Дело № **

Решение

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд ... в составе председательствующего судьи Горячевой О.Н., при секретаре ФИО3, рассмотрев в ... 07.08.2019 года в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по ... к ФИО1 о взыскании налога, пени

установил:

ИФНС России по ... обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании налога, пени, в котором просит 

- пени по налогу на имущество в сумме: 4 532,34 руб.

- пени по земельному налогу в сумме: 276 101,40 руб.

- итого к взысканию: 280 633,74 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. Согласно статье п. 9 ст.5 Закона РФ, ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество производится - не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона налог на строения, помещения, сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1 в 2014, 2015, 2016 имел в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, указанное в налоговом уведомлении. Согласно уведомлению за 2014 в сумме 1085,00 руб., за 2015 г. в сумме 59 758,00 руб., за 2016 в сумме 205 616,00 руб.

Налогоплательщиком сумма налога за 2015г. оплачена. 

Налогоплательщиком сумма налога за 2014г., в размере 1085,00 руб., за 2016 г. в размере 205 616,00 руб. до настоящего времени не оплачена.

В связи с тем, что сумма налога на имущество в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере:

- 2014г. год - 54,43 руб. 

- 2015г. год -4 477,91 руб. 

Итого задолженность по пене по налогу на имущество составила: 4 532,34 руб.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органам данным ФИО1 в 2015, 2016 являлся пользователем земельных участков, указанных в налоговом уведомлении. Согласно уведомлению за 2015 год имеет задолженность в сумме 2 460 924,00 руб., за 2016 в сумме 370 548,00 р.

Налогоплательщиком сумма налога за 2015г. в размере 2 454 342.00 руб. оплачена. За 2015 год не оплачена сумма 6 582, 00 рублей. 

В связи с тем, что сумма налога в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере:

- 2015г. год - 265 944,1 руб.

- 2016г. год - 10 157,3 руб.

Итого задолженность по пени по налогу на имущество составила: 276 101,4руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № ** от 18.09.2016г., № ** от 27.02.2017г., № ** от 17:08.2017 г., № ** от **.**,** Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № ** от 20.06.2018г. Со сроком уплаты до **.**,** Требование по уплате пени исполнены не были.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 поддержала исковые требования в полном объеме. Пояснила, что при расчете пени за 2016 год на земельный налог, налоговым органом была допущена ошибка, расчет производился на сумму 203 395, 00 рублей, а должно быть на сумму 370 000, 00 рублей. Просит произвести расчет налога на сумму задолженности 203395, 00 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом ( л.д. 43), причины неявки суду не сообщил. 

На основании ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело без участия ответчика. 

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению полностью по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до **.**,** единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) 

Ставка налога 

До 300 000 рублей включительно 

До 0,1 процента включительно 

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно 

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно 

Свыше 500 000 рублей 

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно 

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

При расчете налога на имущество налоговая база определяется в соответствии статьей 404 Главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленный установленном порядке в налоговые органы до **.**,**.

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014г. «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» в соответствии со статьей 11 НК РФ коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен равным 1,147.

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от **.**,** № ** «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» в соответствии со статьей 11 НК РФ коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен равным 1,329.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, согласно которых налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления об уплате налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющейся налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Как установлено в судебном заседании ответчик ФИО1 в 2014, 2015, 2016 году имел зарегистрированное на свое имя имущество: 

- земельный участок кадастровый № **, по адресу пгт Яя, ... (2015-2016 гг),

- земельный участок кадастровый № **, по адресу пгт Яя, ... (2015г),

Квартира кадастровая стоимость № ** по адресу ... (2015-2016 гг), 

Квартира кадастровая стоимость № ** по адресу ... (2015 г),

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** по адресу пгт Яя, ... (2014-2016 гг.),

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** по адресу пгт Яя, ... (2014-2016 гг.),

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** по адресу пгт Яя, ... (2014-2016 гг.).

Как плательщику земельного налога и налога на имущество физических лиц, ответчику были направлены налоговые уведомления № ** от **.**,** со сроками оплаты налогов **.**,** ( за 2015 год), № ** от **.**,** со сроком уплаты до **.**,** ( за 2016 год), № ** от **.**,** со сроком уплаты до **.**,** ( перерасчет за 2016 год). Налоговые уведомления содержат подробный расчет налога (л.д.11-12, 14, 15-16). В установленные сроки налоги оплачены не были. 

В связи с неоплатой налогов ответчику были направлены налоговые требования № **, со сроком исполнения до **.**,**, № ** со сроком исполнения до **.**,**, № ** со сроком исполнения до **.**,** (л.д. 7, 48, 50). 

Как установлено в судебном заседании, налоговый орган начислил налог на имущество.

2014 год

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** по адресу пгт Яя, ...: 442 226 х 0.50 х 1/12 = 184.00 рубля; 

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** по адресу пгт Яя, ... : 1873133 х 0.50 х 1/12=780.00 рублей;

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** адресу пгт Яя, ...: 289 562 х 0.50 х 1/12=121.00 рублей.

2015 год

Квартира кадастровая стоимость № ** по адресу ...: 381 806 х 0.30 х 12/12 = 573.00 рублей;

Квартира кадастровая стоимость № ** по адресу ...: 267 512 х 0.30 х12/12=401.00 рубль,

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** по адресу пгт Яя, ... : 507 233 х 2.00 х 12/12 = 10145.00 рублей;

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** по адресу пгт Яя, ... : 2148483 х 2.00 х 12/12 = 42970.00 рублей;

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** по адресу пгт Яя, ... : 332127 х 2.00 х 12/12=6643.00 рубля.

2016 год

Квартира кадастровая стоимость № ** по адресу ...: 2514 102 х 0.20 х 12/12 = 961.00 рубль;

Квартира кадастровая стоимость № ** по адресу ...: 1485273 х 0,20 х 12/12=618.00 рублей,

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** по адресу пгт Яя, ... : 30087654 х 0,50 х 12/12 = 38204.00 рубля;

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** по адресу пгт Яя, ... : 116178980 х 0,50 х 12/12 = 150555.00 рублей;

Иные строения, помещения кадастровая стоимость № ** по адресу пгт Яя, ... : 11542246 х 0,50 х 12/12=16857.00 рубля.

В связи с неоплатой налогов ответчику были начислены налоговые санкции: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 в размере 1085,00 рублей, за 2016 г. в размере 205616,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г в сумме 54,43 рубля, за 2015 г. в размере 4477,91 рубль. 

Решением Ленинского районного суда ... от **.**,**, вступившим в законную силу **.**,** с ответчика за 2014, 2016 года был взыскан налог на имущество в сумме 206 701, 00 рубль, взыскана пеня за период с **.**,** по **.**,** в сумме 962, 88 рублей ( л.д. 51-57). Сведений об исполнении решения суда не имеется. 

В настоящее время налоговым органом рассчитана пеня по налогу на имущество: 

Внд налога 

Период, по которому начисляется пеня 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 

Ставка Подлежит взысканию 

Налог на имущество 

Налог за 2015г. 

**.**,** 

**.**,** 

115 

59758 

10 

0,000ЗЗЗ 2267,82 

**.**,** 

**.**,** 

36 

59758 

9.75 

0.000325 699, 17 

**.**,** 

**.**,** 

48 

59758 

9.25 

0.000308 883, 46 

**.**,** 

**.**,** 

35 

59758 

9 

0.0003 627, 46 

Налог на имущество 

ИТОГО: 4477, 91 

Налог за 2014г. 

**.**,** 

**.**,** 

16 

1085 

8.25 

0.000275 

**.**,** 

**.**,** 

56 

1085 

7.75 

0.000258 

**.**,** 

**.**,** 

42 

1085 

7.5 

0.00025 

**.**,** 

**.**,** 

86 

1085 

7.25 

0.000242 

ИТОГО: 54, 43 

Итого задолженность по налогу на имущество составила 4532,34 рубля. Суд полагает данный расчет верным. 

Задолженность по уплате земельного налога за 2015 г. начислены и составили : 2460 924,00 рублей, за 2016 г. в размере 370 548,00 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год составила 265 944,1 рублей, за 2016 год в размере 10157,3 рублей.

Расчет: 

2015 год

Земельный налог: 

- земельный участок кадастровый № **, по адресу пгт Яя, ...: 163 745 542 х 1.50 х 12/12=2 456 183,00 рублей.

- земельный участок кадастровый № **, по адресу пгт Яя, ...: 316098 х1.50 х 12/12=4741,00 рублей. 

2016 год

- земельный участок кадастровый № **, по адресу пгт Яя, ...: 24384771 х 1.50 х 12/12= 365 772,00 рублей.

- земельный участок кадастровый № **, по адресу пгт Яя, ...: 318 378 х 1.50 х 12/12=4776,00 рублей.

Решениями Ленинского районного суда ... от **.**,**, вступило в законную сил**.**,**, от **.**,**, вступило в законную силу **.**,** ( л.д. 51-61), с ответчика взыскана задолженность по земельному налогу: 

За 2016 год в сумме 370 548, 00 рублей, пеня за период с **.**,** по **.**,** в сумме 1726, 13 рублей, за 2015 год в сумме 2456 582, 00 рублей, пеня за период с **.**,** по **.**,**. 

Ответчиком частично был оплачен земельный налог **.**,** в сумме 2 453 000, 00 рублей ( л.д. 49 карточка расчета налогоплательщика с бюджетом). Кроме того, **.**,** налоговым органом было вынесено решение о зачете излишне уплаченной суммы налога с счет земельного налога 4342, 00 рублей ( л.д. 45). Представителем истца в судебном заседании заявлено требование о расчете пени по земельному налогу и за период с **.**,** по **.**,** из суммы 203 395, 00 ( вместо суммы 370 000, рублей0. Поскольку суд имеет оснований для выхода за пределы заявленных требований, суд считает возможным руководствоваться недоимкой для расчета пени 203 395, 00 рублей. 

Расчет пени: 

Вид налога 

Период 

Дни 

Сумма налога 

Ставка пени ЦБ 

Ставка в день 

Сумма пени 

Земельный 

налог 

За 2016г. 

.- : ,:;¦¦¦¦ ¦",-"--". ¦ 

**.**,** 

**.**,** 

16 

203395 

8.25 

0.000275 

849.94 

**.**,** 

**.**,** 

56 

203395 

7.75 

0.000258 

2938.65 

**.**,** 

**.**,** 

42 

203395 

7.5 

0.00025 

2135.65 

**.**,** 

**.**,** 

86 

203395 

7.25 

0.000242 

4233.06 

10157.3 

Земельный налог 

-за 2015г. 

**.**,** 

**.**,** 

12 

2460924 

9.75 

0.000325 

9597.61 

**.**,** 

**.**,** 

48 

2460924 

9.25 

0.000308 

36382.3 

**.**,** 

**.**,** 

91 

2460924 

9 

0.0003 

67183.23 

**.**,** 

**.**,** 

3 

2460924 

8.5 

0.000283 

2089.32 

**.**,** 

**.**,** 

39 

2456582 

8.5 

0.000283 

27113.3 

**.**,** 

**.**,** 

49 

2456582 

8.25 

0.000275 

33102.44 

**.**,** 

**.**,** 

56 

2456582 

7.75 

0.000258 

35492.7 

**.**,** 

**.**,** 

42 

2456582 

7.5 

0.00025 

25794.11 

**.**,** 

**.**,** 

49 

2456582 

7.25 

0.000242 

29130.15 

**.**,** 

**.**,** 

37 

6582 

7.25 

0.000242 

58.94 

Всего 265944.1

Расчет налога и пени ( л.д. 6), суд считает верным, возражений по расчетам не поступало. 

Истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... **.**,** был вынесен судебный приказа в отношении ответчика о взыскании данной недоимки, однако по его заявлению он был отменен **.**,** определением мирового судьи (л.д. 29). 

Поскольку судебный приказ был отменен, оплата не произведена, истец обратился в исковыми требованиями в порядке административного судопроизводства. 

Срок давности привлечения к ответственности, предусмотренный ст. 113 НК РФ истцом не пропущен, поскольку **.**,** МИФНС по ... обратилось к мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... за выдачей судебного приказа. Данный приказ был выдан **.**,**, по заявлению должника отменен определением от **.**,**. 

Срок обращения в суд, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ – 6 месяцев после истечения срока исполнения требования истцом соблюден. 

Обстоятельств смягчающих или отягчающих ответственность (ст. 112 НК РФ) не имеется. 

Таким образом, суд полагает, что исковые требования законны и обоснованы письменными доказательствами, исковые требования должны быть удовлетворены в полном объеме. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию госпошлина: 

((280633,74-200000) х 1%)+5200 = 6006,33 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 291 КАС РФ суд 

Решил:

Исковые требования ИФНС России по ... к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, **.**,** г.р. уроженца ...:

- пени по налогу на имущество в сумме: 4 532,34 руб.

- пени по земельному налогу в сумме: 276 101,40 руб.

- итого к взысканию: 280 633,74 (двести восемьдесят тысяч шестьсот тридцать три рубля) 74 копейки.

Взыскать с ФИО1, **.**,** г.р. уроженца ... в доход федерального бюджета госпошлину 6006,33 рубля (шесть тысяч шесть рублей 33 копейки). 

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 15 дней с момента получения копии решения сторонами. 

Судья: подпись

Копия верна: судья 

Мотивированное решение изготовлено **.**,**.