Дело № 2а-№/2025

УИД №RS0№-39

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

14 сентября 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на сумму 30595,1 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 22132,05 руб., земельный налог за 2023 год в размере 984,17 руб., пени на общую сумму 7478,88 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в 2023 году был собственником транспортных средств и объектов недвижимости. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 174600971 от 26.07.2024 об оплате в срок до 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в размере 30947 руб., земельный налог за 2023 год в размере 9032 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 575 руб., с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате названных выше налогов, в связи с чем, ему были начислены пени. Требование об уплате недоимки по налогам и пени также не было исполнено. Налоговый орган обратился в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 22132,05 руб., земельный налог за 2023 год в размере 984,17 руб., пени на общую сумму 7478,88 руб., а всего 30595,1 руб. (л.д. 4-13, 120-124).

ФИО1 обратился со встречным требованием, о признании задолженности безнадежной к взысканию, указывая, что налоговый орган необоснованно начисляет пени на задолженность, срок взыскания которой истек, а также указывает, что за 2020 – 2024 годы он уплатил налоги в добровольном порядке. Просит признать задолженность ФИО1 за период до 31.12.2019 безнадежной к взысканию, признать исполненными налоговые обязательства за 2020, 2021, 2022, 2023 годы исполненными. 

Определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 12.09.2025 требования встречные ФИО1 о признании задолженности за период до 31.12.2019 безнадежной к взысканию, о признании исполненными налоговые обязательства за 2020, 2021, 2022, 2023 годы, оставлены без рассмотрения. 

Более того, вопрос об отсутствии оснований для признания налоговой задолженности ФИО1 за период с 2015 по 2021 безнадежной ко взысканию, признании исполненными обязательств за 2020-2022 годы, были предметом разбирательства по административному делу № 2а-1856/2024, требования ФИО1 в этой части оставлены без удовлетворения.

Вместе с тем, при рассмотрении настоящего административного дела заявленные ФИО1 требования расцениваются судом как письменные возражения на административного исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2023 год.

Учитывая, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, от ответчика не поступили возражения относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного иска, в судебное заседание участники процесса не явились, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, обозрев в судебном заседании материалы приказного производства № 2а-510/2025, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Судебным разбирательством установлено, сторонами не оспаривается, что по сведениям налогового органа, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на имя ФИО1 в 2023 году зарегистрированы транспортные средства – автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, период владения с 27.07.2012 по настоящее время, автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, период владения с 14.10.2014 по настоящее время, автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, период владения с 04.08.2015 по настоящее время. Кроме того, в 2023 году ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №, расположенных в 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенном в 

<

адрес>. (л.д. 21-25, 31).

Соответственно, ФИО1 в 2023 году был плательщиком, в том числе, транспортного, земельного налогов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ); в силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог; в соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, в силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей; в силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ; согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Статьями 360, 409 НК РФ предусмотрено, что транспортный и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

11.09.2024 в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 174600971 от 26.07.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 в том числе,

- транспортного налога за 2023 год в размере 30947 руб., в том числе

за автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № в размере 557 руб.;

за автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, в размере 5010 руб.; 

за автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, в размере 25380 руб.;

- земельного налога за 2023 год в размере 9032 руб., в том числе 

за земельный участок с кадастровым номером № в размере 4610 руб.,

за земельный участок с кадастровым номером № в размере 3901 руб.,

за земельный участок с кадастровым номером № в размере 521 руб. (л.д. 31).

Налоговое уведомление содержат сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме исчисленного налога, сроках уплаты налогов. 

Расчет сумм транспортного налога, земельного налога, приведенный истцом, суд находит арифметически верным, обоснованным, налоговые ставки применены в размере, установленном законом, их величина не оспаривается налогоплательщиком.

При подаче административного иска налоговым органом указывалось, что ФИО1 частично исполнялись обязательства по уплате налогов, и к моменту подачи административного иска задолженность ФИО1 по налогам составила 30595,1 руб., в том числе, транспортный налог за 2023 год в размере 22132,05 руб., земельный налог за 2023 год в размере 984,17 руб., пени на общую сумму 7478,88 руб. 

Вместе с тем, согласно письменным пояснениям налогового органа, а также акту сверки по налогам налогоплательщика ФИО1, по состоянию на 15.08.2025 задолженность по налогам по заявленным требованиям составила 19017,91 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 18208,22 руб., земельный налог за 2023 год в размере 809,69 руб. (л.д. 201-205). Именно эта сумма подлежит взысканию с ФИО1 в качестве суммы налогов за 2023 год. 

Требования о взыскании транспортного налога за 2023 год в размере 3923,83 руб., земельного налога за 2023 год в размере 174,48 руб., удовлетворению не подлежат.

При этом, доводы ФИО1 о том, что налог за 2023 год был им оплачен добровольно 02.12.2024 на основании полученного им налогового уведомления № 174600971 от 26.07.2024 (л.д. 191), судом отклоняются, как основанные на неверном толковании норм права. 

Как указано выше, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной данной нормой последовательности.

Таким образом, с 29.05.2023 налоговый орган имеет право зачисления поступивших налоговых платежей в счет уплаты задолженностей по налогам в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в судебном порядке определен статьей 48 НК РФ.

Частью 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Из данного конституционного предписания следует, что вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Приведенные правила находятся в системной взаимосвязи с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, которые предусматривают общую регламентацию институтов единого налогового счета и единого налогового платежа и, в частности, правила формирования на едином налоговом счете совокупной обязанности налогоплательщика. 

30.11.2023 ФИО1 вносит денежные средства в размере 40471 руб. (л.д. 129). 

При наличии более ранних налоговых обязательств, денежные средства, поступившие 30.11.2023, были распределены сначала на погашение задолженности по налогам, пени, образовавшейся к 30.11.2023, а затем – на погашение налогов за 2022 год.

Денежные средства распределены в счет уплаты: транспортного налога за 2021год в сумме18280,60 руб.; земельного налога за 2021 год в сумме 9986,13 руб.; в счет пени в сумме 12204,27 руб.

Налогоплательщиком самостоятельно уплачен единый налоговый платеж от 16.04.2024 в сумме 3737,81 руб. Денежные средства распределены в счет уплаты: земельного налога за 2022 год в сумме 450,28 руб. и 2922,25 руб. соответственного: налога на имущество за 2022 год в сумме 365,28 руб.

Правомерности решения налогового органа о зачете суммы ЕНП от 30.11.2023 в размере 11052,05 руб. в счет оплаты пени за период с 2015 по 2021 год дана оценка при разрешении спора по административному делу № 2а-1856/2024.

02.12.2024 ФИО1 вносит денежные средства в размере 40554 руб. (л.д. 130).

Денежные средства распределены в счет уплаты: земельного налога за 2022 года в сумме 23,72 руб. и за 2022 год в сумме 5588,75 руб.; земельного налога за 2023 в сумме 382,08 руб. и за 2023 в сумме 801,86 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 173,72 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 в сумме 382,08 руб.; транспортного налога за 2022 год в сумме 30947,00 руб.; транспортного налога за 2023 год в сумме 2254,79 руб.

С учетом указанных обстоятельств, норм права, суд пришел к выводу о правомерности решения налогового органа о зачете суммы ЕНП, поступившей 02.12.2024 в размере 40554 руб. в счет оплаты задолженности по налогам за 2022 и частично за 2023 годы.

При наличии задолженности по более ранним налоговым обязательствам, а также в связи с отсутствием назначения платежа, денежные средства, поступившие от ФИО1 30.11.2023 и 02.12.2024, были распределены сначала на погашение задолженности по налогам, пени, образовавшейся к 30.11.2023 и к 02.12.2024, а затем – на погашение налогов за 2022 и 2023 годы соответственно. Что полностью соответствует требованиям ч. 8 ст. 45 НК РФ. 

Предъявляя настоящий административный иск, налоговый орган указывает на наличие у ФИО1 задолженности по пени в размере 7478,88 руб., которая возникла за период с 17.05.2024 по 01.04.2025. Согласно представленному расчету, сальдо для начисления пени определено в размере 36733,19 руб., которое образовалось к 17.05.2024 из задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 27126,19 руб., задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 575 руб., задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 9032 руб. Налоговым органом представлен подробный расчет пени, который дополнительно разъяснен в письменных пояснениях (л.д. 128, 232-234). Расчет пени судом проанализирован, проверен и признан арифметически верным. С ФИО2 следует взыскать задолженность по пени в размере 7478,88 руб. При этом, вопрос по пени за период до 11.08.2023 был предметом рассмотрения требований в административном деле № 2а-1856/2024. 

Анализируя возражения ФИО1 на административное исковое заявление налогового органа, суд считает необходимым указать следующее.

В соответствии с представленным налоговым органом актом сверки по налогам налогоплательщика ФИО1, мировым судьей судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-№/2022 от 30.03.2022, выданный мировым судьей судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске о взыскании недоимки по налогам за 2020 в сумме 44621,9 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 07.05.2022, предъявлен в службу принудительного исполнения, возбуждено исполнительное производство № №-ИП. Постановлением от 19.01.2023 исполнительное производство окончено фактическим исполнением. Что означает, что требования налогового органа по судебному приказу № 2а-№/2022 исполнены в полном объеме.

Денежные средства, поступившие взыскателю по исполнительному производству № №-ИП, подлежат распределению в счет погашения задолженности по налогам за 2020 год и пени, взысканные судебным приказом № 2а-№/2022. Иное противоречит ст. 110 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Вместе с тем, как следует из письменных пояснений административного истца, в адрес Инспекции поступили денежные средства по судебному приказу 2а-305/2022 от 30.03.2022 в сумме 5265,49 руб. Денежные средства распределены в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 3684,43 руб. и 2020 год в сумме 1581,06 руб.

В адрес Инспекции поступили денежные средства по судебному приказу 2а-№/2022 от 30.03.2022 в сумме 1,10 руб. Денежные средства распределены в счет уплаты транспортного налога за 2020 год.

В адрес Инспекции поступили денежные средства по судебному приказу 2а-№/2022 от 30.03.2022 в сумме 17496,39 руб. Денежные средства распределены в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 170,77 руб. и 3360,55 руб. соответственно; в счет уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 14135,84 руб.

В адрес Инспекции поступили денежные средства по госпошлине 0,33 руб. госпошлина Денежные средства распределены в счет уплаты земельного налога за 2017 год.

Налоговым органом произведено уменьшение земельного налога за 2020 в сумме 601,00 руб. и на сумму 1054,00 руб.

Налоговым органом подтвержден возврат по налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в сумме 22856,00 руб. Денежные средства распределены в счет уплаты: земельного налога за 2017 в сумме 693,17 руб.; земельного налога за 2017 год в сумме 863,81 руб.; земельного налога за 2018 год в сумме 301,00 руб.; земельного налога за 2018 год в сумме 1832,00 руб.; земельного налога за 2019 год в сумме 301,00 руб.; земельного налога за 2019 год в сумме 1832,00 руб.; земельного налога за 2020 год в сумме 461,00 руб.; земельного налога за 2020 год в сумме 5169,56 руб.; транспортного налога за 2020 в сумме 11402,46 руб.

Таким образом, при обращении в вышестоящий налоговый орган по правилам ст. 138 НК РФ, факту распределения денежных средств, поступивших от ФИО1 во исполнение судебного приказа № 2а-№/2022 через службу судебных приставов, должна быть дана надлежащая оценка. 

23.08.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 91689,99 рублей, на основании которого 23.08.2023 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-№/2023, которым был отменен определением мирового судьи судебного участка № 86 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 15.09.2023. Предметом явились налоги за 2021 год, в том числе земельный налог транспортный налог, и налог на имущество физических лиц за 20219- 2020 годы, на общую сумму 49464,75 руб., а также пени за период с 03.12.2018 по 11.08.2023 в размере 42225,24 руб.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в Куйбышевский районный суд г. Омска с административным иском, в котором просил взыскать с ФИО1 пени в размере 31173,19 руб. 

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 27.06.2024 по административному делу № 2а-№/2024 требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных по состоянию на 11.08.2023 в размере 31173,19 руб., были удовлетворены частично. Взыскана задолженность в размере 10842,41 руб., в остальной части 20330,78 руб. налоговому органу было отказано. (л.д. 48-53). Решение вступило в законную силу 30.07.2024, взыскателю выдан исполнительный лист, который предъявлен в службу принудительного исполнения. Судебный акт исполнен, постановлением судебного пристава-исполнителя от 18.06.2025 исполнительное производство № №-ИП окончено фактическим исполнением (л.д. 164-173).

Согласно решению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской область №56 от 14.01.2025 задолженность по пени в размере 20330,78 руб. признана безнадежной ко взысканию и списана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 27.06.2024 по административному делу № 2а-№/2024, выведена из единого налогового счета налогоплательщика 23.12.2024. 

Таким образом, решение Куйбышевского районного суда г. Омска по административному делу № 2а-№/2024 исполнено в полном объеме. При этом, денежные средства, поступившие взыскателю по исполнительному производству № №-ИП, подлежат распределению в счет погашения задолженности по пени, взысканные решением суда по административному делу № 2а-№/2024.

И при обращении ФИО1 в вышестоящий налоговый орган по правилам ст. 138 НК РФ, факту распределения денежных средств, поступивших от ФИО1 во исполнение решения суда по административному делу № 2а-№/2024 через службу судебных приставов, должна быть дана надлежащая оценка.

Кроме того, судебным приказом № 2а-№/2024 от 27.06.22024 мирового судьи судебного участка № 86 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске с ФИО1 взыскана задолженность в размере 43585,06 руб., в том числе задолженность по налогам (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц) за 2022 в размере 36733,19 руб., и по пени в размере 6851,87 руб. Судебный приказ вступил в законную силу, направлен в службу принудительного исполнения на сумму пени 6851,87 руб. 21.02.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № 2 г. Омска возбуждено исполнительное производство № №-ИП, которое окончено 18.06.2025 фактическим исполнением (л.д. 156-163). Что означает, что требования налогового органа по судебному приказу № 2а-№/2024 исполнены в полном объеме.

Согласно акту сверки от 15.08.2025, письменным пояснениям, поступившим от налогового органа, задолженность по налогам за 2022 и частично за 2023 год оплачена с ЕНП 02.12.2024. 

Вместе с тем, аналогично указанному ранее, денежные средства, поступившие взыскателю по исполнительному производству № №-ИП, подлежат распределению в счет погашения задолженности по пени, взысканные судебным приказом № 2а-№/2024. Иное противоречит ст. 110 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. И при обращении ФИО1 в вышестоящий налоговый орган по правилам ст. 138 НК РФ, факту распределения денежных средств, поступивших от ФИО1 во исполнение судебного приказа № 2а-№/2024 через службу судебных приставов, должна быть дана надлежащая оценка.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; с 01.01.2023 каждый документ процедуры взыскания (требование, решение по ст. 46 НК РФ, заявление по ст. 48 НК РФ) формируется на сумму актуального отрицательного сальдо. 

25.05.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом вручено ФИО1 требование № 1092 по состоянию на 25.05.2023 на сумму недоимки в размере 79470,06 руб., пени в размере 42136,75 руб. (л.д. 34). После этой даты и до настоящего времени сальдо через «0» не перешло.

В соответствии Определением Конституционного суда РФ от 26.10.2017 № 2465-О при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

21.04.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 44212,07 рублей, в том числе по налогам на сумму 36733,19 руб., пени на сумму 7478,88 руб. 24.04.2025 мировым судьей судебного участка № 86 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ № 2А-№/2023, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 86 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 05.05.2025 (л.д. 54-109).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 17.06.2025. Таким образом, суд пришел к выводу о том, что срок обращения в суд с данным административным иском налоговым органом не пропущен.

С учетом изложенного выше требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать 26496,79 руб., а именно: задолженность по налогам за 2023 год в размере 19017,91 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 18208,22 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 809,69 руб., а также по пени в размере 7478,88 руб. за период с 17.05.2024 по 01.04.2025, начисленной на недоимку по налогам за 2023 год. Требования в остальной части удовлетворению не подлежат. 

В силу ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета г. Омска подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО8 удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>) 

транспортный налог за 2023 год в размере 18208,22 руб., 

земельный налог за 2023 год в размере 809,69 руб. 

пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за 2023 год за период с 17.05.2024 по 01.04.2025 в размере 7478,88 руб., а всего 26496,79 руб. 

а также в бюджет города Омска государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Требования в остальной части удовлетворению не подлежат. 

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М. Л. Жидкова 

Решение НЕ вступило в законную силу ___________________УИД 55RS0№-39Подлинный документ подшит в деле № 2а-№/2025 Куйбышевского районного суда г. Омска 

"КОПИЯ ВЕРНА" подпись судьи____________ М.Л. Жидковасекретарь суда _________ К.С. Полегешко«15» сентября 2025 года