Дело № 2а-151/2023 г.

УИД 76RS0020-01-2023-000280-97

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«25» июля 2023 г. 

<

адрес> 

Мышкинский районный суд 

<

адрес> в составе 

председательствующего судьи Акутиной Н.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сумеркиной С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей, 

у с т а н о в и л :

ФИО2 являлась собственником земельного участка 

<

данные изъяты>, что влекло обязанность по уплате на основании Главы 31 НК РФ земельного налога, а в случае его неуплаты в установленный законом срок и пени.

Административный истец МРИ ФНС России № по 

<

адрес> (далее МРИ ФНС) обратился в Мышкинский районный суд ЯО с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 133,00 руб. и пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 155,25 руб., всего в общей сумме 1 288,25 руб.. 

В административном исковом заявлении указано, что административный ответчик ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, однако возложенные на нее законом обязанности по уплате земельного налога своевременно не исполнила. Исполнение обязанности по уплате земельного налога обеспечивается пенями. В целях досудебного урегулирования спора в адрес ответчика направлялись соответствующие требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке указанные требования об уплате земельного налогов и пени ФИО2 не исполнены. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по обязательным платежам, а после отказа ДД.ММ.ГГГГ в его выдаче - в суд с настоящим административным иском. 

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного шестимесячного срока на подачу искового заявления в суд о взыскании с ФИО2 обязательных платежей.

Представитель административного истца МРИ ФНС в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения административного дела не заявил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения административного дела не заявила, возражений по иску не представила.

Изучив исковое заявление МРИ ФНС, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований МРИ ФНС. Суд приходит к такому выводу на основании заявленных исковых требований и представленных сторонами доказательств.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в ред., действующей до 01.01.2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5).

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд. 

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, не позволившие лицу совершить в установленный срок определенные действия при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка подачи заявления.

При этом установление в законодательстве о налогах и сборах сроков на обращение налоговых органов в суд с заявлениями о взыскании с налогоплательщиков спорных сумм обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность налоговых правоотношений. Регламентация сроков взыскания налогов направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, в том числе и административный истец, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. 

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии со ст.ст. 23, 45 НК РФ для плательщиков налогов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате законно установленных налогов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Суд установил, что ФИО2 являлась собственником земельного участка 

<

данные изъяты> поэтому была обязана в силу главы 31 НК РФ платить земельный налог, а в связи с его несвоевременной уплатой и начисленные пени.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органа ми на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В связи с невыполнением обязанности по уплате земельного налога ФИО3 налоговым органом направлены в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ, требования по уплате земельного налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом вышеизложенных норм права и суммы земельного налога (менее 10 000 руб.) административный истец МРИ ФНС имел право обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ. Однако с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд только ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть со значительным нарушением установленного процессуального срока. 

Ранее, ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте) МРИ ФНС обращалась к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени. Но определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления МРИ ФНС о вынесении судебного приказа.

Из указанных обстоятельств следует, что истец МРИ ФНС обратился и в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока, установленного НК РФ. 

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом не представлено. МРИ ФНС не приведено ни одного обоснования невозможности подачи в суд соответствующего искового заявления в установленный законом срок. 

По мнению суда, по настоящему делу основанием для пропуска срока подачи заявления в суд послужило бездействие налогового органа по принятию мер для своевременного обращения в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

При изложенных обстоятельствах у суда отсутствуют основания для восстановления МРИ ФНС срока на подачу в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

При таких обстоятельствах суд отказывает МРИ ФНС в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени. 

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение административным истцом МРИ ФНС установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 48 Налогового кодекса РФ, 175, 177, 180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении ходатайства МРИ ФНС России № по 

<

адрес> о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО1 

<

данные изъяты> обязательных платежей отказать.

В удовлетворении исковых требований МРИ ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей в виде недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Мышкинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Акутина