№

№

Р Е Ш Е Н И Е

г. Тольятти 16 июля 2021 года

Судья Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области ФИО1, 

с участием лица, в отношении которого вынесено постановление по делу об административном правонарушении – директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 ФИО5 на постановление № и.о. начальника ИФНС № по 

<

адрес> ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ФИО4 № от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ, при следующих обстоятельствах.

ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № предоставило уведомление об открытии за пределами РФ счетов в иностранной валюте ДД.ММ.ГГГГ, счет открыт ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты> №счета №. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «

<

данные изъяты>» направлено уведомление о необходимости предоставления, надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов к отчету о движении средств по сетам (вкладам) в банках за пределами РФ за 2 квартал 2019 года по счету № № заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № №. Письмо от ДД.ММ.ГГГГ № – ДД.ММ.ГГГГ принято в отделение связи, ДД.ММ.ГГГГ прибыло в место вручения, ДД.ММ.ГГГГ неудачная попытка вручения, ДД.ММ.ГГГГ возврат отправителю по иным обстоятельства. Отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ по счету № № за 2 квартал 2019 года должен быть предоставлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически отчет по счету № № в налоговый орган не предоставлен. Должное лицо - генеральный директор ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 ФИО6 ранее привлекался к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Таким образом, должностным лицом – генеральным директором ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 ФИО7 допущены нарушения требований ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ и п. 10 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, выразившееся в повторном нарушении установленного порядка предоставления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, то есть им совершено административное правонарушение, предусмотренное ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ директору ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 30 000 рублей. 

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, директор ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 обратился в суд с жалобой, согласно которой просит отменить постановление, производство по делу об административном правонарушении прекратить, мотивировав тем, отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №№ в налоговый орган не представлен по причине того, что указанный счет ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № был закрыт ДД.ММ.ГГГГ и у ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № отсутствовала обязанность по представлению отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2019 года по счету № №. Данное подтверждается ответом ОАО 

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ №.

В судебном заседании лицо, в отношении которого вынесено постановление по делу об административном правонарушении – директор ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 поддержал жалобу по изложенным в ней доводам.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> не явился. В суд от и.о. начальника ИФНС № по 

<

адрес> ФИО4 поступило заявление о рассмотрении жалобы без их участия, а также предоставлены возражения на жалобу, согласно которого с жалобой должностное лицо не согласно, просит оставить постановление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в отношении директор ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 без изменения, а жалобу без удовлетворения.

Судья, выслушав лицо, в отношении которого вынесено постановление по делу об административном правонарушении – директора «

<

данные изъяты>» ФИО2, исследовав доводы жалобы, возражение на жалобу и представленные материалы административного дела, пришел к следующему.

Согласно ст. 26.11 КоАП РФ, судья оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.

Согласно ч. 1 ст. 26.2 КоАП РФ, доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ, судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, и влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В силу положений ст. 1 данного Федерального закона, резидентами являются: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (пп. "в" п. 6 ч. 1 ст. 1); физические лица, являющиеся гражданами РФ (пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1); иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство (пп. "б" п. 6 ч. 1 ст. 1).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 24 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ " О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 7 ст. 12 названного Закона резиденты, за исключением физических лиц-резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с ч. 9 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ), положения настоящей статьи не распространяются на счета (вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации филиалах уполномоченных банков. 

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ), уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте. 

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления юридическим лицам - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами -резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 3, 4, 5, 7 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 819 отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым, находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным (его предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

Согласно материалам дела:

ДД.ММ.ГГГГ ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № предоставило уведомление об открытии за пределами РФ, а именно ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты>) счета в иностранной валюте № №.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «

<

данные изъяты>» заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № ШПИ № направлено уведомление о необходимости предоставления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов к отчету о движении средств по сетам (вкладам) в банках за пределами РФ за 2 квартал 2019 года, который в налоговый орган не предоставлен. 

Вместе с тем, судом установлено, согласно ответу ОАО «

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ № ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № был закрыт ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с указанным обстоятельством, отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №№ в налоговый орган не представлен по причине того, что указанный счет ООО «

<

данные изъяты>» был закрыт ДД.ММ.ГГГГ и у ООО «

<

данные изъяты>» отсутствовала обязанность по представлению отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2019 года по счету № №. Данное обстоятельство подтверждается ответом ОАО «

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, вывод должностного лица о наличии в действиях директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является необоснованным.

Согласно статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина и считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.

Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к названной статье. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии состава административного правонарушения.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

При вышеизложенных обстоятельствах постановление № по делу об административном правонарушении по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное в отношении должностного лица - директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 ФИО8 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, подлежит отмене, производство по настоящему делу об административном правонарушении подлежит прекращению в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 24.5, 30.7 КоАП РФ, судья,

РЕШИЛ:

Постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ФИО4 № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 ФИО9 по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ - отменить, производство по делу прекратить на основании п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием в действиях директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 состава административного правонарушения, жалобу директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 – удовлетворить. 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд путем подачи жалобы через Автозаводский районный суд 

<

адрес> в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья подпись ФИО1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>