66RS0012-01-2020-000848-86

Дело № 2-780/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 30 июля 2020 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе: 

председательствующего судьи Третьяковой О.С.,

при секретаре Томиловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска указано о том, что ответчик является наследником ФИО2, умершего 

<

*****>. В собственности наследодателя находились: земельный участок с кадастровым номером 

<

*****>, общей площадью 128241 кв.м. по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

*****>; земельный участок с кадастровым номером 

<

*****>, общей площадью 35500 кв.м. по адресу: 

<

...>; земельный участок с кадастровым номером 

<

*****>, общей площадью 1000 кв.м. по адресу: 

<

...>; здание конторы, расположенное по адресу г.Каменск-Уральский ул.

<

*****>, кадастровый номер 

<

*****>, площадь 244,20 кв.м.; квартира по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

*****>, кадастровый номер 

<

*****>; иное строение с кадастровым номером 

<

*****>, общей площадью 42,60 кв.м. по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

*****>; гараж с условным номером 

<

*****>, площадь 17750. Наследодатель ФИО2 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако налог не уплачивал. Межрайонной ИФНС №22 по Свердловской области ФИО2 направлялось требования об уплате задолженности по налогам, которое им было лично получено 28.07.2018, но не исполнено. На основании изложенного, просят суд взыскать с ответчика ФИО1 в порядке наследования задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 498 955 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 19 954 руб. 

10.07.2020 определением суда суд перешел к рассмотрению предъявленного иска в порядке гражданского судопроизводства.

В судебном заседании представитель истца ФИО3, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала по изложенным в иске доводам и основаниям, с учетом уточнения. 

Представитель ответчика ФИО4, действующая на основании доверенности, исковые требования не признала в полном объеме. Указала о том, что истцом пропущен срок предъявления требований о взыскании задолженности по налогам. Кроме того, предъявляемая ко взысканию истцом задолженность у ФИО2 отсутствует, поскольку имеется переплата по налогу в размере 683 118 руб. 11 коп. Просит суд в удовлетворении исковых требований отказать. 

Ответчик ФИО1, представитель третьего лица УФССП по Свердловской области, будучи надлежащим образом извещенными о дате и времени рассмотрения гражданского дела, в судебное заседание не явились, причин уважительности неявки, ходатайств об отложении судебного заседания не представили. 

Выслушав стороны, изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных материалов дела следует, что наследодатель ФИО2 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, и не оспорено ответчиком, ФИО2 на праве собственности в 2017 году принадлежал земельный участок с кадастровым номером 

<

*****>, общей площадью 128241 кв.м. по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

*****>; земельный участок с кадастровым номером 

<

*****>, общей площадью 35500 кв.м. по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

*****>; земельный участок с кадастровым номером 

<

*****>, общей площадью 1000 кв.м. по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

*****>. В связи с изложенным, налоговым органом исчислен земельный налог в размере 498 955 руб. 

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Ставки налога на имущество физических лиц за спорный период установлены Решением Городской думы г. Каменска-Уральского от 26.11.2014 № 365 «Об установлении на территории муниципального образования город Каменск – Уральский налога на имущество физических лиц», Решением Думы Каменского городского округа от 20.11.2014 № 272 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Каменский городской округ».

В силу п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком, наследодателю ФИО2 на праве собственности в 2017 году принадлежало следующее имущество: здание конторы, расположенное по адресу: г.Каменск-Уральский ул. 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

*****>, площадь 244, 20 кв.м.; квартира по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

адрес> кадастровый номер 

<

*****>; иное строение кадастровый номер 

<

*****>, общей площадью 42,60 кв.м. по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

адрес> гараж с условным номером 

<

*****>, площадь 17750. В связи с изложенным, налоговым органом произведен расчет налога на имущество административного ответчика за 2017 год в размере 19 954 руб. 

В силу требований п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. В силу требований ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к наследственному имуществу.

На основании ст. 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (ч. 1). Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2, имевший при жизни в собственности земельный участок с кадастровым номером 

<

*****>, общей площадью 128241 кв.м. по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

*****>; земельный участок с кадастровым номером 

<

*****>, общей площадью 35500 кв.м. по адресу: 

<

...>; земельный участок с кадастровым номером 

<

*****> общей площадью 1000 кв.м. по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

*****>; здание конторы, расположенное по адресу г.Каменск-Уральский ул.

<

*****>, с кадастровым номером 

<

*****> площадь 244, 20 кв.м.; квартира по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

*****> с кадастровым номером 

<

*****>; иное строение с кадастровым номером 

<

*****>, общей площадью 42,60 кв.м. по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. 

<

*****>; гараж с условным номером 

<

*****>, площадь 17750, являлся налогоплательщиком налогов за 2017 год, которые должны быть уплачены. В связи с чем налоговым органом наследодателю ФИО2 направлялось налоговое уведомления об уплате налога за вышеуказанный налоговый период в срок до 03.12.2018, которое им было получено лично. Данные о том, что налогоплательщику направлялось требования об уплате налога, суду не представлены, материалы дела не содержат. 

23.11.2018 ФИО2 умер. Наследником является его сын ФИО1, получивший 29.05.2019 свидетельства о праве на наследство по закону. 

Налоговое уведомление наследнику ФИО1 об обязанности его, как наследника ФИО2, внести налоговые платежи по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год направлено также не было. 

С учетом того, что ФИО2 и его наследник ФИО1 являются физическими лицами, то в соответствии с правилами ст. ст. 52, 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц возникает у них с момента направления налоговым органом налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, при надлежащем выполнении положений закона о сроках направления налогового требования исковое заявление о взыскании недоимки по налогу могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, требование об уплате налога Межрайонной ИФНС №22 по Свердловской области не было направлено ни наследодателю ФИО2, ни наследнику ФИО1, иного материалы дела не содержат. 

Из системного толкования норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик должен быть надлежаще извещен налоговой инспекцией о необходимости уплаты соответствующей суммы налога и пени. На последнюю возлагается обязанность направить в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени с установленным сроком его исполнения.

Несоблюдение указанной процедуры влечет для налогового органа неблагоприятные последствия в виде невозможности взыскания суммы налога и соответствующие пени.

Согласно материалов наследственного дела, свидетельства о праве на наследство, открывшееся после смерти ФИО2, получены наследником ФИО1 29.05.2019. Долг по уплате налогов является обязанностью наследодателя, который в силу закона переходит к наследнику, принявшему наследство.

В суд с исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогу с ФИО1 налоговый орган обратился только 08.04.2020, то есть с пропуском установленного срока.

Уважительных причин невозможности своевременно обратиться в суд с указанным требованием, истцом не представлено, судом обстоятельств, объективно препятствующих истцу обратиться в суд, не установлено, ходатайство о восстановлении срока не заявлено. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке. 

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и не лишает налоговый орган права на взыскание налога в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

На основании изложенного, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных исковых требований. 

Руководствуясь ст. 194 - 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд г. Каменска-Уральского.

Судья О.С.Третьякова 

Мотивированное решение изготовлено 06.08.2020.