Дело № 2а-1079/2025

39RS0004-01-2024-006112-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В. 

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 26.12.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним в налоговом периоде 2022 года были зарегистрированы легковые автомобили 

<

данные изъяты>

В установленный срок до 02.12.2023 налоги в сумме 18135 р. ответчиком не оплачены.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, так как за ним в налоговом периоде 2022 года был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №.

В установленный срок до 02.12.2023 налоги в сумме 5934 р. ответчиком не оплачены. 

Также за ответчиком в налоговом периоде 2014 года был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №.

В установленный срок до 02.12.2023 налоги в сумме 984 р. ответчиком не оплачены. 

Согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в налоговом периоде 2022 года за ним было зарегистрировано право собственности на квартиры с кадастровыми номерами №

В установленный срок до 02.12.2023 НИФЛ в сумме 3947 р. не был уплачен.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление от 20.07.2023 № 81051425. 

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 24.05.2023 № 4354 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц на сумму 100605,90 р. со сроком уплаты до 14.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев, начиная с 30.03.2023.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 24.05.2023 № 4354 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2023 в сумме 100605,90 руб. и пени в сумме 33696,29 руб. со сроком уплаты до 14.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140. 

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 11.12.2023 сумма пени составила 2825,01 руб.

ФИО1 сформировано Решение № 41 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.09.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений от 25.09.2023.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-3189/2024 от 10.06.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 25.07.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 18135 р., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3947 р., земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6918 р., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2825,01 руб., а всего 31825,01 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 10). Представил суду письменные пояснения (л.д. 116-118), в которых даны подробные объяснения относительно мер принудительного взыскания задолженности по пени, налогам.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области ФИО2 представил письменные пояснения по существу административного иска (том 2 л.д. 1-5).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признал частично, пояснил, что 29000 р. недоимки, заявленной к взысканию в рамках настоящего дела, заплатил добровольно, по решению по делу №2а-3066/2024 ждет исполнительный лист.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 в налоговом периоде 2022 года были зарегистрированы автомобили 

<

данные изъяты> (том 2 л.д. 135).

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: нежилые помещения, жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 в налоговом периоде 2022 года зарегистрировано следующее недвижимое имущество: на квартиры с кадастровыми номерами №, а также на нежилые помещения с кадастровым номером № (том 1 л.д. 63-66).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в спорный налоговый период.

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Согласно сведениям, имеющимся в ФППК «Роскадастр» по Калининградской области, за ответчиком ФИО1 в налоговом периоде 2022 года зарегистрировано право собственности на земельные участки с кадастровыми номерами № (том 1 л.д. 63-66).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 24.05.2023 № 4354 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 24.05.2023 в сумме 100605,90 руб. и пени в сумме 33696,29 руб. со сроком уплаты до 14.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140. 

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 11.12.2023 сумма пени составила 2825,01 руб.

ФИО1 сформировано Решение № 41 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.09.2023, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений от 25.09.2023.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-3189/2024 от 10.06.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 25.07.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 25.12.2024 (т. 1 л.д. 59), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Таким образом, требования законодательства при обращении в суд за принудительным взысканием недоимки налоговым органом соблюдены, и административный иск заявлен обоснованно.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 согласно чеку по операции от 17.03.2025 погасил задолженность в полном объеме в сумме 29000 р. (т. 2 л.д. 154), тем самым исполнил требования истца в добровольном порядке.

На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 18135 р., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3947 р., земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6918 р.

При этом суд обращает внимание УФНС России по Калининградской области, что погашением задолженности в размере, заявленном к принудительному взысканию, по конкретным недоимкам и пени ответчик фактически признал обоснованными требования о взыскании именно этих недоимок, в связи с чем поступившие в ходе рассмотрения дела на ЕНС от ответчика денежные средства подлежат распределению в погашение недоимок, заявленных к взысканию в рамках данного административного дела, и не могут быть распределены налоговым органом в порядке, предусмотренном положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Соответственно на недоимки по налогам за 2022 год в размере 29000 р. в связи с нарушением срока их оплаты подлежат взысканию пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 145 руб. исходя из следующего расчета:

Период 

Количество календарных дней 

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), % 

Сумма начисленных пеней, ? 

Коэфф-т ставки за день 

02.12.2023 - 11.12.2023 

10 

15 

145 

1/300 

Итого 

10 

145 

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 26.12.2024 по делу № 2а-3066/2024 (том 3 л.д. 84-112) взысканы недоимок по транспортному налогу, налогам на имущество, земельному налогу, страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 30031,50 руб. и пени по состоянию на 16.10.2023.

Сведения об исполнении решения суда ответчиком в материалах дела отсутствуют, факт неисполнения решения суда ответчик не оспаривал.

Соответственно на недоимки по налогам за 2021 год в размере 30031,50 р. в связи с нарушением срока их оплаты подлежат взысканию пени за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 814,86 руб. исходя из следующего расчета:

Период 

Количество календарных дней 

Ставка рефинансиров. (ключевая ставка), % 

Сумма начисленных пеней, ? 

Коэфф-т ставки за день 

17.10.2023 - 29.10.2023 

13 

13 

169,17 

1/300 

30.10.2023 - 11.12.2023 

43 

15 

645,67 

1/300 

Итого 

56 

814,86 

В остальной части исковые требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат ввиду следующего.

Как следует из расчета пени (том 1 л.д. 27), недоимка по пени за более ранние периоды была начислена ответчику, в том числе, в рамках искового заявления № 47136 от 12.11.2020 на сумму недоимки 19171,56 р.

Вместе с тем, по данному исковому заявлению решением Московского районного суда г. Калининграда от 16.02.2021 по делу № 2а-449/2021 (том 3 л.д. 55-60) в удовлетворении исковых требований было отказано.

Таким образом, вышеуказанная задолженность по транспортному налогу и НИФЛ за 2018 год была безосновательно включена в совокупную обязанность по ЕНС для расчета пени.

Как указано выше, по делу №2а-3066/2024 была взыскана начисленная ответчику пени на совокупную обязанность по ЕНС по состоянию на 16.10.2023.

Из сведений, представленных ОСП Московского района г. Калининграда, (том 1 л.д. 86-88), исполнительные производства, возбужденные в отношении ответчика по ранее возникшим недоимкам, были окончены до 16.10.2023, и соответственно за последующий период на данные недоимки пени начислению не подлежат.

На основании изложенного, в остальной части суд отказывает истцу в удовлетворении требований о взыскании пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 145 руб., пени за несвоевременную уплату недоимок по транспортному налогу, налогам на имущество, земельному налогу, страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 30031,50 руб., взысканной решением Московского районного суда г. Калининграда по делу № 2а-3066/2024, за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 814,86 руб., а всего взыскать 959,86 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 июля 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило 

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 11.07.2025 

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Помощник судьи К.А. Ткаченко Помощник судьи К.А. Ткаченко

Подлинный документ находится в деле 

№ 2а-1079/2025 в Московском районном 

суде г. Калининграда 

Помощник судьи К.А. Ткаченко