Дело № 2а-1502/2024

УИД №18RS0021-01-2024-002680-33

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 06 сентября 2024 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Хисамутдиновой Е.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2230,96 руб. 

Административное исковое заявление мотивировано тем, ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (с 29.05.2023 г. правопреемник Межрайонной ИФНС России № 12 по Удмуртской Республике).

На основании сведений, предоставляемых в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 является плательщиком транспортного налога. 

Объекты налогообложения – транспортные средства и расчет налога за 2022 г. приведены в налоговом уведомлении от 24.07.2023 г. №***:

- автомобиль ИЖ-27175-40, государственный регистрационный знак: №***, мощность (налоговая база) – 74.10 л.с., налоговая ставка 25,00 руб., месяцы владения в 2022 г. - 12 мес. Сумма исчисленного налога 1853,00 руб.,

- автомобиль LADA FS035L, государственный регистрационный знак: №***, мощность (налоговая база) – 87,00 л.с., налоговая ставка 25,00 руб., месяцы владения в 2022 г. - 7 мес. Сумма исчисленного налога 1269,00 руб.,

- автомобиль TOYOTA HIGLANDER HYBRID, государственный регистрационный знак: №***, мощность (налоговая база) – 175.40 л.с., налоговая ставка 50,00 руб., месяцы владения в 2022 г. - 4 мес. Сумма исчисленного налога 2923,00 руб.

Всего за 2022 г. начислен транспортный налог – 6045,00 руб. Согласно данным КРСБ/ОКНО налог ответчиком не уплачен в сумме 2230,96 руб.

УФНС России по Удмуртской Республике вынесено требование от 16.05.2023 г. №***, решение от 08.08.2023 г. №*** о взыскании задолженности в порядке ст. 46 НК РФ. 

В связи с наличием задолженности налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности в размере 19583,07 руб. Судебный приказ по делу № 2а-1632/2023 вынесен 29.12.2023 г., однако, 22.01.2024 г. данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа непогашенная задолженность ответчика (отрицательное сальдо) составляет 2230,96 руб., что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

На основании ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку на общую сумму 2230,96 руб., в том числе - транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 2230,96 руб., расходы по уплате госпошлины возложить на административного ответчика.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства (п. 3 ст. 291 КАС РФ).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случае и порядке, которые установлены Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

ФИО2, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №*** состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Административный ответчик ФИО2 в 2022 г. имел в собственности:

- автомобиль ИЖ-27175-40, государственный регистрационный знак: №***, мощность (налоговая база) – 74.10 л.с., налоговая ставка 25,00 руб., месяцы владения в 2022 г. - 12 мес. Сумма исчисленного налога 1853,00 руб. с учетом округления (74.10х25,00),

- автомобиль LADA FS035L, государственный регистрационный знак: №***, мощность (налоговая база) – 87,00 л.с., налоговая ставка 25,00 руб., месяцы владения в 2022 г. - 7 мес. Сумма исчисленного налога 1269,00 руб. с учетом округления (87,00х25,00/12мес.х7 мес.),

- автомобиль TOYOTA HIGLANDER HYBRID, государственный регистрационный знак: 

<

***>, мощность (налоговая база) – 175.40 л.с., налоговая ставка 50,00 руб., месяцы владения в 2022 г. - 4 мес. Сумма исчисленного налога 2923,00 руб.(175.40х50,00/12мес.х4 мес.)

Итого сумма начисленного транспортного налога за 2022 г. составила 6045,00 руб. 

Согласно ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Подробный расчет налога приведен административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, является правильным. 

Из материалов дела следует, что налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление за 2022 г. №*** от 24.07.2023 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с изменением суммы задолженности направление уточненного требования с 01.01.2023 г. законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. Решение о взыскании принимается в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета на дату формирования такого решения (п.3 ст. 46 НК РФ). 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 направлено требование об уплате задолженности №*** от 16.05.2023 г., решение №*** от 08.08.2023 г. о взыскании задолженности в порядке ст.46 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике 27.12.2023 г. обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в размере 19583,07 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики 29.12.2023 г. вынесен судебный приказ № 2а-1632/23 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики от 22.01.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Кроме того, ранее, 01.09.2023 г. Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, неналоговым штрафам и денежным взысканиям, пени в размере 569754,81 руб. в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по требованию об уплате задолженности №*** от 16.05.2023 г. со сроком исполнения не позднее 15.06.2023 г. Мировым судьей судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики 05.09.2023 г. вынесен судебный приказ № 2а-1050/23 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики от 15.09.2023 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Судебный приказ № 2а-1632/23 вынесен в пределах установленного абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока для обращения налогового органа в суд, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в размере 19583,07 руб. 27.12.2023 г., то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.

С 01.01.2023 г. налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей – ОКНО. После отмены судебного приказа, по данным КРСБ/ОКНО, непогашенная задолженность ответчика (отрицательное сальдо) составляет 2230,96 руб., что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском. 

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 19.07.2024 г., то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока, учитывая, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 22.01.2024 г.

На основании изложенного и учитывая, что процедура направления требования в адрес ФИО2, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с него недоимки по налогу административным истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки по транспортному налогу не имеется.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 24.07.2024 г. распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить возражения против заявленных требований. Суду административным ответчиком не представлено возражения против заявленных требований и каких-либо доказательств погашения суммы задолженности. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №***, недоимку на общую сумму 2230 (Две тысячи двести тридцать) рублей 96 копеек, в том числе: 

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 2230,96 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Е.В. Хисамутдинова