Административное дело № 2а-133/9-2025

УИД: 46RS0029-01-2024-003149-24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Курск 05 февраля 2025 года

Кировский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Якушевой М.Н.,

при секретаре Шевляковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ должник ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога, ему начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 4 488,00 руб., за 2021 г. - 4 488,00 руб., за 2022 г. - 4 488,00 руб. В установленный срок транспортный налог уплачен не был. В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК. РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет. За 2020 год начислен земельный налог в размере 4 648,00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. В связи с имеющейся задолженностью налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пеням. 26.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного округа г. Курска вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности. 28.05.2024 г. вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного УФНС России по Курской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 28 045,14 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 г. в размере 4 488,00 руб., за 2021 год - 4 488,00 руб., за 2022 год - 4 488,00 руб.; земельный налог за 2020 год – 4 648,00 руб.; пени за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. – 9 742,14 руб. 

Представитель административного истца – УФНС России по Курской области и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 НК РФ налоговое законодательство находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ. 

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом п. 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, п.1 ст. 5 Закона Курской области №44-ЗКО от 21.10.2002 года «О транспортном налоге», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В силу п. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной сумм. 

Из материалов дела следует, что 13.09.2023 г. в адрес ФИО1 УФНС России по Курской области было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 г. Данное требование было получено ФИО1 21.09.2023 г., что подтверждается скриншотом программного комплекса АИС «Налог». Срок уплаты до 28.11.2023 г. 

В связи с тем, что требование об уплате задолженности не было исполнено ФИО1 в добровольном порядке, УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым о взыскании задолженности.

Решениями Кировского районного суда г. Курска от 27.05.2024 г. требования УФНС России по Курской области об уплате задолженности по налогам и пени было удовлетворено. С ФИО1 в пользу ФНС России взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г. – 3 463,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. в размере 2,94 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 6 937,48 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 18.02.2021 г. в размере 104,03 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 984,26 руб., пени в размере 19,09 руб. за период с 28.07.2020 г. по 11.08.2020 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 333,01 руб., пени в размере 04,96 руб. за период с 28.07.2020 г. по 11.08.2020 г. 

Данные решения вступили законную силу. 

Кроме того, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Курска от 11.07.2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность по пене в размере 3 070,34 руб. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 г., а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

ФИО1 в силу закона обязан был оплатить транспортный налог за 2022 г. до 01.12.2023 г. Поскольку он добровольно данную обязанность не исполнил, то после 01.12.2023 г. отрицательное сальдо увеличилось при имевшейся на тот момент недоимке за предыдущие периоды.

Из налогового уведомления № от 01.09.2021 г. следует, что ФИО1 обязан был в срок до 01.12.2021 г. уплатить транспортный налог в размере 4 488,00 руб. и земельный налог – 4 648 руб. за 2020 год. Объектами налогообложения признаны транспортное средство 

<

данные изъяты>, два земельных участка с кадастровыми номерами № и №. 

Согласно налоговых уведомлений № от 01.09.2022 г. и № от 25.07.2023 г. ФИО1 начислен транспортный налог на транспортное средство 

<

данные изъяты> в размере 4 488,00 руб. за каждый налоговый период (2021 г. и 2022 г.). 

По сведениям, полученным судом из УГИБДД УМВД России по Курской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты> с 05.04.2012 г. по настоящее время. 

В 2020 г. ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № в течении шести месяцев, что подтверждается выпиской из ЕГРН. 

Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 г., следует, что сальдо по пени на момент формирования заявления от 04.03.2024 г. составляет 12 981,62 руб. За вычетом задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, размер задолженности по пени составляет 9 742,14 руб.

26.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу за 2020 г. и 2022 г., а также по пени – 9 742,14 руб.

28.05.2024 г. в связи с поступившими от представителя ФИО1 – ФИО2 возражениями мировым судьей судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска отменен судебный приказ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье в апреле 2024 г., то есть в течении шести месяцев, когда размер отрицательного сальдо превысил 10 000,00 руб. 

Административный иск подан УФНС России по Курской области 13.11.2024 г., что подтверждается оттиском штемпеля на почтовом конверте (л.д. 46), с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ - не позднее шести месяцев со дня вынесения определения от 28.05.2024 года об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Расчет задолженности по пени, представленный стороной административного истца, суд признает правильным. Административным ответчиком ФИО1 не оспаривался размер задолженности по налогам и пени. 

Вместе с тем, в административном исковом заявлении УФНС России по Курской области просит взыскать задолженность в размере 28 045,14 руб., состоящую из задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 488,00 руб., за 2021 год - 4 488,00 руб., за 2022 год - 4 488,00 руб.; земельному налогу за 2020 год – 4 648,00 руб.; пени за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. – 9 742,14 руб. Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию сумма задолженности в размере 27 854,14 руб. ((4 488х3)+4628+9742,14).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, то административные исковые требования УФНС России по Курской области являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

В силу ч. 1 и 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика ФИО1 в доход МО «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> задолженность в общем размере 27 854,14 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 г. в размере 4 488,00 руб., за 2021 год - 4 488,00 руб., за 2022 год - 4 488,00 руб.; земельный налог за 2020 год – 4 648,00 руб.; пени за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. – 9 742,14 руб. в пользу ФНС России (ИНН 

<

***>). 

Взыскать с ФИО1 в доход МО «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение будет изготовлено 10 февраля 2025 года. 

Судья М.Н. Якушева