Дело № 12-85/2025 

51RS0002-01-2025-003044-12

РЕШЕНИЕ

9 июля 2025 года город Мурманск 

Судья Первомайского районного суда города Мурманска Кутушова Ю.В., (

<

...>), рассмотрев протест Мурманского транспортного прокурора на постановление Мурманской таможни №*** от *** об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 4.3 ч. и 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении юридического лица: ООО «Северный Альянс», *** об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 4.3 ч. и 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении юридического лица:

ООО «Северный Альянс», ***

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением заместителя начальника Мурманской таможни ФИО1 №*** от *** ООО «Северный Альянс» признано виновным в совершении пятидесяти составов административных правонарушений, предусмотренных ч. 4.3 и ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнуто административному наказанию в виде предупреждения. Не согласившись от *** ООО «Северный Альянс» признано виновным в совершении пятидесяти составов административных правонарушений, предусмотренных ч. 4.3 и ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнуто административному наказанию в виде предупреждения.

Не согласившись с данным постановлением, Мурманским транспортным прокурором принесен протест, в котором просит его изменить в части определения времени совершения вменяемых правонарушений.

В судебном заседании старший помощник Мурманского транспортного прокурора Казак А.В. доводы протеста поддержала в полном объеме.

Представитель Мурманской таможни в судебном заседании не участвовал, о месте и времени рассмотрения протеста уведомлен надлежащим образом. 

В судебном заседании законный представитель и защитник юридического лица не участвовал, о месте и времени рассмотрения протеста извещены надлежащим образом. 

Срок для принесения протеста прокурором не пропущен.

Заслушав помощника прокурора, изучив материалы дела об административном правонарушении и доводы протеста, судья считает обжалуемое постановление подлежащим изменению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 4 Указа Президента Российской Федерации от 8 августа 2022 г. № 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями» при осуществлении внешнеторговой деятельности российскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями временно не применяются требования об обязательности формы расчетов при осуществлении валютных операций в рамках внешнеэкономических сделок.

Указом Президента Российской Федерации от 15 октября 2022 г. № 737 «О некоторых вопросах осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций)» Правительство Российской Федерации наделено правом устанавливать по согласованию с Центральным банком Российской Федерации порядок осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами при совершении таких сделок.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2022 г. № 2433 утверждены Правила осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами (далее – Правила), в соответствии с пунктом 2 которых резидентам предоставлено право получать наличные денежные средства от нерезидентов в сумме, причитающейся в соответствии с условиями внешнеэкономических договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, в том числе, в качестве валютной выручки по экспортным внешнеторговым договорам (контрактам), предусматривающим передачу нерезидентам товаров, выполнение для них работ, оказание им услуг, передачу им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с пунктом 4 Правил Резиденты, являющиеся стороной указанных в пункте 2 Правил внешнеторговых договоров (контрактов) и (или) договоров займа, должны не позднее 45-го рабочего дня после дня осуществления расчетов с нерезидентом в наличной иностранной валюте и (или) валюте Российской Федерации представить в уполномоченный банк, в котором внешнеторговый договор (контракт) и (или) договор займа в соответствии с требованиями нормативного акта Центрального банка Российской Федерации поставлен на учет (находится на обслуживании), в том числе, документы и информацию, подтверждающие расчеты в наличной форме, информацию (при наличии) о декларациях на товары, поданных в отношении ввезенных в Российскую Федерацию наличных денежных средств.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального Закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с частью 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ порядок предоставления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, устанавливается Центральным Банком Российской Федерации. 

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций утвержден Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция).

Согласно пункту 1.2 Инструкции резиденты представляют в уполномоченный банк подтверждающие документы и информацию, установленные частью 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, с учетом требований к таким документам, установленных частью 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, в том числе, документы, подтверждающие совершение валютных операций, а также документы, подтверждающие исполнение или прекращение обязательств нерезидентов по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, в соответствии с частью 4 статьи 24 Закона № 173-ФЗ.

Частью 4 статьи 24 Закона № 173-ФЗ установлена обязанность резидентов обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами и на которые распространяются требования настоящего Федерального закона, иных актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, если в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между такими резидентами и нерезидентами, требования, установленные пунктом 1 части 1 статьи 19 настоящего Федерального закона, были отменены.

Как следует из материалов дела, *** ООО «Северный Альянс» (далее - Общество, Продавец, Резидент) был заключен Контракт №*** (далее – Контракт) с иностранной компанией *** (далее - Покупатель, Нерезидент) на поставку продукции – *** (далее – Товар). Согласно пункту 3.3 Контракта наименование и количество Товара, сроки и условия поставки, сроки и условия оплаты, цена Товара определяется спецификациями к Контракту.

***, Контракт был поставлен на учет в уполномоченном банке (***), где ему в соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» был присвоен уникальный номер (далее – УНК) №***

Согласно полученным в ходе проведения валютного контроля документам и сведениям, в том числе сведениям, содержащимся в электронной базе данных таможенных органов ***, в рамках исполнения Контракта Продавцом в период с *** по *** был помещен под таможенную процедуру экспорт и вывезен с таможенной территории ЕАЭС в адрес Покупателя Товар на общую сумму ***. (14 деклараций на товары было оформлено до постановки Контракта на учет в уполномоченный банк, 79 деклараций на товары - после постановки Контракта на учет).

В соответствии с дополнительным соглашением №*** от *** к Контракту, Оплата Товара осуществляется на основании счетов (инвойсов) путем банковского перечисления соответствующей суммы в рублях на следующие расчетные счета Продавца: №***, открытый в *** (банк УК) и №***, открытый в *** также оплату может производить доверенное лицо Покупателя – ФИО2 (гражданин ***) по генеральной доверенности №*** от ***, путем внесения наличных денежных средств в кассу организации.

Согласно представленным ООО «Северный Альянс» в ходе проведения проверки документам, во исполнение обязательств по Контракту со стороны Нерезидента была осуществлена оплата Товара.

Нарушение срока представления Обществом в банк УК подтверждающего валютную операцию документа было подтверждено также Информацией о нарушениях актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, сформированной и переданной *** посредством электронной базы данных АС Валютный контроль в соответствии с указанием Банка России № 4498-У «О порядке передачи уполномоченными банками, государственной корпорацией «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» органам валютного контроля информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования».

Согласно представленным в ходе проверки ООО «Северный Альянс» и банком УК документам, подтверждающие указанные валютные операции документы – соответствующие приходные кассовые ордера были представлены Обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного срока более чем на 90 дней, что влечёт за собой ответственность, установленную частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу статьи 25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту в пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ резидентами являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на *** ООО «Северный Альянс» является действующим, зарегистрировано ***

Таким образом, субъектом данного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП России, является ООО «Северный Альянс» как резидент - юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, по информации, представленной в ходе проведения проверки ООО «Северный Альянс», в том числе, письмами б/н от *** и от *** денежные средства в рамках исполнения обязательств по Контракту со стороны Нерезидента на общую сумму *** были внесены в период с *** по *** наличными в кассу Общества, платеж на сумму *** был выполнен путем внесения Нерезидентом на счет Общества в уполномоченном банке, отличном от банка УК. 

Задолженность на сумму *** согласно представленному ООО «Северный Альянс» Акту списания задолженности №*** от ***, была списана в связи с выявленными расхождениями по товарам, принятым с ***

Согласно информации, полученной в ходе проверки из банка УК, сведения о списании задолженности по Контракту на сумму *** Обществом в банк не представлялись.

*** Мурманской таможней письмом №*** «О представлении сведений по контракту №***» были запрошены, в том числе, следующие документы: Контракт с приложениями и дополнениями в подлиннике, акт списания задолженности №*** от *** в подлиннике с приложением всех первичных документов (актов приема-передачи товаров, претензионной переписки и документации), послуживших основанием для списания задолженности на сумму *** (в подлиннике либо в копиях, заверенных надлежащим образом). Однако требование таможни о представлении вышеуказанных документов ООО «Северный Альянс» было не выполнено, документы, подтверждающие списание задолженности на сумму *** в таможню не представлены. В связи с чем, *** в отношении Общества был составлен протокол по статье 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП России).

Учитывая вышеизложенное, а также наличие расхождений, выявленных в представленных письмами б/н от *** и от *** копиях Акта списания задолженности №*** от ***, не представление Обществом документов, подтверждающих списание задолженности со стороны Нерезидента, и сведений о причинах непредставления вышеназванных документов, отсутствие информации о данном документе в банке УК не подтверждает факт списания задолженности со стороны Нерезидента по Контракту на сумму ***

Таким образом, сумма задолженности со стороны Нерезидента по состоянию на *** составляет ***

ООО «Северный Альянс», не обеспечив надлежащее исполнение или прекращение обязательств по Контракту на сумму *** в том числе, иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, нарушил требования части 4 статьи 24 Закона № 173-ФЗ. 

Ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, предусмотрена частью 4.3 статьи 15.25 КоАП России.

*** в отношении ООО «Северный Альянс» были составлены протоколы об административных правонарушениях №№*** по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП России.

Постановлением заместителя начальника Мурманской таможни ФИО1 №*** от *** ООО «Северный Альянс» признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных ч. 4.3 ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнуто административному наказанию в виде предупреждения.

Вину юридического лица в инкриминируемом правонарушении подтверждают доказательства, исследованные в судебном заседании, достоверность и допустимость которых у судьи сомнений не вызывает: копией Контракта №*** от *** с приложениями и дополнениями; копией ведомости банковского контроля ФИО3 копией приходного кассового ордера №*** от *** на сумму ***., а также иными документами, содержащимися в материалах дела.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства применительно к приведенным положениям закона, судья приходит к выводу о доказанности вины юридического лица ООО «Северный Альянс» в инкриминируемом ему правонарушении. Действия ООО «Северный Альянс» образуют объективную сторону состава административных правонарушений, предусмотренных ч. 4.3 и ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Наказание назначено с применением положений части 2 статьи 4.4 КоАП РФ, в соответствии с санкцией ч. 4.3 и ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, является обоснованным и отвечает принципам соразмерности и справедливости назначенного наказания.

Постановление о привлечении к административной ответственности принято уполномоченным должностным лицом в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, для данной категории дел.

Вместе с тем доводы протеста о наличии оснований для изменения постановления нахожу обоснованными, ввиду следующего.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, сроком представления ООО «Северный Альянс» в банк документов и информации, подтверждающих расчеты в наличной форме, а именно приходного кассового ордера №*** от *** на сумму *** в целях ведения учета по Контракту является не позднее *** (включительно). 

Фактически приходный кассовый ордер №*** от *** был представлен в уполномоченный банк ***, то есть с нарушением установленного срока более чем на 90 дней, что влечет за собой ответственность, предусмотренную ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ. 

При решении вопроса о привлечении резидента к административной ответственности, установленной частями 6.1 - 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, нарушение установленных сроков представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов определяется исходя из числа рабочих дней (п. 15 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)

90 рабочих дней с *** истекали *** (включительно). 

Таким образом, датой и временем совершения данного правонарушения является ***

В то время как в протоколе по делу об административном правонарушении от *** №*** и в постановлении от *** дата совершения правонарушения определена таможенным органом как ***

Кроме того, согласно дополнительному соглашению №*** от *** оплата за Товар производится до истечения срока Контракта, в соответствии с дополнительным соглашением от *** Контракт действует до ***, оплата за товар, помещенный под таможенную процедуру экспорта и вывезенный с таможенной территории ЕАЭС в адрес Нерезидента, должна была быть осуществлена либо обязательства со стороны Нерезидента должны быть исполнены иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, не позднее *** (включительно).

Положения статьи 193 ГК РФ содержат специальное правило, применимое к ситуации, когда последний день исчисляемого срока приходится на нерабочий день, в силу которого днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Данная норма является общей и ее применение не поставлено в зависимость как от порядка установления срока (законный или договорный), так и от принципа его исчисления (определенный календарной датой или периодом времени). 

Из правила статьи 193 ГК РФ возможны исключения, когда из условий обязательства следует, что оно должно быть исполнено именно в выходной день или в определенный день вне зависимости от того, является он рабочим или нерабочим, например транспортными уставами. 

Для настоящего Контракта такие условия не установлены.

Ближайшим следующим за *** рабочим днем является ***.

Таким образом, оплата за товар, помещенный под таможенную процедуру экспорта и вывезенный с таможенной территории ЕАЭС в адрес Нерезидента, должна была быть осуществлена либо обязательства со стороны Нерезидента должны быть исполнены иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, не позднее *** (включительно)

Датой совершения правонарушения, предусмотренного ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ, является ***

Вместе с тем в протоколе по делу об административном правонарушении от *** №*** и в постановлении от *** дата совершения правонарушения определена таможенным органом как ***

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 30.7 КоАП по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

При указанных обстоятельствах постановление заместителя начальника Мурманской таможни от *** по делам об административных правонарушениях №*** подлежат изменению в части надлежащего указания времени совершения вменяемых правонарушений.

Судья полагает допустимым внесение изменений в части надлежащего указания времени совершения вменяемых правонарушений, поскольку это не ухудшает положение лица, привлекаемого к ответственности, не исключает в его действиях наличие состава и события правонарушения, поскольку установленные законом требования ООО «Северный Альянс» не были выполнены по состоянию на *** и *** соответственно.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6, п. 2 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья 

Р Е Ш И Л:

Постановление заместителя начальника Мурманской таможни ФИО1 №*** от *** об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 4.3 и ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении юридического лица ООО «Северный Альянс» - изменить.

Изменить постановление заместителя начальника Мурманской таможни ФИО1 №*** от *** об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 4.3 и ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, в части времени совершения правонарушения, считать верным дату совершения правонарушения по протоколу №*** – ***, №*** – ***.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд в течение 10 дней со дня вручения (получения) копии решения.

Судья Ю.В. Кутушова