дело № 1-572/17

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации 

01 декабря 2017 года город Нижнекамск

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Нуртдинова Л.А.,

при секретаре Романовой А.А., 

с участием государственного обвинителя Минибаева Р.М., Божкова С.В.,

защитников-адвокатов Махмутовой Л.И., Минахметова А.Г.,

подсудимого ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ФИО1, ..., невоеннообязанного, ранее не судимого, 

в совершении преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, 

у с т а н о в и л :

Г., являясь с ... на основании приказа ... директором общества с ...» (далее – Общество), расположенного по адресу: ..., зарегистрированного ... в МРИ ФНС России ... по ..., с присвоением ..., при имеющейся по состоянию на ... просроченной недоимке по налогу на добавленную стоимость на сумму ... рублей, в период времени с ... по ..., при наличии неисполненных выставленных МРИ ФНС Российской Федерации ... по ... требований об уплате налогов и сборов, поручений налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, а также принятых решений о взыскании недоимки по налогам со счетов в банке и о приостановлении всех расходных операций по расчетным счетам организации в банках, сокрыл в крупном размере денежные средства Общества, за счет которых в порядке, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно производиться взыскание недоимки по налогам и сборам, используя для расчетов с контрагентами расчетные счета третьего лица при следующих обстоятельствах:

В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах Общество является налогоплательщиком установленных платежей и находится на общей системе налогообложения.

Занимая должность директора Общества, ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», уставом организации и трудовым договором являлся единоличным исполнительным органом Общества, выполнял в нем управленческие функции, руководил его текущей хозяйственной деятельностью. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО1 отвечал за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении хозяйственных операций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные обязательства налогоплательщика или налогового агента в банках.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) – организации, индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее – поручение налогового органа), необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Пунктом 4 статьи 46 НК РФ установлено, что поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика и подлежит безусловному исполнению банком в очередности установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения налогового органа такое поручение в соответствии с положением, установленным пунктом 6 статьи 46 НК РФ, исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика. 

Пунктом 8 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание налога налоговым органом может быть применено путем приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках.

Порядок исчисления и уплаты НДС устанавливается главой 21 НК РФ.

Согласно статье 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками НДС.

Налоговый период по НДС согласно статье 163 НК РФ устанавливается как квартал.

Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ уплата по операциям, признаваемым объектом налогообложения по НДС, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов МРИ ФНС Российской Федерации ... по ... в порядке статьи 45 НК РФ в адрес руководителя Общества Г. были направлены требования об уплате налогов и сборов с указанием срока уплаты и разъяснением, что при неисполнении требования налоговым органом будут приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статьями 46, 47, 76 и 77 НК РФ) обеспечительные меры и меры принудительного взыскания налогов (сборов) и других обязательных платежей. О предъявленных МРИ ФНС РФ ... по ... требованиях об уплате недоимки по налогам Г. достоверно знал, но мер по их уплате умышленно не предпринял.

В связи с неисполнением налогоплательщиком – Обществом в лице его руководителя Г. вышеуказанных требований об уплате налогов и сборов, налоговым органом в соответствии со статьями 31, 46 НК РФ были вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в кредитных учреждениях.

В связи с неисполнением требований налогового органа на расчетный счет Общества ... в ПАО «... налоговым органом были предъявлены поручения налогового органа о принудительном взыскании денежных средств. Данные поручения налогового органа остались неисполненными, о чем достоверно знал Г.

Очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим денежным обязательствам должника определяется в соответствии со статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; 

- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; 

- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; 

- в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; 

- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности. 

Таким образом, у Общества отсутствовала возможность законного осуществления безналичных расчетов с контрагентами посредством использования собственных банковских расчетных счетов, так как в случае поступления на них денежных средств, они, в соответствии с требованиями статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, должны быть списаны в счет погашения задолженности по налогам и сборам, о чем достоверно было известно Г.

В связи с этим Г., осведомленный о том, что в случае перечисления денежных средств на банковские счета Общества, они в бесспорном порядке будут перечислены на уплату налогов и сборов, умышленно, с целью воспрепятствования их принудительному взысканию и сокрытия денежных средств, за счёт которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, произвел расчеты по финансово-хозяйственным операциям организации через расчётный счёт своих дебиторов.

Так Г. умышленно, с целью сокрытия денежных средств от взыскания их налоговым органом в качестве погашения кредиторской задолженности перед бюджетной системой Российской Федерации в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, организовал схему, согласно которой денежные средства, которые Общество могло получить на свои счета от своих дебиторов, направлялись последними не на счета Общества, а на счета третьих лиц, являвшихся кредиторами Общества. В соответствии с разработанной Г. схемой, после принятия налоговым органом к Обществу мер взыскания недоимки, он лично как директор Общества, находясь по адресу: ..., в адрес дебитора – ООО «...», направлял письма с требованием о перечислении денежных средств на счета кредиторов Общества с указанием реквизитов кредитора, сумм и назначения платежа, либо в своё отсутствие на рабочем месте давал устные указания своему заместителю З. и начальнику управления, механизации и ремонта И, о направлении аналогичных писем в тот же адрес. Дебитор Общества – ООО «...», директор которого не был осведомлен о преступных намерениях Г., на основании вышеуказанных писем в счёт погашения дебиторской задолженности осуществлял перечисление денежных средств со своих расчётных счетов на расчёты с кредиторами последнего, в том числе в период с ... по ..., то есть после образования у Общества недоимки, превышающей ... рублей, на общую сумму ... рублей, не перечисляя их в качестве погашения дебиторской задолженности на расчётные счета Общества в кредитных учреждениях.

Тем самым Г., имея возможность полностью погасить недоимку Общества перед бюджетом по налогам, составлявшую по состоянию на ... просроченную задолженность по налогу на добавленную стоимость (НДС) на сумму ФИО39 рублей, осознавая негативные последствия своих действий для экономических интересов государства, в нарушение очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим денежным обязательствам при списании их со счёта, в период времени с ... по ... направил денежные средства на общую сумму 14 852 778 рублей, минуя расчетные счета Общества, известные налоговому органу на расчеты с кредиторами, в результате чего сокрыл денежные средства, за счет которых, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам.

При этом Г. сознавал общественную опасность своих действий, выразившихся в сокрытии денежных средств организации, за счёт которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов, предвидел наступление общественно-опасных последствий в виде причинения вреда экономическим интересам и бюджетной системе государства и желал их наступления.

Подсудимый Г. в судебном заседании вину свою признал частично и показал, что он использовал денежные средства дебитора ООО «...» на уплату задолженности перед кредиторами для того, чтобы предприятие не остановилось, так как нельзя было допустить отсутствие электроэнергии на строительной площадке. При этом он знал, что налоговым органом наложены ограничения за долги по налогам. На его предприятии работало 800 человек, в связи с чем, нельзя было допустить остановку предприятия. ООО «...» перечисляло денежные средства в счет авансовых платежей по заключенным с ООО «...» договорам. Данные платежи ООО «... осуществлены на основании писем, в которых он просил оплатить электроэнергию, ГСМ, услуги, обучение, медуслуги. Данные письма он подписывал лично, а также давал указания подписать их З. и И, Данные денежные средства не были заработанными ООО «...» и отражались в бухгалтерском учете отдельно. 

Показания подсудимого Г. суд расценивает как способ защиты от предъявленного обвинения, поскольку они входят в противоречие с доказательствами, исследованными в ходе судебного разбирательства.

Вина подсудимого Г. в совершении вышеописанного преступления нашла свое подтверждение в показаниях свидетелей, специалиста и в письменных материалах уголовного дела.

Свидетель Б. суду показала, что она с ... работает главным бухгалтером в ООО «...». После ознакомления с бухгалтерской документацией общества ей стало известно о том, что в связи с наличием задолженности, счета были закрыты налоговой службой. Основным должником ООО «...» является ООО «...», с которым были заключены договора на строительно-монтажные работы. В ООО «...» направлялись письма с просьбой погасить задолженности и впоследующем им давали реестр с копией платежного поручения. Перечисленные ООО «...» суммы они отражали в счет задолженности, в том числе на авансовый. В заключенных с ООО «...» договорах авансовые платежи не предусматривались.

В то же время из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в порядке части 3 статьи 281 УПК РФ, показаний свидетеля Д., данных в ходе предварительного расследования ... следует, что дебиторская задолженность ООО «...» составляет примерно ... рублей. Основным должником ООО «...» является ООО «...», которое должно примерно .... рублей. ООО «...» должно примерно .... рублей. ООО «...» должно примерно ... рублей. ООО «...» должно примерно .... ООО ... должно примерно ... рублей. ООО «...» принимает меры по взысканию долгов, а именно: в адрес должников направляются претензионные письма, в случае если должником претензии не воспринимаются, они обращаются в Арбитражный суд РТ. ООО «...» направляло в адрес ООО «...» письма с просьбой перечислить денежные средства тем или иным контрагентам ООО «...», так как на расчетные счета ООО «...» были выставлены инкассовые поручения и в случае перечисления дебитором – ООО «...» денег на расчетные счета они были бы списаны на налоги, и предприятие не смогло бы рассчитаться со своими контрагентами (том 3 л.д. 206-209).

Свидетель Н. суду показал, что с ноября 2012 года он работает генеральным директором в ООО «...». Между ООО «...» и ООО «...» заключены договора подряда на производство строительных объектов. На основании писем, подписанных ФИО1, они производили оплату за тепло, энергию, ремонт машин. Данные платежи производились в счет выполненных работ, а также в счет будущих платежей.

В то же время из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в порядке части 3 статьи 281 УПК РФ, показаний свидетеля ФИО2, данных в ходе предварительного расследования 20 июня 2017 года следует, что он работает генеральным директором ООО «...» с ноября 2013 года. Единственным учредителем ... объединение». Единственным учредителем ООО «...» является ООО «...». Учредителями ООО «...» являются А. и ФИО38. ООО «...» выполняет функции технического заказчика при строительстве жилых домов по программе Социальной ипотеки в .... Поскольку на расчетном счете ООО «Жилстрой» были выставлены инкассовые поручения, директор ООО «...» направлял в адрес ООО «...» письма с просьбой перечислить деньги своим контрагентам (том 3 л.д. 210-212).

Свидетель Ж. суду показал, что с ... он работает главным бухгалтером в ООО «...», в его обязанности входит ведение бухгалтерского учета организации. ООО «...» является их подрядчиком. Согласно направленных в ООО «...» заявок ООО «...» он формирует платежное поручение и после проверки казначейством правильности оформления документов платежи проводились. Также ООО «...» осуществляла платежи за счет собственных средств. От ООО «...» приходили письма с просьбой перечислить денежные средства в счет будущих выполненных работ в другие организации с указанием реквизитов агентов (...), на которых руководитель ставил визу. После чего он формировал документы на оплату. Изначально платежи отражались на счете 76, потом переносил на счета расчеты по авансам. 

В то же время из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в порядке части 3 статьи 281 УПК РФ, показаний свидетеля Ж., данных в ходе предварительного расследования ... следует, что он неоднократно осуществлял платежи согласно писем ООО «...» за подписью Г., в которых указывалась просьба перечислить денежные средства в счет взаиморасчетов в адрес третьих лиц, за газ, за электроэнергию, ГСМ и др. По данным письмам оплата была произведена согласно указаний Е. Оплата производилась только на основании писем. По факту оплаты по письмам ООО «...» он предоставлял представителям ООО «...» экземпляр платежного документа для бухгалтерского учета и произведения взаимозачетов (том 3 л.д. 221-223).

Свидетель З. суду показал, что с ... он работает заместителем директора в ООО «...», которое занимается строительством домов. Он к финансам ООО «...» отношения не имел. По указанию Г. он направлял письма в адрес контрагентов.

В то же время из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в порядке части 3 статьи 281 УПК РФ, показаний свидетеля О. данных в ходе предварительного расследования 20 июня 2017 года следует, что по устному согласованию с директором ООО «...» Г. он подписывал от имени ООО «...» письма в адрес ООО «...» с просьбой перечислить денежные средства тем или иным контрагентам ООО «...». Расчеты с контрагентами не совершались через расчетные счета ООО «...», так как на расчетные счета организации были выставлены инкассовые поручения и при попадании на эти счета денег, они бы автоматически списались на налоги (том 3 л.д. ...).

Свидетель И, суду показал, что с июня 2016 года он работает начальником управления механизации и ремонта в ООО «...». В 2016 – начале 2017 года он направлял 2-3 письма в адрес ООО «...» с просьбой произвести оплату.

В то же время из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в порядке части 3 статьи 281 УПК РФ, показаний свидетеля И,, данных в ходе предварительного расследования ... следует, что он по устному согласованию с директором ООО «...» Г. подписывал от имени ООО «...» 4-5 писем в адрес ООО «... с просьбой перечислить денежные средства тем или иным контрагентам ООО «...». Возникала ситуация, когда необходимо было срочно приобрести запчасти к транспортным средствам, а директора на месте не было, тогда он звонил Г., и ставил вопрос о срочной оплате за приобретенные запчасти, на что тот давал ему указание подготовить письмо в адрес ООО «...» с просьбой перечислить денежные средства в адрес поставщика запчастей и подписать его самому. Он так и делал. Расчеты с контрагентами не совершались через расчетные счета ООО «...» так как на них были выставлены инкассовые поручения и при попадании на эти счета денег, они бы автоматически списались на налоги (том 3 л.д. 217-220).

Специалист К. суду показала, что она в соответствии с рапортом сотрудника правоохранительных органов проводила исследование ООО «...», которое проводилось на основании предоставленных первичных документов предприятия. В ходе проверки установлено, что ООО «...» по состоянию на ... имело просроченную задолженность в размере ... рублей и по состоянию на ... данная сумма была частично погашена и составила ... рублей. При этом налоговым органом были приняты все меры по взысканию задолженности. Также установлено, что при наличии вышеуказанной задолженности ООО «...» на основании писем производило расчет с контрагентами через третьих лиц на сумму более ... рублей. 

В то же время из оглашенных по ходатайству государственного обвинителя в порядке части 3 статьи 281 УПК РФ, показаний специалиста К., данных в ходе предварительного расследования ... следует, что по состоянию на ... у ООО «...» образовалась просроченная задолженность по НДС, подлежащая уплате в бюджет, в сумме ... рублей. По состоянию на ... сумма неисполненных требований об уплате налогов, выставленных в 2016 году и направленных налоговым органом для взыскания просроченной задолженности ООО «...» по НДС, составила ... рублей. В ходе исследования установлено, что кредиторская задолженность ООО «...» в бюджет с учетом начислений сумм НДС за период с ... по ... составила ... руб., в том числе ... рублей. Согласно балансу расчетов, представленного МРИ ФНС России ... по РТ от ... ... по состоянию на ... ООО «...» имело задолженность перед бюджетом по налогам в общей сумме ... рублей, в том числе: - 18 202 руб. задолженность по налогу на имущество; - ... руб. задолженность по налогу на добавленную стоимость. На основании баланса расчетов, представленного налоговым органом по состоянию на ..., установлено, что кредиторская задолженность ООО «...» по НДС в бюджет по состоянию ... составила ... рублей. В соответствии с выпиской из лицевого счета ООО «Жилстрой» за период с ... по ... и балансом расчетов по состоянию на ..., представленных налоговым органом, установлено, что ООО «...» за период с ... по ... начислило НДС на общую сумму ... рублей. ООО «...» за период с ... по ... уплатило НДС в бюджет в общей сумме ... рублей. Таким образом, кредиторская задолженность ООО «...» по НДС по состоянию на ... составила ... руб. ... Учитывая, что сроки уплаты НДС за 2 квартал 2016 года и 2/3 НДС за 3 квартал 2016 истекли, то данная задолженность по состоянию на ... является просроченной. В ходе исследования представленных документов установлено, что за период с ... по ... ООО «Жилстрой» частично погасило задолженность по НДС в бюджет, и по состоянию на ... составила в сумме ... руб. Так, из выписки по лицевому счету по НДС, представленным МРИ ФНС России ... по РТ за период с ... по ..., установлено, что за период с ... по ... ООО «...» начислило НДС на общую сумму ... руб. ООО «...» за период с ... по ... уплатило НДС в бюджет в общей сумме ... руб. Таким образом, исследованием установлено, что за период с ... по ... задолженность по НДС, образовавшаяся у ООО «...» по состоянию на ... в сумме ... рублей, частично погашена и на ... (с учетом сумм начислений НДС за период с ... по ...) составила ... 

Налоговым органом в установленном порядке предприняты все меры по взысканию просроченной задолженности ООО «...» по НДС в сумме ... рублей, а именно: предъявлено требование об уплате налогов, выставлено поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «...» в бюджетную систему Российской Федерации, вынесены решения о приостановлении операций по счетам организации. Кроме того, исследованием установлено, что в отношении просроченной задолженности ООО «...» по НДС, образовавшейся по состоянию на ... в сумме ... рублей, в том числе ... рублей, налоговым органом предприняты меры налогового контроля на общую сумму ... рублей, а именно: предъявлены требования об уплате налогов на общую сумму ... руб. Учитывая, что по состоянию на ... частично исполнены требования об уплате налогов на общую сумму ... руб., сумма неисполненных ООО «Жилстрой» требований об уплате налогов составила ... руб... 

Однако, ООО «...» за период с ... по ... частично погасило просроченную задолженность по НДС в общей сумме ... рублей, что подтверждается выписками по лицевому счету по НДС за период с ... по ..., реестром неисполненных требований об уплате налогов, представленных налоговым органом. Таким образом, по состоянию на ... сумма неисполненных требований об уплате налогов, выставленных в 2016 году и направленных налоговым органом для взыскания просроченной задолженности ООО «...» по НДС, составила ... Следует отметить, что за период с ... по ... МРИ ФНС России ... по РТ, для взыскания просроченной задолженности по НДС, направлены Требования об уплате налогов на общую сумму ... руб.

Исследованием установлено, что по состоянию на ... требования об уплате налогов, предъявленные в адрес ООО «...» за период с ... по ... исполнены ... на сумму ... рублей, что подтверждается реестром неисполненных требований, представленных налоговым органом. Таким образом, по состоянию на ... сумма неисполненных ООО «...» требований об уплате налогов, предъявленных налоговым органом в адрес организации, составила ...

Также налоговым органом на расчетный счет ООО «...» ... (ПАО «...) выставлено поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации от ... ... на сумму ... рублей, которое частично исполнено в марте 2017 года на общую сумму ... рублей, что подтверждается сведениями, представленными МРИ ФНС России ... по РТ от ... .... Таким образом, по состоянию на ... сумма неисполненного поручения от ... ..., выставленного на расчетный счет ООО «...», составила ...

Кроме того, за период с ... по ... выставлены на расчетный счет ООО ...» ..., открытый в ПАО «..., поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму ...., в ...

Также налоговым органом вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а именно: - решение от ... ... по счету ... (...»); - решение от ... ... по счету ... (...); - решение от ... ... по счету ... (...»). 

За период с ... по ... вынесены Решения о приостановлении операций по всем имеющимся расчетным счетам ООО «...», а именно: - от ... ... по счету ... (...»); - от ... ... по счету ... (...)); - от ... ... по счету ... (...);

Таким образом, в отношении просроченной задолженности по НДС в бюджет, образовавшейся по состоянию на ..., налоговым органом в установленном порядке предприняты все меры по взысканию просроченной задолженности ООО «...» по НДС в сумме ... рублей, а именно: предъявлено требование об уплате налога от ... ..., выставлено поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «...» в бюджетную систему Российской Федерации от ... ..., вынесены решения о приостановлении операций по счетам организации.

Также из вышеизложенного следует, что по состоянию на ... налоговым органом в установленном порядке предприняты все меры по взысканию просроченной задолженности ООО «...» по НДС в общей сумме ...

Согласно сведениям, представленным ... письмом от ... ... установлено, что по состоянию на ... и на ... ООО «...» не имело неоплаченных в срок распоряжений КТС по заработной плате работникам.

На основании сведений, представленных ... письмом от ... ..., установлено, что по состоянию на ... неисполненных инкассовых поручений, выставленных по удостоверениям КТС по заработной плате работникам, отсутствовала.

По состоянию на ... имелись неисполненные инкассовые поручения по удостоверениям КТС по заработной плате работникам на общую сумму ... рублей, что подтверждается сведениями, представленными ...

Следует отметить, что при наличии задолженности по платежам в бюджет, ООО «...» также имело кредиторскую задолженность по взносам во внебюджетные фонды. 

Согласно представленным сведениям УПФ РФ в ... и ... от ... ... установлено, что по состоянию на ... сумма неисполненных инкассовых поручений, выставленных на расчетные счета ООО «...» по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, составила ... руб.

Инкассовые поручения на взыскание задолженности по страховым взносам в Пенсионный Фонд РФ выставлялись на расчетные счета ООО «...» в период с ... по ..., что подтверждается реестром неисполненных инкассовых поручений в банки, представленным УПФ РФ в ... и ... от ... № ...

Однако, по состоянию на ... задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в размере ... рублей (без учета пеней) осталось непогашенной. 

Кроме того в ходе исследования установлено, что ООО «...», при наличии просроченной задолженности по НДС в бюджет, в отношении которой налоговым органом приняты все меры по взысканию, в период с ... по ... осуществило расчеты с контрагентами через третьих лиц на общую сумму ... рублей, минуя свои расчетные счета, на которые налоговым органом выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, а также вынесены решения о приостановлении операций по данным счетам. Исследованием представленных документов установлено, что при наличии просроченной задолженности по НДС в сумме ... руб., подлежащей уплате в бюджет, в отношении которой налоговым органом приняты все меры по взысканию, ООО «...» в период с ... по ... осуществляло расчеты с кредиторами через расчетные счета дебитора – ООО «...», которое является взаимозависимым лицом по отношению к ООО «Жилстрой», поскольку учредителем указанных организаций является одно и то же юридическое лицо – ООО «...» (...). В ходе исследования представленных документов установлено, что ООО «Жилстрой» в лице руководителя Г. в адрес дебитора – организации ООО «...» направляло письма с просьбой о погашении дебиторской задолженности путем перечисления денежных средств кредиторам ООО «Жилстрой», минуя расчетные счета организации. На основании представленных писем и платежных поручений установлено, что за период с ... по ... денежные средства ООО «Жилстрой» с расчетных счетов дебитора – ООО «ЖИК-НК» направлены на погашение задолженности кредиторам организации на общую сумму ... руб, а ...

Исследованием представленных документов установлено, что в бухгалтерском учете ООО «...» проведение взаимных расчетов с дебиторами и кредиторами организации на общую сумму ... руб. отражены бухгалтерской записью: - Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», что подтверждается карточками счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», представленными ООО «...» по контрагенту ООО «...» за исследуемый период.

В соответствии с представленными документами установлено, что в исследуемом периоде взаимные расчеты между ООО «...» и дебитором ООО «...» осуществлены в рамках следующих договоров:

- подряда от ... ..., из которого следует, что ООО «...» (Заказчик) поручает, а ООО «...» (Подрядчик) принимает на себя обязательства выполнить строительные работы по устройству ростверка, монтажу железобетонных изделий на объекте: ...; 

- подряда от ... ..., из которого следует, что ООО «...» (Заказчик) поручает, а ООО «...» (Подрядчик) принимает на себя обязательства выполнить строительные работы на объекте: ж/..., мкр. 49, ...;

- подряда от ... ..., из которого следует, что ООО «ЖИК-НК» (Заказчик) поручает, а ООО «Жилстрой» (Подрядчик) принимает на себя обязательства выполнить строительные работы на объекте: ...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Таким образом, ООО «...», имея по состоянию на ... просроченную задолженность по НДС в бюджет в сумме ... рублей, из которых сумма неисполненных по состоянию на ... требований об уплате налогов и инкассовых поручений составила ... руб. осуществило в период с ... по ... расчеты с контрагентами через третьих лиц на общую сумму ... рублей, минуя расчетные счета, на которые налоговым органом выставлено поручение на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, а также вынесены решения о приостановлении операций по данным счетам.

При этом следует отметить, что просроченная задолженность ООО «...», которая в соответствии со ст. 855 ГК РФ исполняется в приоритетном порядке по отношению к имеющейся задолженности по НДС в сумме ... рублей, составила ... рублей, в том числе:- ... рублей неисполненная сумма по удостоверениям КТС по заработной плате работникам, образовавшаяся по состоянию на ...; - ... рублей просроченная задолженность ООО «...» по страховым взносам на общую сумму ... руб., по которым инкассовые поручения УПФ РФ в ... и ... на расчетный счет ООО «...» выставлялись ранее, в период с ... по .... Как следует из статьи 855 ГК РФ списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Кроме того из карточки счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками», представленной ООО «...» в электронной форме, следует, что на сумму расчетов с кредиторами ООО «...» через ООО «...» производится списание имеющейся дебиторской задолженности ООО «...» перед ООО «...», то есть согласно бухгалтерскому учету ООО «...» производится списание имеющейся дебиторской задолженности, а не в счёт будущих выполненных работ (том 3 л.д. ...).

Оценивая показания вышеуказанных свидетелей и специалиста, данные ими как в ходе судебного рассмотрения дела, так и в ходе предварительного расследования, суд считает их достоверными, правдивыми, последовательными, логичными, не противоречащими друг другу и согласующимися с другими представленными доказательствами. Суд считает эти показания добытыми в соответствии с требованиями уголовного-процессуального законодательства, каких-либо возражений и замечаний на протоколы допросов со стороны свидетелей и специалиста не поступало, все права и обязанности им были разъяснены, о чем они поставили свои собственноручные подписи, каких-либо препятствий в ознакомлении их с протоколами допросов не установлено, поэтому данные показания могут быть положены в основу доказательств по делу.

Вина подсудимого Г. также подтверждается письменными материалами дела.

Как видно из справки об исследовании документов ООО «...» ... от ... установлено, что по состоянию на ... у ООО «...» образовалась просроченная задолженность по НДС, подлежащая уплате в бюджет, в сумме ... рублей, по состоянию на ... сумма неисполненных требований об уплате налогов, выставленных в 2016 году и направленных налоговым органом для взыскания просроченной задолженности ООО «...» по НДС, составила ... рублей. Кредиторская задолженность ООО «...» в бюджет с учетом начислений сумм НДС за период с ... по ... составила ... рублей, в том числе просроченная ... руб. Также установлено, что налоговым органом в установленном порядке предприняты все меры по взысканию просроченной задолженности ООО «...» по НДС в сумме ... руб., а именно, предъявлено требование об уплате налогов, выставлено поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «...» в бюджетную систему Российской Федерации, вынесены решения о приостановлении операций по счетам организации. Кроме того, исследованием установлено, что в отношении просроченной задолженности ООО «...» по НДС, образовавшейся по состоянию на ... в сумме ... руб. ... налоговым органом предприняты меры налогового контроля на общую сумму ... руб. ООО «...», при наличии просроченной задолженности по НДС в бюджет, в отношении которой налоговым органом приняты все меры по взысканию, в период с ... по ... осуществило расчеты с контрагентами через третьих лиц на общую сумму 14 852 778 руб., минуя свои расчетные счета, на которые налоговым органом выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, а также вынесены решения о приостановлении операций по данным счетам (том 1 л.д. 10-28).

Из протокола обыска от ... следует, что в ходе производства обыска, в помещении занимаемом ООО «...», по адресу: ..., произведен обыск, в ходе которого изъяты акт сверки между ООО «...» и ООО «...» и сшивка с документами (письма об оплате) (том 3 л.д. ...).

Как видно из протокола обыска от ... в ходе обыска в помещении занимаемом ООО «...» по адресу: ... изъяты акт сверки между ООО «...» и ООО «...» и сшивка с документами (письма об оплате) (том 3 л.д. ...).

Согласно протоколу осмотра документы, изъятые в ходе обысков от ..., осмотрены (том 4 л.д. ...).

При этом суд признает указание следователем даты составления протокола осмотра документов ... явной технической ошибкой, поскольку в судебном заседании следователь Л. суду показал, что протокол осмотра документов, изъятых в ООО «...» и ООО «...», составлен .... 

Оценивая каждое доказательство, исследованное в судебном заседании, в отдельности с точки зрения их относимости, допустимости, а в совокупности с другими доказательствами и достаточности, суд приходит к выводу о том, что вина подсудимого Г. в совершении вышеописанного преступления является доказанной.

Доводы подсудимого Г. и его защитника о том, что денежные средства перечислены через ООО «...» для поддержания работоспособности предприятия, в связи с чем, действовал из крайней необходимости, поскольку расчетные счета были арестованы налоговым органом, суд считает не обоснованными и опровергаются исследованными в судебном заседании доказательствами.

При оценке вышеперечисленных доказательств у суда не имеется оснований не доверять показаниям вышеуказанных свидетелей и специалиста, поскольку причин для оговора ими подсудимого Г. не установлено, их показания последовательны и согласуются между собой и с другими исследованными в судебном заседании доказательствами. 

Более того оснований для признания справки об исследовании документов ООО «...» ... от ... недопустимым доказательством, суд не усматривает, поскольку исследование и показания специалиста получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства, в связи с чем, представленные стороной защиты и исследованные в судебном заседании справка об увольнении В. и личная карточка В. (том 6 л.д. 95-97) судом отвергаются, поскольку оснований не доверять показаниям специалиста К., которая дала суду показания, будучи предупрежденной об уголовной ответственности, судом не установлено. 

Доводы подсудимого Г. и его защитника о том, что органами предварительного расследования не проведено разграничение поступления денежных средств на счета ...», поскольку ООО «...» не являлось собственником денежных средств, так как согласно справки по бухгалтерскому учету ООО «...» (том 6 л.д.105) данные денежные средства поступили в качестве авансовых платежей по договору подряда ... от ... (том 6 л.д.88-93) и этому обстоятельству не дана надлежащая оценка, суд признает не обоснованными, поскольку ООО «...» в лице директора Г. распорядилось, поступившими на счет организации, денежными средствами, в нарушении требований статьи 855 ГК РФ.

Судом достоверно установлено, что директор ООО «...» Г. при совершении вышеописанного преступления действовал умышленно с целью сокрытия денежных средств. Оснований для освобождения от уголовной ответственности, предусмотренных статьей 76.1 УК РФ, судом не установлено. 

Переходя к юридической оценке действий подсудимого Г., суд квалифицирует его действия по части 1 статьи 199.2 УК РФ – сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в крупном размере. 

При определении меры наказания Г., в качестве смягчающих наказание обстоятельств, суд признает совершение преступления впервые, положительные характеристики, его достижения в работе, состояние его здоровья и его родственников, возмещение ущерба. 

Учитывая характер и общественную опасность содеянного, личность подсудимого, обстоятельства смягчающие наказание, руководствуясь принципом справедливости, суд считает, что исправление Г. возможно без изоляции его от общества, с назначением наказания в виде штрафа. При определении размера штрафа суд учитывает тяжесть совершенного преступления и имущественное положение подсудимого и его семьи.

Судьбу вещественных доказательств по данному уголовному делу суд разрешает в порядке, предусмотренном статьей 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 306-309 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л :

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199.2 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200 000 рублей в доход государства.

Меру процессуального принуждения Г. в виде обязательства о явке до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

Вещественные доказательства по делу по вступлению приговора в законную силу: - акт сверки между ООО «...» и ООО «...»; сшивка с документами, изъятыми в ООО «...»; - акт сверки между ООО «...» и ООО «...»; сшивка с документами, изъятыми в ООО «...», - вернуть последним по принадлежности. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья Л.А.Нуртдинов