Дело № 2а-9/2025(2а-176/2024)

22RS0017-01-2024-000182-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года с. Новоегорьевское

Егорьевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Киселевой А.А.,

при секретаре Лизуновой И.В., с участием представителя административного ответчика ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени, штрафа, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением, уточненным административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафа, указав в обоснование требований следующее. 

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) организации или физического лица на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб., в том числе: налоги – №., пени – № руб., штрафы – № руб.

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве ИП и в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее-ОМС) в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика ФИО1, задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год частично им оплачена на суммы № руб. Непогашенный остаток составляет № руб.; а задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год частично оплачена ФИО1 на суммы № руб. Непогашенный остаток составляет № руб.

Статьей 430 НК РФ, установлено, что плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Согласно данным налогового органа за 2021 год, ФИО1 был получен доход в размере № руб., то есть свыше 300 000 руб.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, задолженность по страховым взносам на ОПС за № год частично им оплачена на суммы № руб. Непогашенный остаток составляет № руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по страховым взносам, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в его адрес с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3.

Однако налогоплательщик не произвел уплаты страховых взносов за № годы в установленный в требовании для добровольной уплаты срок.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числятся следующие суммы задолженности:

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 198,84 руб.

страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

Кроме того, согласно ст. 228 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

В силу положений п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1. 2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ, то налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка. 

Так как ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ не была представлена, то Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год, в ходе которой установлено следующее.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было продано принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество – гараж, однако декларация формы 3-НДФЛ за 2021 год в Инспекцию в установленный законом срок им не была представлена. Сумма налога, подлежащая к уплате ФИО1 в отношении дохода, полученного от продажи данного объекта недвижимости, составляет № руб.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком налог на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок не уплачен.

Частичная оплата суммы в размере № руб. осуществлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ – после установленного НК РФ срока предоставления декларации и срока уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Cумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет № руб.

В результате не предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 нарушил положения п.1 ст. 23 НК РФ и п.1 ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной установленной законодательством о налогах и сборах суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Cумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет № руб.

Исходя из п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливается судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций,

Поскольку по результатам рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность ФИО1, то с учетом положений ст. 112, ст. 114 НК РФ размер налоговых санкций, подлежащих взысканию с последнего, уменьшается в 16 раз по сравнению с размером, установленным за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с вышеизложенным, размер штрафа за налоговые правонарушения составляет:

в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ - №

в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - 10359 рублей. (165750,00 руб. :16).

В связи с наличием задолженности по НДФЛ за 2021 год Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю по Алтайскому краю сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика».

Налогоплательщик не произвел уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год в установленный в требовании срок.

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 ПРОМ, задолженность по НДФЛ за 2021 ФИО1 частично была оплачена. Сумма непогашенного остатка составляет № руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, в размере № руб.,

- штраф в размере № руб. в соответствии со ст. 122 НК РФ;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации за 2021 год в размере № руб. в соответствии со ст. 119 НК РФ.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве ИП и находился на упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В рамках борьбы с пандемией COVID-19 были продлены сроки, в частности, уплаты авансовых платежей за 2019 год на 6 месяцев.

Уплата "отсроченных" авансовых платежей по УСН осуществляется не единовременно, а равными частями в размере одной двенадцатой ежемесячно (п. 1.1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ по УСН за 2021 год. 

Ему подлежало уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

Данный налог ФИО1 уплачен не был.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с наличием задолженности по налогу по УСН, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3. Однако ФИО1 не произвел уплаты налога по УСН в установленный в требовании для добровольной уплаты срок.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношений которой ранее приняты меры взыскания, и формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно «0».

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в полном объеме не погашено.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность в сумме № руб. по пеням, в том числе:

- № руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;

- № руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- № руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 

- № руб. по транспортному налогу с физических лиц;

№ руб. по страховым взносам на ОПС, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 

- № руб. по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

- № руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений;

- № руб. по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ»

-№ руб. по водному налогу;

- № руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности; 

- № руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила № руб.

Сумма пени, сконвертированная в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила № руб.

Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания интервала для формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила № руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило № коп. 

Налоговым органом ранее приняты меры по взысканию задолженности по пене на общую сумму 42,73 руб. (0,33 руб. + 42,40 руб.) (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В связи с наличием принятых ранее мер по взысканию пени, в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пене размере № руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Должнику через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно сведениям из ПК АИС Налог-3 ПРОМ, ДД.ММ.ГГГГ сумма пени, включенная в заявление, частично погашена суммами: 0,№ руб. Непогашенный остаток составляет 68582,56 руб.

Межрайонная ИФНС № 16 России по Алтайскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам на доходы физического лица, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, сумм пени, штрафов. Мировым судьей судебного участка Егорьевского района Алтайского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. От последнего поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

Административный истец, с учетом уточненных исковых требований, просит взыскать с ФИО1 недоимку по:

- страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2022 год: налог в размере № руб.;

-страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год: налог в размере № руб.;

- страховым взносам в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за 2021 год: налог в размере № руб.;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ физическим липом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год: налог в размере № руб.,

- штраф в размере № руб. в соответствии со ст. 122 НК РФ; 

-штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере № руб.; 

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать в общей сумме № рублей.

Представители административного истца и заинтересованных лиц в судебном заседании отсутствовали, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.

Представитель административного ответчика в судебном заседании исковые требования не признал, в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме № просил отказать. Считает, что налоговый орган пропустил срок для предъявления задолженности ко взысканию, а также, что налоговая не учла уплаченную ФИО1 в счет уплаты налога 3-НДФЛ сумму налога в размере № рублей.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению дела. Учитывая ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ также устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

П. 4 ст. 57 НК РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст. 69 НК РФ предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Действующей с 01 января 2017 года гл. 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя. 

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Кодекса).

Согласно ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч. 2).

П.п. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п.3 ст.420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб. (в т.ч. и в отсутствие приносящей доход деятельности или при получении убытка), то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года (и от того, какую часть года у плательщика есть соответствующий статус). Таким образом, объектом обложения является сам по себе факт существования указанного плательщика при наличии соответствующего статуса.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 ч.2 ст.432 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. 

По смыслу положений ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. 

Положениями ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Доказательств иного суду не представлено.

Имея статус индивидуального предпринимателя, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ и обязан был уплачивать страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч.2 ст. 12 ФЗ №212-ФЗ утверждены тарифы страховых взносов для всех плательщиков страховых взносов.

Ст. 430 НК РФ, установлено, что плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - № рублей за расчетный период 2022 года.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере № рублей за расчетный период 2022 года.

Ст. 426 Кодекса установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

на ОПС в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 28.12.2017 N 421-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда", установлен минимальный размер оплаты труда с 1 января 2018 года в сумме 9489 рублей в месяц, в соответствии со ст.1 ФЗ от 07.03.2018г. №41 ФЗ с 01.05.2018г. установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 11163 руб., в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 25.12.2018 г. установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 11280 руб., в соответствии с приказом Минтруда России от 09.08.2019 г. с 01.01.2020 г. установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 12130 руб. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 29.12.2020 N 473-ФЗ с 01.01.2021 г. установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 12 792 рублей. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 406-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 13 890 рублей.

В силу п. 5 ст. 430 Налогового Кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательство Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, размер страхового взноса на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате ФИО1, составляет № руб., размер страхового взноса на ОМС, подлежащий уплате ФИО1, за данный период времени составляет № руб. 

Согласно представленным сведениям из ЕНС ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 частично им оплачена на суммы № руб. Таким образом, задолженность по взносам на ОПС составляет № руб. 

Согласно представленным сведениям из ЕНС ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2022 год на ОМС также частично им оплачена на суммы № руб. Таким образом, задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 составляет № руб. 

Ст. 430 Налогового Кодекса РФ, установлено, что плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Согласно данным налогового органа за 2021 год, ФИО1 был получен доход в размере № руб., №. 

Таким образом, сумма, подлежащая уплате ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2021 год, составила № руб. 

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, ФИО1 частично оплатил взносы на ОПС за 2021 год в размере № руб. Таким образом, непогашенный остаток по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год составляет № руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3.

Однако налогоплательщик не произвел уплаты страховых взносов за 2021 и 2022 годы в установленный в требовании срок, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по уплате:

страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере № руб.

страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере № руб.

страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, №36 руб.

Кроме того, согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

В силу положений п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1. 2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющейся у налоговых органов информации о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно материалам дела ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было продано принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество – гараж. Однако ФИО1 налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2021 год по налогу на доходы физических лиц в установленные законом сроки не была представлена, на основании чего Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год, в ходе которой установлено, что сумма налога, подлежащая ФИО1 к уплате в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, составляет № рублей.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2021 год в установленные сроки не был уплачен.

Частичная оплата суммы в размере № руб. осуществлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, то есть после установленного НК РФ срока предоставления декларации и срока уплаты налога.

В данном случае, факт оплаты не влияет на начисленную сумму налога по результатам рассмотрения материалов проверки. В решении сумма налога правомерно указана без учета сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составляет № руб.

В результате не предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 нарушил положения п.1 ст. 23 НК РФ и п.1 ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной установленной законодательством о налогах и сборах суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составляет № руб.

Исходя из п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливается судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций,

Поскольку по результатам рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность ФИО1, то с учетом положений ст. 112, ст. 114 НК РФ размер налоговых санкций, подлежащих взысканию с последнего, уменьшается в 16 раз по сравнению с размером, установленным за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с вышеизложенным, размер штрафа за налоговые правонарушения составляет:

в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ - №

в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - №

В связи с наличием задолженности по НДФЛ за 2021 год Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю по Алтайскому краю сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика».

Однако последний не произвел уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты.

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 ПРОМ, задолженность по НДФЛ за 2021 год ФИО1 частично была оплачена суммами: 42№ руб., в связи с чем сумма непогашенного остатка составляет № руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, в размере № руб., а также штраф в размере № руб. согласно ст. 122 НК РФ и штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации за 2021 год в размере № руб. в соответствии со ст. 119 НК РФ).

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый была представлена первичная налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ по упрощенной системе налогообложения за 2021 год. Ему подлежало уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

Данный налог ФИО1 уплачен не был.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с наличием задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3.

Однако налогоплательщик не произвел уплаты налога по упрощенной системе налогообложения в установленный в требовании для добровольной уплаты срок.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Кроме того, исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени. 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (включительно). 

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

Согласно материалам дела на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность в сумме № руб. по пеням, в том числе:

- № руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;

- № руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- № руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 

- № руб. по транспортному налогу с физических лиц;

- № руб. по страховым взносам на ОПС, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 

- № руб. по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

- № руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений;

- № руб. по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ»

-№ руб. по водному налогу;

- № руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности; 

- № руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Сумма пени, начисленная ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания интервала для формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила № руб.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 47, 48 НК РФ были приняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по пене на общую сумму № руб. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило № руб. (согласно истории изменения сальдо ЕНС).

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на задолженность, в отношении которой ранее не применялись меры взыскания (с учетом всех начислений и погашений на дату формирования заявления).

С учетом того, что задолженность уже взыскивалась налоговым органом в установленном законом порядке, повторно меры принудительно взыскания в отношении такой задолженности не применяются.

В связи с наличием принятых ранее мер по взысканию пени, в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пене в размере № руб.).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Должнику через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно сведениям из ПК АИС Налог-3 ПРОМ, ДД.ММ.ГГГГ сумма пени, включенная в заявление, частично погашена суммами: 0№ руб. Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме № руб.

Расчет указанных сумм налога, штрафов, пеней предоставленный административным истцом в уточненном административном исковом заявлении, проверен, суд находит его не противоречащим нормам действующего налогового законодательства, в связи с чем он может быть положен в основу судебного решения.

Невыясненные и неотраженные на ЕНС платежные документы в отношении ФИО1 в налоговой инспекции отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика ФИО1 поступил платеж в размере 68000 рублей, частично погасивший сальдо по налогам, которое стало составлять № руб. Затем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была произведена операция по зачету ЕСН, после чего сальдо по виду платежа стало составлять № руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог, взимаемый с дохода, полученного физическими лицами, выбравшими в качестве налогообложения доходы, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Сальдо стало составлять № руб., после чего ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог, взимаемый с дохода, полученного физическими лицами, выбравшими в качестве налогообложения доходы, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Сальдо стало составлять № руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со си.228 Налогового кодекса РФ по КПН со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. и со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., сальдо по виду платежа налог стало составлять № руб. С 01.01.2023 в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ в связи с введением института Единого налогового счета, все платежи были сконвертированы в единый налоговый платеж и отражены на ЕНС.

Таким образом, доводы стороны административного ответчика о незачете налоговым органом уплаченной им суммы (68000 рублей) не соответствуют действительности и не принимаются судом.

Кроме того, административный ответчик доказательств отсутствия у него задолженности по вышеуказанным налоговым обязательствам не представил, факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика, а также заявленные истцом суммы не оспорил. В этой связи исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеуказанным страховым взносам, налогам, штрафам, пеням подлежат удовлетворению.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Вследствие неисполнения ответчиком требования об уплате недоимки по налогам и пени в установленный законом срок, налоговый орган своевременно обратился к мировому судье судебного участка Егорьевского района с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Егорьевского района Алтайского края вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, НДФЛ, налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, суммам пени, штрафа, однако в связи с поступившими от должника возражениями ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> данный судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, учитывая изложенные нормы права, срок для обращения в суд административным истцом не нарушен.

Кроме того, отклоняя доводы стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности, суд принимает во внимание следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Из пункта 6 указанной статьи следует, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Процедура принудительного взыскания недоимки включает в себя выставление требования об уплате налогов, пени и санкций (статья 69 НК РФ), принятие решения о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика (статья 46 НК РФ) и за счет имущества (статья 47 НК РФ).

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России (далее - ФНС России) осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно статье 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. 

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1151@ от 02.12.2022.

Помимо суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ), требование должно содержать (п. 2 ст. 69 НК РФ): сведения о сроке его исполнения; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения налогоплательщиком требования; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности будет динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равно нулю или положительным. Требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо ЕНС, при обнулении отрицательного сальдо требование будет считаться исполненным. При изменении отрицательного сальдо (без его полного погашения) после направления требования, сумма долга уточняется в последующих мерах взыскания.

Как следует из вышеуказанных положений, содержание в требовании расчета налогов, взносов, пени, штрафов, объекты, на которые начислены налог и пеня, налоговые периоды не подлежат указанию в требовании об уплате.

Требование № содержит все вышеперечисленные реквизиты и соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России, в требование включены все сведения, отнесенные Налоговым кодексом РФ и иными нормативными актами к обязательным.

Положениями ст. 48 НК РФ установлено, что в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Между тем, вышеуказанная норма налоговым органом применена в редакции от 28.12.2022 №150 Налогового кодекса, изменений, внесенных Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ, вступивших в силу со дня его официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 28.12.2022).

Таким образом, к правоотношениям, возникшим до введения в действие вышеуказанных норм, положения об обращении с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не подлежат применению.

Кроме того, налоговым органом суду представлены доказательства исполнения обязанности по мерам взыскания задолженности по налогам, начисленным ФИО1 как индивидуальному предпринимателю. 

Согласно информации налогового органа, представленной суду, подтвержденной документально, в целях соблюдения досудебного порядка по взысканию задолженности по уплате страховых взносов за 2022 год в фиксированном размере Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по уплате задолженности по уплате страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2021 сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год (штраф в размере № руб. (ст. 119 НК РФ) требование об уплате НДФЛ, штрафа налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ не формировалось в связи с апелляционным обжалованием решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности, вынесенного по результатам камеральной налоговой проверки. Решением УФНС России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, решение от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю - без изменения. Таким образом, решение по камеральной налоговой проверке вступило в законную силу. Начисления по камеральной налоговой проверке отражены в ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Меры взыскания задолженности по вышеуказанным требованиям до ДД.ММ.ГГГГ не применялись в связи введением единого налогового счета. Требование об уплате задолженности налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ не формировалось налоговым органом в связи со сроком уплаты налога, приходящимся на введение действие ЕНС.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-Ф3 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано в автоматическом режиме и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. Дата вручения требования через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, требование налогоплательщиком не исполнено.

Исходя из смысла статей 46, 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо ЕНС, при обнулении отрицательного сальдо требование будет считаться исполненным.

При изменении отрицательного сальдо (без его полного погашения) после направления требования, сумма долга уточняется в последующих мерах взыскания. Каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС.

Учитывая нормы ст. 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ сформировано в автоматическом режиме и направлено почтой в адрес налогоплательщика решение о взыскании задолженности № на актуальное отрицательное сальдо ЕНС. Так как плательщик является физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, поручение на списание денежных средств не формировалось в виду отсутствия исполнительного документа (п.7 ст.48 НК РФ).

Учитывая, что ранее вышеуказанная задолженность не была уплачена, налоговым органом правомерно, по мнению суда, включены вышеуказанные суммы при формировании требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку требование об уплате налогов формируется на общее совокупное отрицательное сальдо единого налогового счета в автоматическом режиме.

При формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика налоговый орган направляет требование об уплате задолженности, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам, а также о взыскании штрафов, пеней подлежат удовлетворению.

Кроме того, в связи с неисполнением административным ответчиком налоговых обязательств в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, последнему были начислены пени, сумма которых, с учетом произведенных налоговым органом мер по взысканию, составила № руб., которая также подлежит взысканию с должника.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, при этом, административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ полагает необходимым взыскать с ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за № год: налог в размере № рублей;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за № год: налог в размере № рублей;

страховым взносам в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за № год: налог в размере № рублей;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физическим липом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в соответствии со ст. 122 НК РФ за 2021 год: налог в размере № № рублей, штраф в размере №,№ рублей; 

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2021 год: штраф в размере №,№ рублей; 

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере № рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере № рублей;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № рублей, а всего взыскать в общей сумме № рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Егорьевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2025.