Дело № 2а-854/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 мая 2024 г. г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Воронкова Р.Е.,

при секретаре Петровой А.В., 

с участием представителя ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного и транспортного налога,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что в собственности административного ответчика имеется движимое и недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения. 

В нарушение норм налогового законодательства административный ответчик не произвел уплату по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 года в размере 107 895 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 472 рубля, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 440 рублей, а всего на общую сумму 110 807 рублей, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате, которые в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены. 

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный законом срок, УФНС России по Смоленской области направила в адрес должника требование от 08.04.2023 № 50, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено. 

В связи с не исполнением должником требований об уплате задолженности УФНС России по Смоленской области обращалось к мировому судье судебного участка №14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате обязательных платежей.

07 ноября 2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №2а-2786/2023-14. В связи с поступившими 13.11.2023 возражениями должника данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 17.11.2023.

Просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета вышеуказанные суммы налогов.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

7 мая 2024 г. от административного истца поступили письменные пояснения на возражения административного ответчика, в соответствии с которыми за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в счет уплаты налога на имуществом физических лиц денежные средства не поступали. Кроме того, налогоплательщику 22.10.2021 были произведены зачеты и возвраты с имеющейся переплаты по налогу на имущество физических лиц: возвращено на расчетный счет 

<

***> рубля 20 копеек (налог), 1 734 рубля (пеня); зачтено в счет уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисленный в бюджеты субъектов РФ) на общую сумму 39 102 рубля 94 копейки. По состоянию на 31.12.2022 по налогу на имущество физических лиц числилась задолженность – 161 764 рубля 14 копеек, включающая в себя задолженность за 2019 год – 53 869 рублей 14 копеек, за 2020 год- 53 891 рубль, за 2021 год – 54 004 рубля (107 895 рублей). С 01.01.2023 все налогоплательщики перешли на новый порядок уплаты налогов – единый налоговый платеж (ЕНП). За период с 01.01.2023 по 06.05.2024 из средств, поступивших на Единый налоговый платеж зачтено в счет уплаты налога на имущество физических лиц денежных средств на общую сумму 53 869 рублей 14 копеек. Данная сумма погасила задолженность по налогу на имущество за 2019 год. По состоянию на 06.05.2024 отрицательное сальдо Единого налогового счета составляет 425 411 рублей 18 копеек, включая задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму 45 842 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) на сумму 51 344 рубля 12 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на сумму 15 249 рублей 30 копеек; налог, взимаемый с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) на сумму 48 994 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений на сумму 188 958 рублей; транспортный налог с физических лиц на сумму – 4 880 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений на сумму 1 299 рублей; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах на сумму 4 193 рубля; пеня в размере 64 651 рубль 76 копеек. Погашено из ЕНП налога на имущество физических лиц 21.07.2023 – 15 000 рублей, 26.07.2023 – 38 869 рублей 14 копеек. В отношении ФИО1 Арбитражным судом Смоленской области 28.09.2020 принято заявление о признании должника несостоятельным (банкротом)- дело №А62-8180/2020. 26.01.2021 введена процедура реструктуризации долгов гражданина. 18.03.2021 МИФНС России №2 по Смоленской области обратилась в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов на сумму 237 205 рублей 70 копеек (за период 2015-1019), 08.04.2021 задолженность была погашена в полном объеме. 02.07.2021 производство по делу о банкротстве прекращено в связи с отказов всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований или требования о признании должника банкротом. Задолженность за 2020 год являлась текущей и не подлежала включению в реестр требований кредиторов. Срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении № 55575869 от 01.09.2021 со сроком уплаты 01.12.2021. Таким образом, на дату обращения МИФНС России №2 по Смоленской области, то есть 18.03.2021, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, то есть 01.12.2021 не наступил, соответственно начисленная ФИО1 сумма налога за 2020 год в размере 222 567 рублей не могла быть включена в реестр требований кредитора.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя, а также представил в суд возражение, согласно которому, из определения Арбитражного суда Смоленской области от 02.07.2021 следует, что он (ИП ФИО1) погасил все требования кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника, а также погашение текущих платежей в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании требования УФНС России по Смоленской области признал частично, пояснив, что ФИО1 правомерно начислен земельный налог в размере 472 рубля за 2021 год, налог на имущество в размере 53 891 рубль за 2021, транспортный налог за 2021 год в размере 2 440 рублей. Однако настаивает на том, что ФИО1 оплатил налог на имущество за 2020 год по объекту налогообложения: иные строения, помещения и сооружения - 67:02:0010213:2506. Первоначально административный истец исчислил налог в размере 222 567 рублей, но ФИО1 подано обращение о пересчете налога в связи с оспариванием стоимости объекта налогообложения, по результатам рассмотрения которого размер налога был уменьшен до 53 891 рубля. Какие-либо доказательства оплаты данного налога, факта обращения к административному истцу о погашении налога на имущество за 2021 год за счет переплат по другим видам налога отсутствуют в настоящее время у ФИО1, однако ведется сверка уплаченных налогов. Полагает, что административный истец пропустил срок на обращение в суд. 

Заслушав представителя административного истца ФИО1 – ФИО2, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

В силу ст. 58 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные положения содержатся в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. 

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ). 

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Обязанность, порядок, сроки, объекты налогообложения установлены в соответствующих главах НК РФ. 

Судом установлено и следует из письменных материалов административного дела, что в собственности ФИО1 находится движимое и недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения (л.д. 10). 

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2021 года: № 55575869, в котором произведены расчеты транспортного налога за 2020 налоговый период на сумму 2 440 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 налоговый период на сумму 222 567 рублей, указано на необходимость уплатить налоги не позднее 1 декабря 2021 г. (л.д. 12); № 23969389, в котором произведены расчеты транспортного налога за 2021 налоговый период на сумму 2 440 рублей, земельного налога за 2021 налоговый период на сумму 472 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021 налоговый период на сумму 54 004 рубля, указано на необходимость уплатить налоги не позднее 1 декабря 2022 г. (л.д. 13).

В указанный срок налоги ФИО1 уплачены не были.

Административному ответчику направлено требование № 50 по состоянию на 08 апреля 2023 г. об уплате в срок до 21 июня 2023 г. задолженности, в том числе, по транспортному налогу в размере 2 872 рубля 55 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 161 764 рубля 14 копеек, по земельному налогу с физических лиц в размере 472 рубля (л.д.11).

Таким образом, шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, в данном случае не истек.

07 ноября 2023 г. УФНС России по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета суммы налога.

07 ноября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2021 года за счет имущества физического лица в размере 110 807 рублей, в том числе: по налогам 110 807 рублей 00 копеек, а также государственной пошлины в соответствующий бюджет в размере 1 708 рублей 07 копеек.

В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области от 17 ноября 2023 г. судебный приказ № 2а-2786/2023-14 от 07 ноября 2023 г. отменен и отозван без дальнейшего исполнения (л.д.9 об.).

09 января 2024 г. УФНС России по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета суммы налога.

09 января 2024 г. мировым судьей судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 года за счет имущества физического лица в размере 84 330 рублей, в том числе: по налогам 84 330 рублей 00 копеек, а также государственной пошлины в соответствующий бюджет в размере 1 364 рубля 95 копеек.

В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 14 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области от 23 января 2024 г. судебный приказ № 2а-58/2024-14 от 09 января 2024 г. отменен и отозван без дальнейшего исполнения.

Настоящий административный иск направлен в суд 5 марта 2024 г. (л.д. 19). 

Проверяя в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц подано Инспекцией в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, в связи с чем доводы представителя административного ответчика являются несостоятельными и отклоняются судом в данной части. 

Согласно приведенным в административном исковом заявлении расчетам, недоимка по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет, составляет 472 рубля, недоимка по налогу на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 и 2021 гг., составляет 107 895 (53 891 рубль за 2020 + 54004,00 руб. за 2021 года, недоимка по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет, составляет 2 440 рублей. 

Согласно части 1 статьи 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Представителем административного ответчика указано на правильность исчисления налогов за 2020 и 2021 гг., а также на факт неоплаты данных налогов ФИО1 за исключением налога на имущество за 2020 год, указанных в административном иске, в связи с чем проверке судом подлежит факт уплаты ФИО1 налога на имущество за 2020 год в размере 53 891 (107 895 - 54 004).

Суд исходит из отсутствия доказательств, подтверждающих уплату налога на имущество за 2020 год, поскольку административным истцом указано, что данного налога ФИО1 не произведена, а сам ФИО1 и его представитель не предоставили данных об уплате налога, в связи с чем данный налог, так же как иные налоги, указанные в административном иске, подлежат ко взысканию с ФИО1 При этом, ранее с ФИО1 в судебном и ином порядке не взыскивался налог на имущество за 2020 года, в том числе при процедуре банкротства ФИО1

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены. 

Таким образом, суд находит, что имеются основания для взыскания суммы налогов, в связи с чем считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, а все доводы ответчика и его представителя суд находит несостоятельными.

Суд отмечает, что в случае переплаты ФИО1 налогов по другим видам налогообложения, он не лишен права обратиться к административному истцу с заявлением о зачетах и возвратах с имеющихся переплат по налогам. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 3 416 рублей 14 копеек. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного и транспортного налога удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета задолженность по налогам в размере 110 807 (сто десять тысяч восемьсот семь) рублей, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 440 (две тысячи четыреста сорок) рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 – 2021 года в размере 107 895 (сто семь тысяч восемьсот девяносто пять) рублей, земельный налог за 2021 год в размере 472 (четыреста семьдесят два) рубля.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 3416 (три тысячи четыреста шестнадцать) рублей 14 копеек

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.Е. Воронков

21.06.2024 – решение вступает в законную силу