Дело № 2-1768/2023

УИД 61RS0036-01-2023-001984-41

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2023 года Каменский районный суд Ростовской области в составе судьи Курилова А.Е., 

при секретаре Сибилевой Ю.А.,

с участием истца ФИО1,

представителя ответчика МРИФНС России № 21 по Ростовской области – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к МРИФНС России № 21 по Ростовской области об обязании возвратить сумму налогового вычета в порядке наследования, 

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с иском к МРИФНС России № 21 по Ростовской области об обязании возвратить сумму налогового вычета в порядке наследования, ссылаясь на то, что в 

<

данные изъяты> году его родители заключили ипотечный кредитный договор на приобретение квартиры сроком на 10 лет на сумму 788900 рублей. За ДД.ММ.ГГГГ год были внесены платежи на сумму 110000 рублей согласно графику погашения долга. ДД.ММ.ГГГГ его, т.е. истца, отец - ФИО3 подал декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет в сумме 76592 рубля. Однако, ДД.ММ.ГГГГ его отец - Г.В.И. умер. МРИФНС России № 21 по Ростовской области отказала в возмещении налога в связи со смертью налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ он, т.е. истец, вступил в наследство после смерти отца, мать истца (супруга отца) - Г.О.И. отказалась от наследства в пользу истца. Считает, что он, как наследник ФИО3, имеет право на возврат имущественного налогового вычета. 

На основании изложенного, с учетом уточнения исковых требований в судебном заседании, истец ФИО1 окончательно просит суд обязать МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области возвратить ему денежную сумму в размере 76592 рубля в счет имущественного налогового вычета, заявленного его отцом ФИО26 

В судебном заседании истец ФИО1 поддержал уточненные исковые требования, просил их удовлетворить, ссылаясь на доводы, указанные в исковом заявлении. 

В судебном заседании представитель ответчика МРИФНС России № 21 по Ростовской области – ФИО2 просила отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку истец не имеет права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования. При этом также суду пояснила, что сумма заявленная налогоплательщиком ФИО24 в качестве налогового имущественного вычета подтверждена при проведении проверки налоговой декларации и представленных документов. 

Выслушав истца, представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей, в том числе:

- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

- имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Частью 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ между 

<

данные изъяты> и Г. был заключен договор № участия в долевой строительстве, согласно которому застройщик обязался построить многоквартирный жилой дом и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию передать в собственность Г.И. 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес> общей стоимостью 1591015 рублей 50 копеек. Согласно данному договору, стоимость квартиры оплачена за счет собственных денежных средств в размере 788923 рубля и за счет кредитных денежных средств в сумме 788900 рублей, предоставленных 

<

данные изъяты> 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 заключила кредитный договор № с 

<

данные изъяты> за сумму 788900 рублей в целях приобретения указанной квартиры, с уплатой процентов за пользование кредитом. 

Согласно справке 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, стоимость указанной квартиры оплачена в полном объеме. 

ДД.ММ.ГГГГ за ФИО7 на основании акта приема-передачи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право собственности на указанную квартиру.

На момент заключения указанного договора №-ЮБ-3 участия в долевой строительстве и на момент регистрации права собственности ФИО7 состояла в зарегистрированном браке с ФИО3, что подтверждается копией свидетельства о заключении брака (брак заключен ДД.ММ.ГГГГ). 

Согласно справке 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанному кредитному договору № были внесены платежи, согласно графику погашения долга, на общую сумму 160000 рублей, в том числе основной долг – 72105,03 рубля, проценты за пользование кредитом – 87894,97 рублей. 

В соответствии с пунктом 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу.

Исходя из положений статьи 254 Гражданского кодекса РФ и статьи 34 Семейного кодекса РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы.

Из разъяснений ФНС России в письме от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что если жилое помещение приобретено в общую совместную собственность супругов за счет общих доходов супругов, то факт уплаты денежных средств по договору, связанному с приобретением такого жилого помещения, только одним из супругов не является основанием для отказа второму супругу в предоставлении имущественных налоговых вычетов.

Также в Федеральная Налоговая Служба в письме от ДД.ММ.ГГГГ № № указала, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ супруг ФИО7 – ФИО3 обратился с заявлением в налоговый орган, в котором просил предоставить имущественный налоговый вычет по жилью, приобретенному в 

<

данные изъяты> году. 

Также, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в котором также заявлена сумма налогового имущественного вычета в размере 76592 рубля. 

Согласно справке о доходах и суммах налога за № год, налогоплательщиком ФИО3 в № году уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 76592 рубля. 

В своем письменном отзыве на иск, представитель МРИФНС России № 21 по Ростовской области указал, что по результатам камеральной налоговой проверки, сумма подлежащая возврату, подтверждена в полном объеме. В судебном заседании представитель ответчика также указал, что заявленная налогоплательщиком ФИО3 сумма в качестве налогового имущественного вычета подтверждена при проведении проверки налоговой декларации. 

Из материалов дела также следует, что Г.В.И. умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти от ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно материалам дела, после смерти Г.В.И.. у нотариуса 

<

данные изъяты> открыто наследственное дело, согласно которому единственным наследником его имущества является его сын – ФИО1, в том числе в связи с отказом иных наследником от наследства в его пользу. Истцу ФИО1 нотариусом были выданы свидетельства о праве на наследство по закону. 

В соответствии с п.п. 2, 4 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент. Наследование осуществляется по завещанию и по закону (ст. 1111 ГК РФ).

Статей 1112 ГК РФ предусмотрено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Таким образом, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Учитывая, что при жизни Г.В.И. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2019 год в общей сумме 76592 рубля, им были соблюдены все условия для получения указанного имущественного налогового вычета, а именно поданы налоговая декларация и соответствующие документы, истец по делу является наследником, принявшим наследство после умершего налогоплательщика Г.В.И., то суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит выплате истцу, как наследнику Г.В.И.

В связи с этим, суд приходит к выводу, что исковые требования ФИО1 об обязании МРИ ФНС России № по 

<

адрес> возвратить денежную сумму в размере 76592 рубля в счет имущественного налогового вычета, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 к МРИФНС России № 21 по Ростовской области об обязании возвратить сумму налогового вычета в порядке наследования, – удовлетворить. 

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области возвратить ФИО1 денежную сумму в размере 76592 рубля в счет имущественного налогового вычета, заявленного Г.В.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ. 

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Каменский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме принято 23.11.2023 года. 

Судья: