Дело № 2а-20/2020

УИД 36RS0016-01-2019-001087-85

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Калач 16 января 2020 г.

Калачеевский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего Зеленковой Н.В.,

при секретаре Краснолуцкой М.А,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Воронежской области – ФИО1

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №9 по Воронежской области обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика ФИО2, ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 3094 руб. в том числе 1298,00 руб. за 2015 год, 1168,00 руб. за 2016 год и 628,00 руб. за 2017 год, пеня в размере 326.87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 3420,87 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее: 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 «Земельный налог», порядок и сроки уплаты налога (п.2 ст. 387 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Порядок взаимодействия органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра) и Федеральной налоговой службы (ФНС) по предоставлению информации, в том числе о кадастровой стоимости объектов недвижимости регламентируется Приказом Росреестра NП/302 и ФНС NММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 "Об утверждении порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках, с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ - органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года), соглашением от 03.09.2010 NММВ-27-11/9/37 "О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы".

Согласно представленным сведениям налогоплательщик ФИО2 №, являлся собственником следующих земельных участков: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, а„ Кадастровый №, Площадь 2118, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Воронежской области по сведениям, представленным в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 № был исчислен земельный налог. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (кадастровая стоимость * налоговая ставка % *доля в праве * количество месяцев владения).

Расчет земельного налога:

Налоговый

период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Не

облагаемая

налогом

сумма

(руб.)

Налоговая

ставка

(%>

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий

коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

36:10:0100242:6: ОКТМО 20615101; код ИФНС 3610 397600,36,

<

адрес>

2017

1 034 854

1/2

293 160

0.28

12/12

628.00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 20615101

628.00

Налого

вый

период

(год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Не

облагаемая

налогом

сумма

(руб.)

Налого

вая

ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент жилищного строительства

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

36:10:0100242:6: ОКТМО 20615101: кодИФНС 3610 397600,36,

<

адрес>.

2016

865 521

1/2

0.27

12/12

1 168.00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 20615101

1 168.00

Налого

вый

период

(год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Не

облагаемая

налогом

сумма

(руб.)

Налого

вая

ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент жилищного строительства

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма нечисленного налога (руб.)

36:10:100242:6: ОКТМО 20615101: код НФНС 3610 397600,36,

<

адрес>

2015

865 521

1/2

0.30

12/12

1 298.00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 20615101

1 298.00

В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму земельного налога в установленный законодательством срок: (Приложение №3).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик ФИО2 № указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, в соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной и неполной уплатой налогов налогоплательщику исчислены пени: (Приложение №5).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования, налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени. Требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив (несвоевременно уплатив) в бюджет сумму задолженности.

Сумма налога подлежит перечислению по реквизитам указанным в расшифровке задолженности налогоплательщика: (Приложение №2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

Определением Мирового судьи судебный приказ о взыскании налогов с ФИО2 ИНН № отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 ЮБ. требования поддержала. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании выразила свое не согласие с предъявленным к ней требованием, возражала против его удовлетворения, суду показала, что ей земельный участок с кадастровым номером № ни в собственность, ни в иное пользование не передавался, право за ним в установленном порядке она не регистрировала. Первоначально с 1995 года она уплачивала налог, т.к. ей выставлялись требования и она является законопослушным гражданином. Однако с 2012 года она земельным участком не пользуется, поэтому не уплачивает налог. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 2 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 38 НК РФ объектами налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Под имуществом в Налоговом кодексе РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 38 НК РФ).

При этом право собственности на объекты недвижимости граждан и юридических лиц возникает по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (в редакции, действовавшей на период возникновения правоотношений).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании пункта 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Исходя из пункта 1 статьи 2 Федерального закона N 122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона N 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Из материалов дела следует, что на основании статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС № 9 по Воронежской области ФИО2 был начислен земельный налог за 2015-2017 г.г. на объект налогообложения - земельный участок площадью 2118 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, о чем ей направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9). 

В целях установления обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения административного дела, судом направлен ряд запросов в адрес Управления Росреестра по Воронежской области, администрацию городского поселения город Калач Калачеевского муниципального района Воронежской области и администрацию Калачеевского муниципального района Воронежской области о предоставлении сведений за период с ДД.ММ.ГГГГ по дату запроса о лицах, которым был передан в собственность или иное пользование, о регистрации какого-либо права, в том числе в собственность или иное пользование спорного земельного участка с кадастровым номером № находящегося по адресу (местоположение): Россия, 

<

адрес>

Согласно представленным сведениям за № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившим по запросу суда из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, в Едином государственной реестре недвижимости отсутствует информация о регистрации прав (правопритязаний) на земельный участок с кадастровым номером № местоположением (ориентир жилой дом) 

<

адрес>, сооружение №, и 

<

адрес> что также подтверждено сведениями, поступившими из межмуниципального отдела по Калачеевскому, Воробьевскому и Петропавловскому районам об отсутствии в архиве правоустанавливающих документов на указанный объект недвижимости (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ). 

Кроме того, по запросу суда получены сведения из администрации городского поселения город Калач Калачеевского муниципального района Воронежской области (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, исх. № от ДД.ММ.ГГГГ), согласно которым до ДД.ММ.ГГГГ полномочия по предоставлению земельных участков в собственность гражданам принадлежали администрации Калачеевского муниципального района Воронежской области, в связи с чем администрацией городского поселения суду показано, что с ДД.ММ.ГГГГ по дату запроса спорный земельный участок с кадастровым номером № ни в собственность, ни в аренду никому не предоставлялся.

Также и администрацией Калачеевского муниципального района Воронежской области суду предоставлены сведения (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ), согласно которым администрация не располагает сведениями о предоставлении в собственность или иное пользование гражданке ФИО2 или иным лицам земельного участка с кадастровым номером №

Тем не менее, указанный земельный участок, согласно справочной информации по объектам недвижимости, является ранее учтенным, с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на кадастровый учет и ему присвоен кадастровый №, относится к землям населенных пунктов с разрешенным использованием для индивидуальной жилой застройки площадью 2118 кв.м. с адресом (местоположением) 

<

адрес> 

Кроме того, Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии суду представлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об отсутствии в Едином государственном реестре недвижимости сведений относительно объекта недвижимости – земельного участка, расположенного по адресу 

<

адрес>, 

<

адрес> Также и администрацией городского поселения город Калач Калачеевского муниципального района Воронежской области суду показано, что истцом некорректно указана адресная часть объекта налогообложения – земельного участка с кадастровым номером № где объект соответствует номеру №, а не «№ что также подтверждено сведениями, поступившими из межмуниципального отдела по Калачеевскому, Воробьевскому и Петропавловскому районам об отсутствии в архиве правоустанавливающих документов на указанный объект недвижимости, расположенного по адресу 

<

адрес>, сооружение №» (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ). 

При таком положении суд приходит к выводу, поскольку административному ответчику ФИО2 земельный участок с кадастровым номером № не передавался ни в собственность, ни в иное пользование, право собственности (иное пользование) в установленном законом порядке за ней не зарегистрировано, в связи с чем ФИО2 по указанному объекту недвижимости не является плательщиком земельного налога, поэтому суд считает, что отсутствуют правовые основания для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2017 г.г. и пени, соответственно, начисленный по объекту налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Воронежской области в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО2 ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налога в размере 3094 руб., в том числе 1298,00 руб. за 2015 год, 1168,00 руб. за 2016 год и 628,00 руб. за 2017 год, пени в размере 326,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 3420,87 рублей, - в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления мотивированного решения, т.е. с 16 января 2020 года.

Судья Н.В. Зеленкова