Дело № 2а-647/2017 

Решение

Именем Российской Федерации

29 марта 2017 года г. Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Матвеевой Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Котласе 29 марта 2017 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по .... (далее по тексту ИФНС России №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование требований указано, что ответчик являлся налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество. Налоговым органом ответчику были начислены указанные налоги, направлены налоговые уведомления. Обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Требования об уплате налога и пени ответчиком не исполнены. Поэтому административный истец просит, с учетом уточнения, взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере ...., пени по налогу на имущество физических лиц в размере ...., пени по земельному налогу в размере ..... 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом. 

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административный иск, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, за ответчиком ФИО1 числилось имущество: здание медицинского центра по адресу ....; квартира по адресу .... ....; земельный участок по адресу .... (кадастровый №).

Наличие у административного ответчика перечисленного имущества подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц не были уплачены в срок, в адрес административного ответчика ИФНС заказными письмами были направлены требования: № по состоянию на __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере ...., пени по налогу на имущество физических лиц в размере ....; № по состоянию на __.__.__ об уплате пени по налогу на имущество за 2013 год в размере ...., пени по земельному налогу за 2013 год в сумме .....Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, подлежащей применению к правоотношениям сторон, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. 

В силу абз. 1 и 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила ...., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила .....

Поскольку данные требования ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм задолженности.

Определением мирового судьи от __.__.__ судебный приказ отменен на основании поступивших от ответчика возражений.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Абзацем 1 п. 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенных положений закона требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пеня, так и отдельно, т.е. после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки.

В то же время, суд приходит к выводу, что налоговым органом не представлено доказательств обоснованности начисления пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Принимая во внимание, что доказательств фактического взыскания сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год не представлено, суд полагает, что пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере .... взысканию не подлежат.

Расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, судом проверен и признан арифметически неверным.

Размер пени за период с __.__.__ (срок уплаты налога) по __.__.__ (дата выставления требования) составит .... = .... (ставка рефинансирования) х .... (сумма просрочки платежа) х .... (кол-во дней невыплаты).

Кроме того пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2012 год за период с __.__.__ по __.__.__ в общей сумме .... также не подлежат взысканию, поскольку недоимка по земельному налогу была уплачена налогоплательщиком __.__.__, о чем свидетельствует постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от __.__.__.

Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере .... и пени по земельному налогу в размере .... следует отказать.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по требованию № по состоянию на __.__.__ об уплате налога на имущество за 2014 год в размере .... и пени по налогу на имущество в размере ..... 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере ..... 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Архангельская область, Котласский район, ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... налог на имущество физических лиц в размере ...., пени по налогу на имущество физических лиц в размере ...., всего взыскать – ...., по реквизитам: УФК по области (Межрайонная ИФНС России № по области) ИНН №, КПП № счет № в Отделение ...., БИК №:

КБК 182 106 010 301 30 000 110, код ОКТМО 19614101 - налог на имущество физических лиц в размере ....;

КБК 182 106 010 301 31 000 110, код ОКТМО 19614101 – налог на имущество физических лиц (пени) в размере .....

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере .... и пени по земельному налогу в размере .... отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Котлас» государственную пошлину в размере в размере .....

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий Е.В. Ропотова