70RS0001-01-2024-001575-04

№ 2а-319/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14.03.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Л.Л.Аплиной,

при секретаре М.В.Иванцовой, 

помощник судьи К.А.Параскева,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете 30.11.2018. В соответствии со ст. 207 НК РФ, в 2021 году ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ. На основании сведений Управления Росреестра по Томской области, налогоплательщиком 28.10.2021 отчуждено недвижимое имущество на основании договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 25.10.2021 - жилой дом, расположенный по адресу: /________/, принадлежащий налогоплательщику с 15.07.2021 на основании выписки из похозяйственной книги о наличии у гражданина права на земельный участок /________/ от 01.07.2019 и договора дарения от 22.05.2021; земельный участок на основании договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 25.10.2021, а именно земельный участок, расположенный по адресу: /________/, принадлежащий налогоплательщику с 16.04.2021 на основании выписки из похозяйственной книги о наличии у гражданина права на земельный участок /________/ от 01.07.2019. ФИО1 посредством почтовой связи направлено требование /________/ от 04.07.2022 о необходимости предоставления пояснений и налоговой декларации. До настоящего времени пояснения и налоговая декларация в налоговый орган не поступили. Кадастровая стоимость жилого дома, расположенного по адресу: /________/, по состоянию на 01.01.2021 составляет 3085761,49 руб. Таким образом, кадастровая стоимость, с учетом понижающего коэффициента 0,7, составляет 2160033,04 руб. Согласно представленным сведениям Росреестра, сумма сделки по договору купли-продажи от 25.10.2021 в отношении жилого дома составляет 3000000 руб. Учитывая изложенное, для целей налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком от продажи жилого дома, принимается стоимость по договору купли-продажи от 25.10.2021 в размере 3000000 руб. Кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: /________/, по состоянию на 01.01.2021 составляет 1540 125 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 1078 087,5 руб. Согласно представленным сведениям органа Росреестра, сумма сделки по договору купли-продажи от 25.10.2021 в отношении земельного участка составляет 1 000 000 руб. Для целей налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком от продажи земельного участка, принимается кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 в размере 1078 087,5 руб. Сумма полученного дохода от продажи жилого дома и земельного участка составляет 4078087,5 руб. Налогоплательщик 24.05.2021 приобрел в собственность 2/3 доли земельного участка по адресу: /________/ по договору купли-продажи от 22.05.2021 за 1026750 руб. Таким образом, сумма налогового вычета от продажи указанного имущества составляет 2026750 (1000000 руб. + 1026750 руб. Налоговая база за 2021 год от продажи жилого дома, земельного участка составляет 2051 337,5 руб. (4078087,5 руб. – 2026750 руб.), сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет составляет 266 674 руб. (2051337,5 *13%). Согласно карточке расчетов с бюджетом, у налогоплательщика отсутствует переплата, которая может быть зачтена в счет уплаты налога. Таким образом, ФИО1 совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ: неуплата НДФЛ за 2021 год в результате неправомерного бездействия влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы НДФЛ в размере 53335 руб. (266674 *20%). По результатам налоговой проверки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате НДФЛ за 2021 год подлежат начислению пени. В связи с наличием смягчающих обстоятельств, размер штрафных санкций на основании ст. 112,114 НК РФ подлежит уменьшению в 8 раз, что составляет по п.1 ст. 122 – 6666,88 (53335 руб. /8); по п. 1 ст. 119 НК РФ 10000,25 руб. (80002 руб. /8). УФНС России по Томской области в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 21276,20 руб. В порядке ст. 69,70 НК РФ УФНС России по Томской области направлено требование от 25.05.2023 /________/ с предложением уплатить налоговые обязательства до 17.07.2023, которое оставлено ФИО1 без внимания и удовлетворения. 27.09.2023 мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который на основании заявления административного ответчика отменен 12.10.2023. Размер задолженности в настоящее время составляет 311 026,34 руб. На основании изложенного, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 311 026,34 руб., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 266 674 руб. за 2021 год; неналоговый штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 10 000,25 руб. за 2021 год, неналоговый штраф в соответствии со ст. 112 НК РФ в размере 6 666,88 руб. за 2021 год; пени в размере 27 685,21 руб. 

Решением Кировского районного суда г.Томска от 01.07.2024 исковые требования УФНС России по Томской области удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 266 674 руб., пени за период с 02.10.2022 по 22.08.2023 в размере 22076,17 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 6666,88 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 10000,25 руб., госпошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 6 254,17 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 25.10.2024 в связи с допущенными судом существенными нарушениями норм процессуального права, решение Кировского районного суда г.Томска от 01.07.2024 отменено, дело направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

При повторном рассмотрении дела представитель административного истца УФНС России по Томской области в суд не явился. В судебном заседании 24.02.2025 представитель ФИО2 требования административного иска поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился. Представил возражения по иску, в которых просил в удовлетворении требований налоговой службы отказать в полном объеме. Ссылаясь на вступившие в законную силу судебные акты Кировского районного суд г.Томска, судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда, указал, что у него отсутствовало право собственности на земельный участок, который, по утверждению административного истца, был продан им (ФИО1) в 2021 году. Также указывает, что жилой дом по адресу: /________/, с кадастровым номером /________/ был возведен им в 1993 году и оформлен в собственность путем приватизации 17.02.1993, то есть данный дом находился в собственности административного ответчика с 17.02.1993 с оформлением его регистрации по месту жительства. В 2021 году право собственности на дом было приведено в соответствии с действующим на тот период времени законодательством. Также не существующим приобретением является земельный участок с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, поскольку, согласно судебным актам, ФИО1 не является его собственником, а согласно выписке из похозяйственной книги о наличии у гражданина права на земельный участок /________/, имеет право на оформление в будущем права собственности на земельный участок. Указывает об аннулировании его права собственности на указанные объекты недвижимости органами регистрации прав на недвижимое имущество. 

Определением суда от 24.01.2025, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО3, который в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. 

Изучив доказательства, исследовав материалы гражданского дела № 2-1470/2021, определив на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1, 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 настоящего Кодекса.

В силу ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

На основании п. 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Положения статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 01 января 2016 года.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Томской области (ИНН /________/).

Как следует из материалов дела, Управлением Росреестра по Томской области в налоговый орган предоставлены данные, согласно которым ФИО1 25.10.2021 получен доход от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: /________/, находящихся в собственности менее 5-ти лет, в размере 4 000 000 руб. Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год в связи с получением дохода от продажи указанного недвижимого имущества.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 228 НК РФ, п. 4 ст. 228 НК РФ, ФИО1 в налоговый орган по месту жительства подлежала представлению налоговая декларация не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. 30.04.2022. Срок уплаты общей суммы налога в соответствующий бюджет налогоплательщиком - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. 15.07.2022.

Однако, в установленный законом срок налоговая декларация административным ответчиком в налоговый орган не представлена, общая сумма налога не уплачена. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Согласно абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 88 НК РФ).

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. Письменные возражения по акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков представляются ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дня получения указанного акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 100.1 НК РФ, дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных ст.ст. 120, 122 и 123 НК РФ) рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 101 НК РФ, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя (п. 2 ст. 101 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Как следует из акта налоговой проверки от 01.11.2022 /________/, в отношении ФИО1 начата камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением налоговой декларации по факту получения дохода за 2021 год 18.07.2022, окончена 18.10.2022. В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщику ФИО1 направлено требование от 04.07.2022 /________/ о необходимости представления пояснений, налоговой декларации, которое оставлено без внимания и удовлетворения.

Таким образом, камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 налоговым органом произведена в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (15.07.2022), т.е. с 18.07.2022 по 18.10.2022. Акт налоговой проверки составлен 01.11.2022 - в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки 19.10.2022, с учетом выходных дней.

01.11.2022 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки 22.12.2022 с 14.30 ч. до 16.30 ч. На основании подп. 5 п. 3 ст. 101 НК РФ налоговым органом отложено рассмотрение материалов налоговой проверки на 17.01.2023 в 15-00 час., в связи с неявкой на рассмотрение материалов налоговой проверки ФИО1, явка которого признана необходимой для рассмотрения материалов налоговой проверки. 

Принимая во внимание, что налоговая декларация, соответствующие пояснения от ФИО1 в установленный срок не поступили, налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 266674 руб., который определен исходя из стоимости жилого дома 3000000 руб., определенной договором купли-продажи от 25.10.2021, являющейся ниже кадастровой стоимости 3085761,49 руб., кадастровой стоимости земельного участка 1540125 руб., с учетом понижающего коэффициента 0,7, что составляет 1078087,5 руб. (1540125 руб. х 0,7); суммы имущественного вычета 2026750 руб., из которой: 1000000 руб. в отношении жилого дома, 1026750 руб. в отношении земельного участка, при этом налоговая база за 2021 год составляет 2051337,5 руб. (4078087,5 руб. – 2026750 руб.), а сумма НДФЛ – 266674 руб. (2051337,5 руб. х 13% (налоговая ставка). 

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением налогового органа от 30.01.2023 /________/ на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, назначен штраф, с учетом установленных в ходе камеральной налоговой проверки смягчающих ответственность обстоятельств, по п. 1 ст. 122 НК РФ - в размере 6666,88 руб. (53335 руб. (20 % от 266674 руб.) / 8), по п. 1 ст. 119 НК РФ - в размере 10000,25 руб. (80002 руб. (30 % от 266674 руб.) / 8); ФИО1 предложено произвести оплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 266674 руб.

Из материалов дела следует, что материалы налоговой проверки в отношении ФИО1 рассмотрены 17.01.2023, решение от 30.01.2023 /________/ принято в установленный десятидневный срок.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.01.2023 /________/ направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, 01.03.2024 вступило в законную силу в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ.

Выражая несогласие с предъявленными требованиями УФНС России по Томской области, ФИО1 указывает, что собственником земельного участка с кадастровым номером: 70:14:0314002:737 и жилого дома с кадастровым номером: 70:14:0314002:522 не являлся и не является, в связи с чем, у него отсутствовала обязанность для уплаты НДФЛ. Ссылается на вступившие в законную силу судебные акты.

Действительно, апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 05.10.2023, отменено решение Кировского районного суда г.Томска от 21.10.2021, принято новое решение об удовлетворении встречного иска ФИО3 Признан недействительным договор от 22.05.2021 дарения доли земельного участка с кадастровым номером /________/, заключенный между ФИО1 и /________/, признан недействительным договор от 22.05.2021 купли-продажи долей земельного участка с кадастровым номером /________/, заключенный между ФИО1 и /________/, /________/, /________/. Признано отсутствующим право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером /________/, признаны недействительными сведения Единого государственного реестра недвижимости о земельном участке с кадастровым номером 70:14:0314002:737.

Оценивая доводы административного ответчика, суд исходит из следующего. 

Как следует из выписки из ЕГРН по состоянию на 24.04.2024, в собственности ФИО1 объекты недвижимости, расположенные по адресу: /________/ отсутствуют.

Однако, из предоставленных налоговому органу сведений ЕГРН по состоянию 22.08.2023, 10.03.2025, апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 05.10.2023 следует, что в спорный период времени за ФИО1 значился зарегистрированным в ЕГРН земельный участок с кадастровым номером: /________/. 

Как установлено судом на основании апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 05.10.2023, выписок из ЕГРН, ответа на судебный запрос от 10.03.2025, за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м. Кадастровый номер земельному участку присвоен 30.07.2019. Право собственности ФИО1 на земельный участок зарегистрировано 16.04.2021 и 24.05.2021 на основании выписки из похозяйственней книги о наличии у гражданина права на земельный участок от 01.07.2019 /________/, выданной Администрацией Кировского района г.Томска (1/6 доля), договора дарения доли земельного участка от 22.05.2021 между /________/ и ФИО1 (1/6 доля) и договора купли-продажи доли земельного участка от 22.05.2021 между ФИО1 с одной стороны и /________/, /________/, /________/, /________/ с другой (4/6 доли).

Также из материалов дела следует, что 10.07.2017 в ЕГРН внесены сведения о ранее учтенном объекте недвижимости – жилом доме с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, общей площадью /________/ кв.м, право собственности ФИО1 зарегистрировано 15.07.2021 на основании договора дарения от 22.05.2021. Доказательств того, что ФИО1 приобрел на указанный жилой дом право собственности ранее, в материалы дела не представлено. Напротив, из апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 05.10.2023, следует, данный дом был введен в эксплуатацию 16.02.1993 /________/ Указанные обстоятельства, опровергают утверждения ФИО1 о возникновении у него права собственности на данный жилой дом в 1993 году. 

Согласно договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от 25.10.2021 ФИО1 продал принадлежащие ему жилой дом и земельный участок по адресу: /________/, /________/. за 4000000 руб., из которых стоимость дома составила 3000000 руб., земельного участка - 1 000 000 руб. И дом и земельный участок были переданы продавцу, что подтверждается актом приема-передачи от 10.08.2022, расчет произведен полностью. 

Таким образом, утверждение административного истца о том, что в 2021 году ФИО1 был получен доход от продажи недвижимого имущества, право собственности на которое было зарегистрировано в 2021 году, что повлекло за собой обязанность ФИО1 представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ, нашло свое подтверждение. 

Ссылка административного ответчика на тот факт, что судебными актами признано отсутствующим его право собственности на земельный участок с кадастровым номером /________/, а также признаны недействительными сделки, на основании которых он приобрел земельный участок в собственность, не ставит под сомнение указанный вывод суда, поскольку, как установлено судом, данный земельный участок состоял на кадастровом учете, был объектом гражданского оборота, ФИО1 владел данным объектом недвижимости и осуществлял в отношении него в полной мере правомочия собственника, в том числе путем его продажи 25.10.2021 /________/ с получением за него денежных средств в размере 3000000 руб. Признание апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 05.10.2023 права собственности ФИО1 на данный земельный участок отсутствующим, а также признание недействительными сделок по приобретению этого права, не привело к прекращению возникших у него публично-правовых обязанностей по уплате налога за налоговый период 2021 года.

В силу п. 2 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст.и 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование от 25.05.2023 /________/ об уплате задолженности за НДФЛ за 2021 год в размере 266674 руб., пени в размере 21276,20 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6666,88 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10000,25 руб., срок исполнения - до 17.07.2023, в установленный срок не исполненное.

Учитывая указанные положения норм права, поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от 25.05.2023 /________/ превысило 3000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок. 

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п. 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Требование об уплате налога от 25.05.2023 /________/ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика, и получено ФИО1 28.05.2023.

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, в материалах дела не содержится. Напротив, административным истцом предоставлены сведения о том, что ФИО1 пользуется личным кабинетом налогоплательщика с 30.11.2018; согласно заявлению от 30.11.2018 просил налоговый орган предоставить доступ к личному кабинету налогоплательщика. 

Требование об уплате налога, направленное налоговым органом в адрес ФИО1 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Кроме того, в силу п. 4 ст. 46 НК РФ, в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 46 Кодекса).

Исходя из положений ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Учитывая, что указанное требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено, налоговым органом 08.08.2023 принято решение /________/ о взыскании задолженности по данному требованию в размере 309826,45 руб. с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения. Указанное решение направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением 11.08.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование от 25.05.2023 /________/ об уплате задолженности в установленный срок (до 17.07.2023) ФИО1 не исполнено, в связи с чем, срок обращения к мировому судье истекал 17.01.2024.

Из материалов дела следует, что 27.09.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности за счет имущества физического лица за период 2021 года в размере 311026,34 руб., в том числе: по налогам – 266674 руб., по пени, подлежащему уплате в бюджетную систему РФ в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 27 685,21 руб., по штрафам – 16667,13 руб.; с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Томск» взыскана государственная пошлина в размере 3155,13 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения.

12.10.2023 определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 27.09.2023 отменен. Соответственно, последний день процессуального срока приходится на 12.04.2024.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился 29.03.2024, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как следует из содержания административного иска, до настоящего времени задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 266674 руб., штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ – 10000,25 руб., в соответствии со ст. 122 НК РФ - 6666,88 руб., пени – 27685,21 руб. ФИО1 не оплачена. Административным ответчиком в ходе судебного заседания указанный факт не оспаривался. 

Согласно представленному расчету пени, задолженность определена налоговым органом исходя из недоимки 266 674 руб., из которой в период с 16.07.2022 по 01.11.2022 размер пени составил 7675,76 руб., в период с 02.11.2022 по 31.12.2022 – 3893,45 руб. По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо по ЕНС составило 266 674 руб. размер пени за период с 01.01.2023 по 22.08.2023 составил 16116 руб., всего 27 685,21 руб.

Вместе с тем, при расчете пени за период с 16.07.2022 по 01.11.2022 налоговым органом не учтены положения п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», Постановления Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года N 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», устанавливающие действие моратория на банкротство, в связи с чем в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежит.

Принимая во внимание, что начисление пени в период с 16.07.2022 по 01.10.2022 является необоснованным, пени за период с 02.10.2022 по 22.08.2023 составит 22076,17 руб., из которых за период с 02.10.2022 по 01.11.2022 – 2066,72 руб., за период с 02.11.2022 по 31.12.2022 – 3893,45 руб., за период с 01.01.2023 по 22.08.2023 – 16116 руб. 

С учетом изложенного, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 266674 руб., пени за период с 02.10.2022 по 22.08.2023 в размере 22076,17 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6666,88 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10000,25 руб., а всего 305417,3 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 305417,3 руб. в сумме 6254,17 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (5200 руб.+ 1 % от суммы превышающей 200 000 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 266674 руб., пени за период с 02.10.2022 по 22.08.2023 в размере 22076,17 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 6666,88 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 10000,25 руб. по следующим реквизитам: /________/.

Взыскать с ФИО1 ФИО21 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 6 254,17 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись Л.Л.Аплина 

Мотивированный текст решения изготовлен 17.03.2025