Дело № 2а-747/2023 

34RS0012-01-2023-000643-94 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградская область 21 июля 2023 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Редько Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Королевой Ж.С., 

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области ФИО1,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование требований указала, что на налоговом учете состоит ФИО2, представивший ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), возникшие на основании подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации о сумме дохода, с которого не удержан налог по ставке 13% в размере 260 910,00 руб. В декларации ФИО2 указал, что доход получен в связи с реализацией недвижимого имущества, сумма сделки купли-продажи которого составила 3 700 000 руб., из которых: сумма сделки купли-продажи земельного участка – 700 000 руб., сумма сделки купли-продажи жилого дома – 3 00 000 руб. ФИО2 реализовано право имущественного вычета в размере 1000000 руб., а также право на применение суммы документально подтвержденных расходов на приобретение имущества в размере 693 000 руб. Налоговым органом достоверность сведений указанных ФИО2 в декларации подтверждена. В связи с отсутствием оплаты налога в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органов в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога. В связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Городищенского судебного района 

<

адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с ФИО2, который определением от ДД.ММ.ГГГГг. отменен по заявлению взыскателя. С учетом ходатайства об уменьшении размера административных исковых требований, в связи с частичной оплатой задолженности ответчиком в ходе рассмотрения дела, представитель налогового органа просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере в размере 135 489 рублей 70 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> по доверенности ФИО5 в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, указанным в административном иске с учетом их уменьшений, в связи с частичной платой ФИО2 задолженности. Пояснила, что произведенные ФИО2 после подачи иска в суд оплаты суммы задолженности зачтены в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по НДФЛ и пени по НДФЛ. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере в размере 135 489 рублей 70 копеек.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных налоговым органом требований, пояснил, что им ранее оплачена задолженность, однако предоставить подтверждающие документы не может.

Выслушав представителя административного истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации регламентировано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 данного Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно положений статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Допущенное нарушение оплаты в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 самостоятельно исчислил и представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), возникшего на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации о сумме дохода, с которого не удержан налог по ставке 13% в размере 260910,00 руб. 

В декларации ФИО2 указано, что доход получен в связи с реализацией недвижимого имущества. Сумма сделки купли-продажи недвижимого имущества составила 3 700 000 руб., из которых: сумма сделки купли-продажи земельного участка – 700 000 руб., сумма сделки купли-продажи жилого дома – 3 00 000 руб. 

ФИО2 реализовано право имущественного вычета в размере 1000000 руб., а также право на применение суммы документально подтвержденных расходов на приобретение имущества в размере 693 000 руб. 

Таким образом, налоговая база для исчисления НДФЛ составила 2 007 000 руб., исчислимая сумма НДФЛ 260 910 руб. (2 007 000 *13%= 260 910). 

Налоговым органом достоверность сведений указанных ФИО2 в декларации подтверждена. 

ДД.ММ.ГГГГ, поскольку отсутствовала оплата налога в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган направил в адрес ФИО2 требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога в размере 260 910 руб., пени в размере 247,86 руб., установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

При этом, требование направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. 

Поскольку ФИО2 названное требование об уплате налога оставил без исполнения, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> в установленный шестимесячный срок обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Городищенского судебного района 

<

адрес> по заявлению налогового органа выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы и пени. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Впоследствии, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения судебного приказа. 

Налоговым органом в ходе рассмотрения дела в порядке проверки доводов административного ответчика об оплате задолженности, уменьшены исковые требования, в связи с частичной оплатой ФИО2 задолженности в размере 131000 руб., просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 135 489 рублей 70 копеек.

С ДД.ММ.ГГГГ в силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. 

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ). 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введена статья 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации дополнены понятием совокупная обязанность. 

Согласно пунктов 1, 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации. Для целей данного кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей). 

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ). 

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что настоящий Федеральный закон вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно пунктам 1, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. 

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 

3) пени; 

4) проценты; 

5) штрафы. 

Минфином РФ в письме от ДД.ММ.ГГГГ № разъяснено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Как видно из представленного налоговым органом скриншота отдельно карточки налоговых обязанностей налогоплательщика административным ответчиком указанная в уточнении к административному иску сумма задолженности за 2021 год в общем размере 135 489 рублей 70 копеек не оплачена, доказательств обратного суду не предоставлено. 

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что ФИО2 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, не исполнил свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление, с учетом уменьшения заявленных требований, Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт гражданина РФ серии 1822 №, выдан ГУ МВД России по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГг., в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 135 489 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. 

Судья Е.Н. Редько