УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 сентября 2023 года г. Алексин Тульской области

Алексинский межрайонный суд Тульской области в составе: 

председательствующего Левенковой Е.Е., 

при секретаре Шушлебиной М.Ю.,

рассмотрев в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1129/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам и страховым взносам, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд к ФИО1 с вышеуказанным иском.

В обоснование заявленных требований административный указало, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, как налогоплательщик.

По сведения Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости:

- квартира, по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 45,7 кв.м (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, по адресу: г 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 45,6 кв.м (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Из сведений, поступивших членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, ФИО1 внесена в сводный государственный реестр арбитражных управляющих от ДД.ММ.ГГГГ, уникальный реестровый номер, присваиваемый при внесении в сводный государственный реестр арбитражных управляющих первой записи №.

Согласно информации Росреестра от ДД.ММ.ГГГГ, а также с отсутствия заполненной даты исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих, возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

По данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов за налоговый период 2017- 2021 годы за ведения деятельности в качестве арбитражного управляющего:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8 426,00 руб. за 2021 год, в размере 8 426,00 руб. за 2020 год, в размере 6 884,00 руб. за 2019 год, в размере 5 840,00 руб. за 2018 год, в размере 4590,00 руб. за 2017 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32 448,00 руб. за 2021 год, в размере 32448,00 за 2020 год, в размере 29 354,00 руб. за 2019 год, в размере 26 545,00 руб. за 2018 год, в размере 23 400,00 руб. за 2017 год.

Во исполнение этой обязанности, предусмотренной положениями ст. ст. 227, 229 НК РФ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за налоговый период 2020 год из которой видно, что сумма налога к уплате в бюджет составляет 104,00 руб.

До настоящего времени ФИО1 налоговые начисления по НДФЛ за налоговый период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не оплачены, в связи с чем, по данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность в размере 104,00 руб.

В ходе осуществления Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ в связи с проведением выездной налоговой проверки на основании Решения о проведении выездной налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «СТРОЙМОНОЛИТ» в адрес ФИО1 была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ.

Повестка о вызове на допрос свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ направленная в адрес ФИО1 заказным письмом - ДД.ММ.ГГГГ, по адресу, содержащемуся в ЕГРН, по почте оператором почтовой связи «Федеральная почтовая служба» (идентификатор 35104-6), адресатом получена не была.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения повестки о вызове на допрос свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ считается шестой день со дня отправки заказного письма в адрес ФИО1, т.е. ДД.ММ.ГГГГ. В назначенное время ФИО1 в УФНС по Тульской области не явился, в связи с этим начислен штраф в размере 250,00 руб.

В связи с неуплатой вышеуказанной задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, а также исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ №а-118/2023.

ФИО1 направлены по месту регистрации и через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые оплачены не были.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 налоговым органом были выставлены и направлены через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2016 -2021 годы: налог на имущество пени в размере 9,92 руб., налог на имущество пени в размере 8,30 руб., налог на имущество пени в размере 23,15 руб., налог на имущество пени в размере 26,75 руб., налог на имущество в размере 2,61 руб., налог на имущество пени в размере 12,36 руб., налог на имущество пени в размере 18,66 руб., НДФЛ пени в размере 5,74 руб., земельный налог пени в размере 14,44 руб., земельный налог пени в размере 6,48 руб., страховые взносы ОПС пени в размере 1019,94 руб., страховые взносы ОПС пени в размере 2560,17 руб., страховые взносы ОПС пени в размере 2829,99 руб., страховые взносы ОПС пени в размере 2240,55 руб., страховые взносы ОПС пени в размере 2541,68 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 1125,40 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 264,86 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 600,41 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 734,90 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 439,50 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 559,19 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год штраф НДФЛ в размере 250,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу УФНС России по Тульской области

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен соответствующим определением.

Считало, что УФНС России по Тульской области все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Ссылаясь на изложенные обстоятельства и нормы права, просило: взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность за 2016-2022 годы на общую сумму 14 161,30 рублей, из которой:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год в размере 5,74 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2021 годы в размере 2 598,86 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2017-2021 годы в размере 11 192,33 руб.;

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016- 2020 годы в размере 70.30 руб.;

- пени на лога налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 23,15 руб.;

- пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 14,44 руб.;

- пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 6,48 руб.; 

- штраф за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 250,00 руб.

В судебном заседании: 

представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела и уважительности причины неявки не представила. 

В порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о судебном заседании. 

Исследовав письменные материалы, суд пришел к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Пунктами 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При прекращении, в том числе, членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц по суммам доходов от такой деятельности.

Лицами, занимающимися частной практикой, являются частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, другие лица, имеющие право вести частную деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, к которым относится, в том числе арбитражный управляющий.

Арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Он является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую указанным выше законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой. 

В силу абз. 5 п. 1 ст. 20.3 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» закреплено право арбитражного управляющего на получение вознаграждения за период осуществления им своих полномочий.

Доходы арбитражного управляющего, полученные с 01.01.2011 от деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Алексинского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые требования УФНС Росси по Тульской области к ФИО1 удовлетворены.

Постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по налогам, страховым взносам и пени за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 годы по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 104,00 руб., пени в размере 2,32 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года, за 2021 год в размере 8 42,00 руб., пени в размере 33,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) за 2021 год в размере 32 448,00 руб., пени в размере 128,71 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 годы в размере 277 рублей 00 копеек и пени в размере 6,56 руб., а всего денежные средства на общую сумму 41 426,01 руб.

Этим же судебным актом установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, которая в соответствии Положением о Федеральной службе государственной регистрации № от ДД.ММ.ГГГГ является органом, осуществляющим функции по контролю (надзору), в том числе за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

ФИО1 внесена в сводный государственный реестр арбитражных управляющих от ДД.ММ.ГГГГ в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем, признается плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная в соответствии с порядком, установленным ст. 419 Налогового кодекса РФ.

По данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов за налоговый период 2021 год за ведение деятельности в качестве арбитражного управляющего:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 426,00 руб., пени в размере 33,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32 448,00 руб., и пени в размере 128,71 руб.

Лицами, занимающимися частной практикой, являются частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, другие лица, имеющие право вести частную деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, к которым относится, в том числе арбитражный управляющий.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, ФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с чем, ей начислен налог в размере 104,00 руб.

Поскольку начисления по НДФЛ ФИО1 за налоговый период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не оплачены, за ней образовалась задолженность – налог в размере 104,00 руб. и пени в размере 2,32 руб.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 21.12.2011 № 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно высказывался о том, что не доказываются вновь только фактические обстоятельства (факты), установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному делу (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.03.2013 № 407-О, от 16.07.2013 № 1201-О, от 24.10.2013 № 1642-О, от 27.03.2018 № 742-О и др.).

Отсюда следует, что преюдициальное значение могут иметь выводы суда о фактических обстоятельствах, при этом на основании ч. 2 ст. 178 КАС РФ нормы права, подлежащие применению по конкретному административному делу, подлежат определению судом при принятии решения по соответствующему делу.

На основании ст. 90 НК РФ Межрайонная ИФНС № 2 по Московской области проводились мероприятия налогового контроля, в с вязи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по адресу, содержащемуся в ЕГРН, была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове её на допрос в качестве свидетеля (почтовый идентификатор 35104-6).

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения повестки считается шестой день со дня отправки заказного письма в адрес административного ответчика, в данном данный день выпадал на ДД.ММ.ГГГГ. 

К 15 часам 00 минутам ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не явилась, в связи чем, ей был начислен штраф в размере 250,00 руб.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате штрафа направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Данное требование было оставлено административным ответчиком без удовлетворения, задолженность по уплате штрафа не погашена.

Штраф за налоговое правонарушение в размере 250,00 руб. был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи поступившими от должника возражениями. 

При наличии недоимки по уплате штрафа УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ взыскании недоимки (административное дело №).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в суд с административными требованиями о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 250,00 руб.

Учитывая сроки исполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, даты обращения УФНС России по Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа с административным иском после отмены судебного приказа, то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ, на принудительное взыскание недоимки по налогам, пени, соблюден.

Таким образом, по мнению суда, процедура взыскания недоимки по налогам и пеням, в указанной части, налоговым органом исполнена в соответствии с требованиями п. 1 ст. 48 НК РФ.

Исходя изложенное, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административным истцом требований в указанной части.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Ввиду неисполнения обязанности, предусмотренной п. 5 ст. 432 НК РФ, административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ за период 2016-2021 годы налог на имущество пени в размере 9,92 руб., налог на имущество пени в размере 8,30 руб., налог на имущество пени в размере 23,15 руб., налог на имущество пени в размере 26,75 руб., налог на имущество в размере 2,61 руб., налог на имущество пени в размере 12,36 руб., налог на имущество пени в размере 18,66 руб., НДФЛ пени в размере 5,74 руб., земельный налог пени в размере 14,44 руб., земельный налог пени в размере 6,48 руб., страховые взносы ОПС пени в размере 1019,94 руб., страховые взносы ОПС пени в размере 2560,17 руб., страховые взносы ОПС пени в размере 2829,99 руб., страховые взносы ОПС пени в размере 2240,55 руб., страховые взносы ОПС пени в размере 2541,68 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 1125,40 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 264,86 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 600,41 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 734,90 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 439,50 руб., страховые взносы ОМС пени в размере 559,19 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по уплате пени налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Алексинского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ взыскании вышеуказанной недоимки (административное дело №).

В связи с поступившими возражениями административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

После его отмены налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за указанный выше период.

Доказательств отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам материалы дела не содержат и суду не представлено.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы недоимки по пени, предъявленной в настоящем деле, суд полагает, что он не нарушен в соответствии с положениями ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.

Учитывая сроки исполнения требований, даты обращения УФНС России по Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, в суд ДД.ММ.ГГГГ с административным иском после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, на принудительное взыскание недоимки по налогам, пени соблюден.

Поскольку обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, является обязательным, а обращение налогового органа в суд с исковыми требованиями возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, исходя из положений ч. 3 ст. 48 НК РФ, суд полагает, что установленный законом срок на обращение с требованием о взыскании налогов, пеней в порядке искового производства, административным истцом не пропущен.

Кроме того, исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Федеральным законом от 03.06.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов также признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2).

Положениями ст. 432 НК РФ определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

До настоящего времени налоговая задолженность не оплачена, иных сведений об уплате налогов и пени со стороны административного ответчика не имеется, в суд не представлено, в материалах дела отсутствует.

Судом проверен расчет истца, оснований не доверять представленным доказательствам, расчетам не имеется, он не оспорен, арифметически является верным, доказательств добровольного исполнения обязательств по рассматриваемому требованию со стороны административного ответчика до рассмотрения дела не имеется.

Анализируя в совокупности приведенные выше нормы закона, установленные обстоятельства и исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Алесин в размере566,45 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования УФНС России по Тульской области (ИНН 

<

***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области задолженность за 2016-2022 годы на общую сумму 14 161 рубль 30 копеек, из которой:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за 2020 год в размере 5 рублей 74 копеек.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2021 годы в размере 2 598 рублей 86 копеек;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2017-2021 годы в размере 11 192 рублей 33 копеек;

- пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016- 2020 годы в размере 70 рублей 30 копеек;

- пени на лога налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 23 рублей 15 копеек;

- пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 14рублей 44 копеек;

- пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 6 рублей 48 копеек.; 

- штраф за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 250 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 566 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Алексинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Е. Левенкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.Е. Левенкова