Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года 

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.

при секретаре судебного заседания Рахманкуловой С.Р. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3547/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требованиями о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, о взыскании с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в общем размере 1 226,36 руб., в том числе:

1) транспортный налог с физических лиц: налог в размере 466 руб., пени в размере 1,28 руб., из которых: по требованию № *** от 

<

дата> налог за 2016 год в размере 466 руб.; по требованию № *** от 

<

дата> пени в размере 1,28 руб., 

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 757 руб., пеня в размере 2,08 руб., из которых: по требованию № *** от 

<

дата> налог за 2016 год в размере 757 руб.; по требованию № *** от 

<

дата> за 2016 год пени в размере 2,08 руб.

В случае утраты возможности взыскания по требованиям, просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию. 

В обоснование своих требований административным истцом указано, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов. В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате налогов, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 

<

дата> выданный судебный приказ от 

<

дата> был отменен.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонного ИФНС № 23 по Самарской области не присутствовал, в заявлении просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась судом надлежащим образом, судебная повестка возвращена по истечении срока хранения, в силу ст. 96, 100, 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Проверив дело, исследовав письменные материалы по делу, материалы административного дела № 2а-4707/2022, суд полагает заявленный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям. 

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.ч. 1,2,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 в указанный налоговый период являлась налогоплательщиком транспортного и земельного налогов в связи с наличием у нее в собственности: жилого дома с КН № *** и земельного участка с КН № *** расположенных по адресу: Самарская область г. Сызрань 

<

адрес> (регистрация права с 

<

дата> по настоящее время), автомобиля ВАЗ 21083 1995 года выпуска гос.номер № ***).

В отношении налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № *** от 

<

дата> о начислении налогов за 2016 год, в том числе транспортного налога в размере 466 руб., земельного налога в размере 757 руб.

Налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от 

<

дата> об уплате за 2016 год транспортного налога в общем размере 466 руб., пени в размере 1,28 руб., земельного налога в размере 757 руб., пени в размере 2,08 руб., в срок до 

<

дата>.

Доказательств направления налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления № *** от 

<

дата> и требования № *** от 

<

дата> налоговым органом представлено не было.

Также налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от 

<

дата> об уплате пени в общем размере 673,71 руб., в том числе пени по транспортному налогу в общем размере 5,13 руб., пени по земельному налогу в размере 301,61 руб., в срок до 

<

дата>.

Доказательств направления налогоплательщику ФИО1 требования № *** от 

<

дата> налоговым органом представлено не было.

Расчет начисленных пени по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Судом также установлено, что по требованию № *** от 

<

дата> ФИО1 по транспортному налогу начислены пени в размере 5,13 руб., уменьшены в размере 3,85 руб. По требованию № *** от 

<

дата> ФИО1 по земельному налогу начислены пени в размере 301,61 руб., списаны в размере 299,53 руб.

В установленный в требованиях срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов и пени в полном объеме в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2015-2017 г.г.: по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 466 руб., пеня в размере 1,28 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 757 руб., пеня в размере 2,08 руб., а всего взыскать 1 226,36 руб.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области 

<

дата> был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области от 

<

дата> был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье и судебный приказ был вынесен 

<

дата> за пределами установленного законом шестимесячного срока на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, поскольку требованием № *** от 

<

дата> установлен срок оплату налога до 

<

дата>, требованием № *** от 

<

дата> установлен срок оплату налога до 

<

дата>, доказательств направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований за 2016 год налоговым органом не представлено.

При этом заявленное ходатайство о восстановлении процессуального срока Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области суд полагает не подлежащим удовлетворению, поскольку доказательств уважительности пропуска данного срока заявителем не представлено.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются: в том числе налоговые органы.

В силу п. 4 ст. 59 НК РФ суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы. 

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В соответствии с названными положениями Законом Самарской области от 3 мая 2011 года N 32-ГД "О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам" установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

Согласно статье 2 названного Закона безнадежными к взысканию признаются недоимки по региональным налогам, задолженность по пеням и штрафам по этим налогам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными при наличии следующих оснований:

1) задолженности физических лиц по транспортному налогу, исчисленному по утилизированным транспортным средствам;

2) задолженности организаций и индивидуальных предпринимателей по отмененным региональным налогам, в отношении которой истек срок взыскания, установленный законодательством Российской Федерации.

Решением Думы Городского округа Самара от 27 октября 2011 г. N 146 "О дополнительном основании признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам" установлено, что дополнительным основанием признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам является задолженность отдельных налогоплательщиков по отмененным местным налогам, в отношении которой истек срок взыскания, установленный законодательством Российской Федерации.

Перечень документов, подтверждающих дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, устанавливается Правительством Самарской области.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию 

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно ст. 47.2 БК РФ платежи в бюджет, не уплаченные в установленный срок (задолженность по платежам в бюджет), признаются безнадежными к взысканию в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым администратор доходов бюджета утрачивает возможность взыскания задолженности по платежам в бюджет в связи с истечением установленного срока ее взыскания (срока исковой давности), в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

Согласно Приказу Минфина России от 08.06.2018 № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» администратором поступления налогов, сборов, пени, штрафа является Федеральная налоговая служба (код 182), следовательно, Межрайонная ИФНС вправе обращаться в суд с исковыми требованиями о признании задолженности безнадежной.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237.

С учетом всех обстоятельствах по делу, суд считает необходимым оставить без удовлетворения административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 1 226,36 руб., в том числе:

1) транспортный налог с физических лиц: налог в размере 466 руб., пени в размере 1,28 руб., из которых: по требованию № *** от 

<

дата> налог за 2016 год в размере 466 руб.; по требованию № *** от 

<

дата> пени в размере 1,28 руб., 

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 757 руб., пеня в размере 2,08 руб., из которых: по требованию № *** от 

<

дата> налог за 2016 год в размере 757 руб.; по требованию № *** от 

<

дата> за 2016 год пени в размере 2,08 руб., 

поскольку судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, судебный приказ был вынесен 

<

дата> за пределами установленного законом шестимесячного срока на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, поскольку требованием № *** от 

<

дата> установлен срок оплату налога до 

<

дата>, требованием № *** от 

<

дата> установлен срок оплату налога до 

<

дата>, уважительные причины пропуска административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением отсутствуют.

Каких-либо других доводов в обоснование своих требований и уважительности пропуска срока обращения административным истцом не представлено.

Вместе с тем, суд считает возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию указанной выше суммы задолженности, поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности и восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1, * * * задолженности в общем размере 1 226,36 руб., в том числе:

1) транспортный налог с физических лиц: налог в размере 466 руб., пени в размере 1,28 руб., из которых: по требованию № *** от 

<

дата> налог за 2016 год в размере 466 руб.; по требованию № *** от 

<

дата> пени в размере 1,28 руб., 

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 757 руб., пеня в размере 2,08 руб., из которых: по требованию № *** от 

<

дата> налог за 2016 год в размере 757 руб.; по требованию № *** от 

<

дата> за 2016 год пени в размере 2,08 руб.

В остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2023 года.

Судья Зинина А.Ю.