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

В данном случае, суд полагает, что о факте переплаты НДС ФИО1 узнала 30.10.2019 в день подписания акта сверки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам.

С иском о возврате переплаты налога ФИО1 обратилась 25.05.2020, то есть в пределах трехлетнего срока со дня, когда она узнала о своем нарушенного праве.

Доводы налогового органа, что о факте переплаты истице должно было быть известно с 2012 года, не находят своего объективного подтверждения.

Так, переплата в размере 12 017 рублей 02 копейки выявлена по налогу на добавленную стоимость, обязанность уплаты которого у ФИО1 возникла только в 2015 году после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с этим доводы инспекции о факте переплаты НДС в 2012 году представляются необоснованными.

Кроме того, следует отметить, что еще 06.02.2014 ФИО1 обращалась в налоговую инспекцию с заявлением о проведении ей как физическому лицу камеральной налоговой проверки по состоянию на 07.02.2014, просила предоставить акт такой проверки за весь период налогового учета (л.д.88).

По доводам ФИО1, ответа на данное заявление от инспекции не последовало, камеральная налоговая проверка в отношении нее проведена не была, переплата не выявлена вплоть до 30.10.2019. Доказательств обратного налоговый орган не представил.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что за защитой своего нарушенного права в судебном порядке ФИО1 обратилась в пределах сроков давности, подлежащих исчислению со дня, когда ей достоверно стало известно о факте переплаты налога, в связи с чем оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований не имеется.

На основании изложенного суд принимает решение о возложении на МИФНС № по 

<

адрес> обязанности по возврату ФИО1 суммы излишне уплаченного налога в размере 12 017 рублей 02 копейки.

Руководствуясь статьями 180,289-290,292 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу 

<

адрес>, задолженность по налогам и пени в размере 8 687 рублей 81 копейка, а том числе:

- 6 943 рубля 96 копеек – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере;

- 1 628 рублей 47 копеек – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;

- 6 рублей 31 копейка – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;

- 88 рублей 31 копейка – пени по налогу на имущество физических лиц.

Встречный иск ФИО1 – удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> возвратить ФИО1 излишне уплаченную сумму налога в размере 12 017 рублей 02 копейки.

Разъяснить сторонам, что настоящее решение может быть обжаловано ими в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение составлено 24 июля 2020 года

Судья Н.В. Толстик