Дело №а-6889/2025

УИД 78RS0№-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года Санкт-Петербург 

Невский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н., 

при секретаре Горюнове И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать недоимку по налогу на профессиональный доход за январь, март 2024 года в размере 5400 руб., пени в размере 5067,03 руб. (л.д. 4-9).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что с ДД.ММ.ГГГГ ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли, ответчик просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.42), в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в их отсутствие, поскольку их явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход, в 2024 году получил доход, с которого должен был уплатить налог, в собственности ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована квартира по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (л.д. 4-5, 29-30).

Согласно ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) Инспекцией установлено, что гр. ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно п. 1 ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 6 п.2, ст. 18 НК РФ, налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) относится к специальным налоговым режимам.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ, применять специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно п. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ, физические лица при применении данного специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с п. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 10 Закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 Закона № 422-ФЗ определен порядок исчисления и уплаты налога.

Так, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как следует из административного искового заявления ФИО1 в январе 2024 года был получен доход в размере 50000 руб., в марте 2024 года – доход в размере 40000 руб., в связи с чем были сформированы чеки о получении дохода (л.д. 5), на основании которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход: за январь 2024 года в размере 3000 руб., за март 2024 года в размере 2400 руб.

С учетом изложенного недоимка по уплате налога на профессиональный доход за январь 2024 года возникла с ДД.ММ.ГГГГ, за март 2024 года – с ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 75281,19 руб. (л.д. 15), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80084093606758 (л.д. 16).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ 70 (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

В связи с неуплатой налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № в размере 639 руб. и пени в размере 56,08 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), которое получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку налоговый орган в течение 2024 года обращался к мировому судье с заявлением в приказном порядке на основании требования № (судебный приказ №а-150/2024-144), суд полагает, что срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен, после отмены судебного приказа №а-897/2024-144 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с иском обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок (л.д.10-12).

Таким образом, сроки, установленные законом, административным истцом соблюдены.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом в отрицательное сальдо ЕНС была включена следующая задолженность: по налогу на имущество физических лиц за период с 2020 года по 2022 год, а также по налогу на профессиональный доход за июль, октябрь 2023 года, январь и март 2024 года (л.д. 7-8, 32).

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку доказательств направления ответчику требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в установленные законом сроки не представлено, в связи с чем к моменту введения ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ возможность для взыскания этой недоимки была утрачена налоговым органом.

Начисление пени на недоимку срок взыскания которой истёк, по смыслу положений ст. 75 НК РФ не допускается.

Судебным приказом №а-150/2024-144 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка за период с 2021 года по 2023 год, а также пени (л.д. 24).

С учетом того обстоятельства, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по налогу на профессиональный доход за январь, март 2024 года в размере 5400 руб., данные требования подлежат удовлетворению.

Поскольку требования о взыскании с ответчика поименованных выше недоимок подлежат удовлетворению, на данные недоимки подлежат начислению пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые надлежит взыскать с ответчика.

С учетом изложенного с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на налог на профессиональный доход за январь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 10.06.2024 105 16 300 168,00

пени, начисленные на налог на профессиональный доход за марта 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,88 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 10.06.2024 46 16 300 58,88

Поскольку, недоимка за период с 2021 года по 2023 год взыскана с ответчика судебным приказом №а-150/2024-144 от ДД.ММ.ГГГГ, на данную недоимку, которая определена судом в соответствии с исковым заявлением (л.д. 7) подлежат начислению пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанный в исковом заявлении.

Так, пени с ответчика надлежит взыскать пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (639 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,94 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 10.06.2024 126 16 300 42,94

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (1007 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,67 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 10.06.2024 126 16 300 67,67

пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года (12800 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 860,16 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 10.06.2024 126 16 300 860,16

пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года (58400 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3924,48 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 10.06.2024 126 16 300 3 924,48

Всего с ответчика подлежат взысканию пени в размере 5122,13 руб. (168+58,88+67,67+860,16+3924,48).

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Санкт-Петербурга, ИНН № недоимку по налогу на профессиональный доход за январь, март 2024 года в размере 5400 руб., пени в размере 5067,03 руб., а всего 10522,13 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Санкт-Петербурга, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.