Дело № 2а-1623/2025 

УИД № 36RS0001-01-2025-001685-55 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 августа 2025 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Омаровой М.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску УФНС России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю обратилась с иском в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, где просила взыскать:

- задолженность по транспортному налогу в размере 2828 рублей (начисление за ДД.ММ.ГГГГ годы);

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 770 рублей (начисление за ДД.ММ.ГГГГ годы);

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 19300, 05 рублей (ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование требований указав, что ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество. В установленный срок налогоплательщиком налог не оплачен.

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В возражениях на административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку документы, а именно расчеты пени, требования и налоговые уведомления не подписаны должностными лицами налогового органа. Основанием для обращения в мировой суд г. Петропавловска-Камчатского для вынесения судебного приказа по взысканию спорной задолженности послужило требование об уплате задолженности №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ, куда входит следующая задолженность: по транспортному налогу (без указания периода начисления) в размере 5656 рублей, налог на имущество физических лиц (без указания периода начисления) – 1470 рублей, налог на доходы, уменьшенные на величину расходов (без указания периода начисления) – 28680 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (с ДД.ММ.ГГГГ) – 160440,24 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) – 26767,73 рублей. После отмены судебного приказа, административным истцом при подаче иска в качестве дополнительного обоснования задолженности приложены налоговые уведомления №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1414 рублей по транспортному налогу и 348 рублей по налогу на имущество физических лиц; №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1414 рублей по транспортному налогу и 422 рублей по налогу на имущество физических лиц. В нарушение положений НК РФ налоговым органом по налогу на имущество и транспортному налогу направлены два разных документа (требование и налоговое уведомление) на уплату данных налогов, что можно расценить, как двойное налогообложение, а соответственно и двойное взыскание, одних и тех же сумм, по одним и тем же основаниям. Также, в Железнодорожном районном суде г. Воронежа уже вынесено решение по делу № ....., предметом рассмотрения по которому так же являлась задолженность административного ответчика по уплате налогов и сборов, а так же пений. Как следует из содержания настоящего иска и иска по рассмотренному административному делу № ....., отраженные требования относятся к одним и тем же налогам и взносам (налог на доходы, уменьшенные на величину расходов, страховые сборы на обязательное пенсионное и медицинское обеспечение) и относятся к одним и тем же налоговым периодам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя). Также налоговое уведомление №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ фигурирует в двух делах, как обоснования для исковых требований. По мнению административного ответчика, выставление требования об уплате налогов, сборов, взносов и пений №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ и подачи на его основании административного иска является злоупотреблением права со стороны административного истца, так как фактически налоговый орган выставляя аналогичные требования не взысканные в судебном порядке суммы, фактически себе искусственно продлевает срок, в течение которого он может обратиться за взысканием задолженности в судебном порядке, тем самым нарушая порядок взыскания, установленный НК РФ. 

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В силу ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит следующее имущество: Снегоход, 1981 года выпуска, VIN № ....., государственный регистрационный знак № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года, автомобиль TOYOTA HIACE, 1999 года выпуска, VIN № ....., государственный регистрационный знак № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года, жилое помещение – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № .....

Согласно данным налогового органа, представленным суду, административным ответчиком в установленный срок налог в полном объеме не оплачен, у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. 

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления: №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ, в срок установленный законодательством о налогах и сборах, налоговое уведомление №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок налоговые уведомления и требование не были исполнены, в связи чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №№ ..... Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ по взысканию задолженности с ФИО1 в размере 22898,05 рублей, однако ДД.ММ.ГГГГ он был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес Железнодорожного районного суда г. Воронежа направлено настоящее административное исковое заявление, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании пени в рассматриваемом случае, не пропущен, также как и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по почте, что подтверждается отчетом об отправки почтовой корреспонденции. 

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Исходя из этого, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О). 

Взыскание пени по задолженности за периоды с 2019 по 2021 год обусловлено наличием вынесенных мировым судьей судебного участка № 4 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области судебных приказов о взыскании основной суммы налогов. 

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части, где подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 2828 рублей (начисление за ДД.ММ.ГГГГ годы), налог на имущество физических лиц в размере 770 рублей (начисление за ДД.ММ.ГГГГ годы), поскольку, анализируя возражения административного ответчика, а так же ранее вынесенное решение суда, суд не находит повторности взыскания, ввиду того, что указан разный налоговый период, тогда как, ранее решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа по делу № .....) была взыскана задолженность по указанным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, а по настоящему иску заявлены требования по взысканию тех же налогов, но за ДД.ММ.ГГГГ год, а в удовлетворении исковых требований в части взыскания пеней в размере 19300, 05 рублей, суд полагает необходимым отказать, поскольку не представлены судебные акты и иные документы, являющиеся основанием для их начисления.

При расчете суммы задолженности суд принимает во внимание расчет налогового органа. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере пропорционально (18%) удовлетворенной части заявленных требований – в размере 720 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН № ..... в пользу УФНС России по Камчатскому краю задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2828 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 770 рублей, а всего в размере 3598 (трех тысяч пятисот девяноста восьми) рублей.

Отказать в удовлетворении оставшейся части административных исковых требований.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....., ИНН № .....) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 720 (семисот двадцати) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Н. Толубаев

Решение в окончательной форме изготовлено 18.08.2025.