Дело № 2а-3729/2024

УИД 48RS0002-01-2024-004610-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2024 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, 

УТСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО2 в обосновании которого указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога за 2017, 2021 и 2022 год и ему был начислен транспортный налог по 17268 руб. 13 коп. Также начислены пени – 5182 руб. 35 коп. 

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако 06 марта 2024г. заявление возвращено налоговому органу.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку в размере 22 450 руб. 48 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, поскольку налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности. Возражения представлены в письменном виде.

Выслушав ФИО2, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). 

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 28 рублей. 

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2017 году было зарегистрированы транспортные средства: 

«Киа-Спектра», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 102 л.с.;

«ВАЗ-11193», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 80,90 л.с.;

«Лада-111840», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 89 л.с.;

«Лада-111830», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 84,30 л.с.;

«Лада-111930», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 81,60 л.с.;

«ДЭУ Нексия», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 80 л.с..

В 2021 году за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: 

«Киа-Спектра», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 102 л.с.;

«Лада-111830», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 84,30 л.с.;

«ДЭУ Нексия», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 80 л.с..

В 2022 году за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: 

«Киа-Спектра», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 102 л.с.;

«Лада-111830», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 84,30 л.с.;

«ДЭУ Нексия», государственный регистрационный знак 

<

***>, с мощностью двигателя 80 л.с..

Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2017, 2021 и 2022 год.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2017 год составляет 8183 рублей, за 2021 год – 4594 руб. (с учетом переплаты 726 руб. 66 коп.), за 2022 год – 4599 руб.

Согласно налоговым уведомлениям:

-№16424480 от 04.07.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 8 183 руб. 00 коп. Срок уплаты не позднее 03.12.2018 года. 

- №18503931 от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4 594 руб. 34 коп. Срок уплаты – не позднее 01.12.2022 года, 

- №63958477 от 25.07.2023г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 599 руб. 00 коп. Срок уплаты – не позднее 01.12.2023 года. 

Сведений, подтверждающих направление налогового уведомления №16424480 от 04.07.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 8 183 руб. 00 коп., налоговым органом не представлено. Представлены акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Поскольку налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом и доказательств направления налогоплательщику налоговых уведомлений, с соблюдением установленных законом сроков, административный истец не представил, то суд приходит к выводу о несоблюдение налоговым органом порядка взыскания транспортного налога за 2017 год. 

Сведений о направлении требований за указанный год также налоговым органом не представлено.

Кроме того, 14 июня 2019 года мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Липецка вынесен судебный приказ №2а-2630/2019 о взыскании транспортного налога за 2017 года в размере 8074 руб. Однако данный судебный приказ определением от 04 июля 2019 года отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27 августа 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть со значительным пропуском шестимесячного срока, оснований для его восстановления у суда не имеется.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания транспортного налога за 2017 год и начисленные на них пени.

Налоговые уведомления №18503931 от 01.09.2022г., №63958477 от 25.07.2023г. направлены налогоплательщику в личный кабинет, подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика

В связи с неуплатой налога ФИО2 выставлено требование №147617 по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 27 614 руб. 13 коп. и пени в размере 4 961 руб. 53 коп. Срок исполнения – не позднее 28 августа 2023 года.

Факт направления требований подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Данный срок налоговым органом соблюден.

На основании изложенного порядок взыскания транспортного налога в сумме 9193 руб.34 за 2021 и 2022 год соблюден.

В силу пункта 1 и 2 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).

Исходя из искового заявления на 01 января 2023 года размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 31 277 руб. 99 коп. (транспортный налог за 2017 год в размере в размере 8074 руб. 79 коп. + транспортный налог за 2019 год в размере 7756 руб. + транспортный налог за 2020 год в размере 7189 руб. + транспортный налог за 2021 год в размере 4594 руб. 34 коп.). 

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3663 руб. 86 коп., который подтверждается «Расчетом пени». 

Задолженность по пени образовалась за несвоевременную оплату транспортного налога: за 2017 год — пени 1602,93 руб.; за 2018 год — пени 483,19 руб.; за 2019 год — пени 1048,07 руб.; за 2020 год — пени 495,21 руб.; за 2021 год — пени 34,46 руб.

Вместе с тем, с размером отрицательного сальдо по налогам и пени согласиться нельзя поскольку суд пришел к выводу о нарушении порядка взыскания транспортного налога за 2017 года.

Кроме того, решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 10 января 2023 года дело №2а-328/2023 в удовлетворении требований налогового органа к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2019 и 2020 года отказано. Соответственно пени на указанные суммы также не подлежат начислению.

Также судом установлено, что решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 26 октября 2020 года дело №2а-2832/2020 с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 7472 руб. Решение суда исполнено 09 декабря 2020 года, то есть нарушен срок оплаты на 373 дня.

В связи с указанными выводами суда на 01 января 2023 года размер отрицательного сальдо по налогам должен составлять – 4594 руб. 34 коп. (транспортный налог за 2021 год в размере 4594 руб. 34 коп.). 

Задолженность по пени на 01 января 2023 года составляет 517 руб. 65 коп.: за 2018 год в размере пени 483,19 руб.; за 2021 год в размере пени 34,46 руб.

Размер пени за период с 1 января 2023 года по 29 декабря 2023 года составляет 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

7,5 

300 

234,31 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

28,64 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

62,48 

18.09.2023 – 29.10.2023 

42 

13 

300 

83,62 

30.10.2023 – 01.12.2023 

33 

15 

300 

75,81 

Увеличение отрицательного сальдо по налогам за 2022 год на 4599 руб 

02.12.2023 – 17.12.2023 

16 

15 

300 

73,55 

18.12.2023 – 29.12.2023 

12 

16 

300 

58,84 

Общий размер пени составляет 1102 руб. 95 коп. (пени на 01 января 2023 года 517 руб. 65 коп. + 617 руб. 25 коп. пени за период с 01 января 2023 года по 29 декабря 2023 года – 31 руб. 95 коп. пени взысканные решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 26 октября 2020 года дело №2а-2832/2020).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, который 06 марта 2024 г. был отменен.

27 августа 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством срок обращения с административным иском после отмены судебного приказа.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 400 руб. с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № зарегистрированного по адресу: г Липецк, 

<

адрес> пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2021,2022 год и пени в общей сумме 10296 (десять тысяч двести девяноста шесть) рублей 29 копеек состоящих из:

- задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4594 рубля 34 копейки;

- задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 4599 рублей 00 копеек;

- пени по состоянию на 29 декабря 2023 года в размере 1102 рубля 95 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 8074 руб. 79 коп. и пени в размере 4079 рублей 40 копеек - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено - 03 декабря 2024 года.