Дело № 2а-929/2025

УИД № 42RS0011-01-2025-000046-24

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий 06 марта 2025 года 

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Лавринюк Т.А.,

при секретаре Ерсановой Е.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, мотивируя требования тем, что налогоплательщик ФИО1, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу. ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность на основании собственного решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. 

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «О обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами. 

Согласно ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Плательщиками страховых взносов в соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плетельщика за расчетный период не превысила 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п.2 ст.425 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст.430 НК РФ с 2018 года индивидуальные предприниматели, а также главы (и члены) крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в фиксированном размере установленный на ближайшие три года.

Таким образом, на дату прекращения деятельности 22.12.2020 ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2020 год, из них:

- на ОПС – 31 662,97 руб.

- в ФФОМС - 8 222,15 руб., в связи с частичной оплатой сумма изменилась и составила 6 884 руб.

Административный ответчик на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2020 (за период деятельности с 01.01.2020 по 22.12.2020) не позднее 11.01.2021.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, административным истцом исчислены:

- пени на ОПС - 12 748,28 руб.,

- пени в ФФОМС - 2 769,29 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков: кадастровый номер 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадь 612 кв.м., дата регистрации права 25.06.2013; кадастровый номер 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадь 550 кв.м., дата регистрации права 01.01.2012.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 Кодекса, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015-2019 годы.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, инспекцией административному ответчику исчислена пеня по земельному налогу с физических лиц за период 2015-2019 годы в сумме 196,77 руб. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69-70 НК РФ налоговым органом в адрес должника было направлено требование об уплате пени по земельному налогу, страховых взносов 

<

номер> от 12.08.2021 со сроком уплаты до 21.09.2021. 

В срок, установленный в требовании, суммы налога в полном объеме в бюджет внесены не были. 

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС № 2 России по Кемеровской области – Кузбассу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пене по земельному налогу за 2015-2019гг., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года и соответствующей пени с ФИО1 не обращалась. 

На основании изложенного срок взыскания указанной задолженности истек 22.03.2022. 

Как следует из пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

На основании изложенного и в соответствии со ст.ст.48, 59 НК РФ ст.ст.1, 286, 285 КАС РФ, административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 ИНН 

<

номер>, дата рождения 

<

дата>, проживающей по адресу: 

<

адрес>:

- по пене по земельному налогу в сумме 196,77 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в сумме 31 662,97 руб. и пени в сумме 12 748,28 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в сумме 6 884 руб. и пени в сумме 2 769,29 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.п.2, 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в частности, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность на основании собственного решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Исходя из требований ст.ст.419, 430 НК РФ ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2020 год не позднее 31.12.2020, из них: - на ОПС – 31 662,97 руб.; - в ФФОМС 8 426 руб., остаток задолженности 6 884 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015-2019 годы.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, инспекцией административному ответчику исчислена пеня по земельному налогу с физических лиц за период 2015-2019 годы в сумме 196,77 руб. 

В соответствии с требованиями ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес должника ФИО1 направлено требование об уплате пени по земельному налогу, страховых взносов 

<

номер> от 12.08.2021 со сроком уплаты до 21.09.2021. 

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пене по земельному налогу за 2015-2019гг., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года и соответствующей пени с ФИО1 не обращался.

Срок взыскания указанной задолженности с учетом требований п.2 ст.48 НК РФ истек 22.03.2022. 

Принимая во внимание вышеизложенное, а также то, что межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся задолженности пене по земельному налогу за 2015-2019гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года, не принималось, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания суммы задолженности по страховым взносам в связи с истечением сроков её взыскания, поэтому требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, 

<

дата> года рождения (паспорт 

<

номер>; ИНН 

<

номер>), проживающего по адресу: 

<

адрес>

- по пене по земельному налогу в сумме 196,77 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в сумме 31 662,97 руб. и пени в сумме 12 748,28 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в сумме 6 884 руб. и пени в сумме 2 769,29 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.03.2025.

Председательствующий: подпись Т.А. Лавринюк

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-929/2025 Ленинск-Кузнецкого городского суда города Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области-Кузбасса