РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Самара 21 мая 2020 года

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Ромадановой И.А.,

при секретаре Ненашевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1318/2020 по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 14 по Самарской области в исковом заявлении просил взыскать с административного ответчика – ФИО1 в пользу административного истца недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в общем размере 861 руб. 59 коп., из которых: земельный налог с физических лиц в размере 675 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 186 руб. 59 коп.

Требования мотивированы следующим: в 2015 году административный ответчик ФИО1 имела в собственности объект недвижимости – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Самарская область, 

<

адрес>. Административный ответчик является плательщиком земельного налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Нарушение данных правил налогоплательщиком дает налоговому органу основание для начала процедуры принудительного взыскания налогов (сборов). Административный ответчик не уплатила налоги на указное имущество за налоговый период – 2015 год. Налоговый орган своевременно направлял ФИО1 налоговое уведомление и требование об уплате указанных налогов и пени. До настоящего времени административный ответчик не исполнила требования административного истца, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области в суд не явился, извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещалась надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила. В ходе подготовки дела к судебному разбирательству административный ответчик предоставила в суд квитанции об уплате земельного налога, а именно, квитанции: от 20.03.2017 г. на сумму 675 руб., от 27.11.2017 г. на сумму 675 руб. и от 12.10.2018 г. на сумму 675 руб. и письменные пояснения о том, что земельный налог за 2015 год она уплатила 20.03.2017 г.

Изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Судом установлено, что административным истцом (налоговым органом) налогоплательщику – административному ответчику ФИО1 исчислен земельный налог на основании представленных в налоговый орган сведений о наличии в 2015 году в собственности административного ответчика земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Самарская область, 

<

адрес>.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый opган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 81387256 от 04.09.2016 г. на уплату земельного налога за 2015 год, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», либо датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № MMВ-7-11/324@ от 23.05.2011 г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 157747 по состоянию на 29.10.2015 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 25.01.2016 г.; № 617 по состоянию на 21.12.2016 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 07.02.2017 г.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Направленные налогоплательщику требования содержат подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требований, меры по взысканию задолженности по налогам, если данные требования не будут исполнены в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

ФИО1, в срок, установленный в требовании № 617 по состоянию на 21.12.2016 г., исчисленный по налоговому уведомлению земельный налог за 2015 год не уплатила, сумма задолженности составляет 675 руб., что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год налогоплательщику начислены пени в общем размере 186 руб. 59 коп.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно вышеуказанной норме налогового законодательства Межрайонная ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в мировой суд судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении ФИО1

16.07.2019 г. мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей, 05.08.2019 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.07.2019 г., так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Административный ответчик ФИО1 предоставила в суд квитанции об уплате земельного налога, а именно, квитанции: от 20.03.2017 г. на сумму 675 руб., от 27.11.2017 г. на сумму 675 руб. и от 12.10.2018 г. на сумму 675 руб. и письменные пояснения о том, что земельный налог за 2015 год она уплатила 20.03.2017 г.

Суд не принимает во внимание доводы административного ответчика, поскольку представленная квитанция от 20.03.2017 г. на сумму 675 руб. не подтверждает факт уплаты земельного налога за 2015 год по сроку уплаты – до 01.12.2016 г., ввиду отсутствия в платежном документе сведений о налоговом периоде, за который была произведена оплата.

В связи с имеющейся задолженностью по уплате земельного налога за 2014 год в размере 675 руб., по сроку уплаты до 01.10.2015 г., а также невозможностью однозначно идентифицировать платеж, административный истец воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по земельному налогу за предшествующий налоговый период – 2014 год в хронологическом порядке, что законодательству о налогах и сборах не противоречит (аналогичная позиция изложена в Апелляционном определении Самарского областного суда от 18.03.2016 г. по делу № 33a-3370/2016, Апелляционном определении Самарского областного суда от 15.04.2016 г. по делу № 33а-3842/2016).

В Приказе Минфина России от 12.11.2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплачу платежей в бюджетную систему Российской Федерации» указано, что в платежных поручениях должны быть заполнены следующие ноля: «107 – налоговый период, за который уплачивается налог», «106 – основание платежа», и поле «101 – статус».

Поскольку в платежном документе налогоплательщика отсутствовали сведения, позволяющие определить период за который происходит уплата, налоговым органом, в соответствии с порядком ведения карточек «Расчеты с бюджетом» (далее – КРСБ) (регламентирован приказом ФНС России от 18.01.2012 г. № ЯК-7-1/9@ «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня») оплата земельного налога от 20.03.2017 г. на сумму 675 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет уплаты имеющийся недоимки по предыдущему сроку уплаты (за 2014 год, по сроку уплаты – 01.10.2015 г.).

В результате погашения сумм недоимки предыдущего периода за административным ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога за 2015 год по сроку уплаты – 01.12.2016 г. в размере 675 руб.

В п. 15 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного суда Российской федерации и Верховного суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения, сформулирован следующий вывод: полномочие налоговых органов без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика но уплате налога.

Расчет недоимки по налогу и пени сделан на основе действующего законодательства.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2015 год суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая названные нормы закона, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета городского округа Самара государственная пошлина в размере 400 руб., рассчитанная из суммы удовлетворенных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в общем размере 861 рублей 59 копеек, из которых: земельный налог с физических лиц в размере 675 рублей и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 186 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Самара в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня составления мотивированного решения. Мотивированное решение составляется в течение 5 дней.

Апелляционные жалоба, представление и приложенные к ним документы представляются с документами, подтверждающими направление другим лицам, участвующим в деле, копий апелляционной жалобы и приложенных к ней документов.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционных жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и их копий, количество которых соответствует количеству лиц, участвующих в деле, и вправе ознакомиться с материалами дела, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них. Подавать замечания на протокол судебного заседания.

Ответчик также вправе подать заявление об отмене решения по вновь открывшимся обстоятельствам на основании ст.ст. 347-348 КАС РФ.

Председательствующий судья: И.А. Ромаданова

Мотивированное решение составлено 28.05.2020 г.