6

Дело № 2а-2927/2021

УИД: 42RS0009-01-2021-004604-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово в составе:

председательствующего судьи Курилова М.К.,

при секретаре Сячине И.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

28 июля 2021 года

административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов. 

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 НКРФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество.

Согласно представленным в ИФНС России по г. Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1 в **.**.**** имел в собственности:

- квартиру, адрес: ... доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 461 руб.; 

- квартиру, адрес: ..., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 10/12, сумма налога к уплате 737 руб.

- квартиру, адрес: ..., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 9/12, сумма налога к уплате 290 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2018 год составила 1 488 руб. 

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня налогу на имущество за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме: 17, 21 руб.

ФИО1 является плательщиком НДФЛ как налоговый агент.

В соответствии с представленным **.**.****. расчетом сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2019 г., сумма исчисленного налога составила 1 846 руб. Из которого налогоплательщиком своевременно не перечислено в бюджет 1846 руб.

В соответствии с представленным **.**.****. расчетом сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2019 г., сумма исчисленного налога составила 3692 руб. Из которого налогоплательщиком не перечислено в бюджет 3692,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня НДФЛ :

- за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 60,53 руб. на недоимку по 6 НДФЛ за полугодие 2019 г. в сумме 1846 руб. (включена в требование ### от **.**.****)

- за период с **.**.**** по **.**.****. в сумме 126,82 руб. на недоимку по 6 НДФЛ за 12 месяцев 2019г. в сумме 3692 руб. ( включена в требование ### от **.**.****)

Итого задолженность по пене по 6- НДФЛ составила 187.35 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.****. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени ### от **.**.****, ### от **.**.****, ### от **.**.****. Требования по уплате налога, пени исполнены не были.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за **.**.**** в сумме 1 488 руб.; пени по налогу на имущество за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме: 17.21 руб.; задолженность по 6 НДФЛ в сумме: 3 692 руб.; пени по 6 НДФЛ в сумме 187,35 руб. Итого к взысканию: 5 384,56 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны. 

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о слушании дела надлежащим образом, поскольку их неявка не является препятствием для рассмотрения настоящего административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НКРФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 N 102-03 установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 1 января 2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п. 4 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество установлены п. 5 Закона Кемеровской области от 23.11.2015 N 102-03.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 N 438 "Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц" определены ставки налога.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода (2016, 2017, 2018 годы) с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (HI - Н2) * К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи (исходя из кадастровой стоимости);

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период (за 2017 год);

К - коэффициент, равный 0,6 - применительно к второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно представленным в ИФНС России по г. Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1 в **.**.**** г. имел в собственности:

- квартиру, адрес: ..., доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 12/12, сумма налога к уплате 461 руб.; 

- квартиру, адрес: ... доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 10/12, сумма налога к уплате 737 руб.

- квартиру, адрес: ... доля в праве 1, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 9/12, сумма налога к уплате 290 руб.

Итого сумма налога на имущество за **.**.**** год составила 1 488 руб. 

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня налогу на имущество за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме: 17, 21 руб.

ФИО1 является плательщиком НДФЛ как налоговый агент.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с представленным 31.07.2019г. расчетом сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2019 г., сумма исчисленного налога составила 1 846 руб. Из которого налогоплательщиком своевременно не перечислено в бюджет 1846 руб.

В соответствии с представленным 02.03.2020г. расчетом сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2019 г., сумма исчисленного налога составила 3692 руб. Из которого налогоплательщиком не перечислено в бюджет 3692,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня НДФЛ :

- за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 60,53 руб. на недоимку по 6 НДФЛ за полугодие 2019 г. в сумме 1846 руб. (включена в требование ### от **.**.****);

- за период с **.**.**** по **.**.****. в сумме 126,82 руб. на недоимку по 6 НДФЛ за 12 месяцев 2019г. в сумме 3692 руб. ( включена в требование ### от **.**.****).

Итого задолженность по пене по 6- НДФЛ составила 187, 35 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** 

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени ### от **.**.**** со сроком уплаты до **.**.****, ### от **.**.**** со сроком уплаты до **.**.****, ### от **.**.**** со сроком уплаты до **.**.****.

Требования по уплате налога, пени исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено. 

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, срок на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа по требованию ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.**** истек **.**.**** При этом суд учитывает, что в данном требовании указано, что по состоянию на **.**.**** за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 13534, 43 руб., в том числе по налогам 11525 руб., которая подлежит уплате. По требованию ### от **.**.**** со сроком уплаты до **.**.**** последним днем обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа являлось **.**.****. По требованию ### от **.**.**** со сроком уплаты до **.**.**** последним днем обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа являлось **.**.****.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным требованиям **.**.****, судебный приказ был вынесен **.**.****, в связи с чем, названный шестимесячный срок обращения по требованию ### от **.**.**** с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не пропущен. При этом, срок обращения к мировому судье по требованиям ### от **.**.**** и ### от **.**.**** налоговым органом был пропущен. 

**.**.**** определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г.Кемерово судебный приказ от **.**.**** был отменен в связи с поступление возражений от ФИО1 

Настоящее административное исковое заявление было направлено в суд почтовой корреспонденцией **.**.****. 

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением по требованию №51833 от 11.03.2020 г. в суд не пропущен.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. 

При этом, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд административным истцом заявлено не было. 

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований ИФНС России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по 6 НДФЛ в сумме 60, 53 руб. по требованию ### от **.**.****, а также по уплате налога на имущество за 2018 г. в сумме 1488 руб., пени по налога на имущество за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 17, 21 руб. по требованию ### от **.**.**** 

Предоставленный административным истцом расчет задолженности и пени по требованию ### от **.**.**** судом проверен, является законным и обоснованным.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании задолженности по 6 НДФЛ за 12 месяцев **.**.**** г. в сумме 3692 руб., пени по недоимке по 6 НДФЛ за 12 месяцев **.**.**** за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 126, 82 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии со статьей 114 КАС РФ, взыскивается в доход федерального бюджета с административного ответчика.

Таким образом, с учетом существа постановленного судом решения и положений ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Требования ИФНС по г. Кемерово к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате 6 НДФЛ за 12 месяцев 2019 года в сумме 3692 руб., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 126, 82 руб. на недоимку по 6 НДФЛ за 12 месяцев 2019 г.

В остальной части требований – отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину – 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: М.К. Курилов

В окончательной форме решение изготовлено 02.08.2021 года.