УИД 37 RS0019-01-2024-002367-21

Дело № 2а-129/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Моклоковой Н.А.,

при помощнике судьи Гашеве А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 249,07 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2016 в размере 2 990 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 2 990 рублей, пени по состоянию на 29.02.2024 в размере 2 826,27 рублей,, а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным налоговым органом на основании пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком в 2015,2016 и 2022 были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак № регион, автомобиль ГАЗ 330210, государственный регистрационный знак № регион, автомобиль Ниссан Террано Государственный регистрационный знак 

<

***> регион, в связи с чем, на основании статьи 363 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Кроме того, у налогоплательщика в собственности в указанный период имелся земельный участок, находящийся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, земли под многоквартирными домами и земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, земли под многоквартирными домами, в связи с чем он являлся плательщиком земельного налога. ФИО1 были направлены уведомления: от 19.04.2015 №1372943 о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги за 2014 в размере 3 207,50 рублей и земельный налог в размере 84,68 рублей не позднее 01.10.2015; от 20.02.2018 № 84466219 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 в размере 3 230 рублей, за 2016 в размере 2 990 рублей в срок не позднее 16.04.2018; от 25.07.2019 №46325827 о необходимости оплатить транспортный налог за 2018 в размере 2 990 рублей в срок не позднее 02.12.2019; от 15.07.2023 №84159220 о необходимости оплатить транспортный налог за 2022 в размере 2 990 рублей, в срок не позднее 01.12.2023. Задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 обеспечена судебным приказом №2а-879/2024. Задолженность по транспортному налогу за 2018 обеспечена судебным приказом №2а-1387/2023 от 28.03.2023. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 14.11.2017 по 17.06.2020, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Таким образом ФИО1 был обязан уплатить: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017: за 2020 в размере 3 908,73 руб.. ФИО1 произвел частичную уплату: 10.03.2020 в размере 702,17рублей; 23.03.2020 в размере 702,17 рублей; 26.03.2020 в размере 705,178 рублей, 08.05.2020 в размере 702,17 рублей, 01.06.2020 в размере 702,17 рублей, 01.07.2020 в размере 397,83 рубля. В установленный законодательством сроки налоги не уплачены. По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 758,95 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 9 219,07 рублей, по пени в размере 1539,88 рублей. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №26686 на сумму 11189,68рублей. До настоящего времени указанное требование не исполнено. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа 29.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включение в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 12 036,32 рубля, в том числе налог 9210,04 рубля, пени-2826,27 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 9210 рублей за 2015-2022годы; страховые взносы на ОМС в размере 0,05 рублей за 2020 год, пени в размере 2826,27 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ФИО1 добровольно произвел оплату: 02.10.2023 в размере 2 990 рублей и 28.09.2024 в размере 2 990 рублей. В соответствии со ст. 45 НК РФ осуществляется автоматическое распределение ЕНП с соблюдением установленной законом очередности. Таким образом, поступили платежи: 02.10.2023 в транспортный налог за 2015 в размере 9,02 рубля; 02.10.2023 в транспортный налог за 2018 в размере 2 980,98 рублей; 28.09.2024 в страховые взносы ОМС за 2020 в размере 0,05 рублей; 28.09.2024 в транспортный налог за 2018 в размере 9,02 рубля, 28.09.2024 в транспортный налог за 2015 в размере 2 980,93 рубля. Ранее УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Мировым судьей судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново 26.04.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.03.2024 №2а-879/2024 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения УФНС России по Ивановской области с административным иском в суд. 

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, суду предоставили пояснения по делу и дополнительные доказательства. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными исковыми требованиями был не согласен, суду пояснил, что транспортный налог за 2015,2016 и 2022годы им уплачен своевременно и в полном объеме, о чем им предоставлены соответствующие платежные документы. Ранее, в 2021 УФНС России по Ивановской области, обращалось в Ленинский районный суд г. Иваново с административным иском о взыскании с него задолженности по оплате транспортного налога и пени за 2015 и 2016годы. Определением Ленинского районного суда от 06 мая 2021 производство по делу №2а-1089/2021 о взыскании с него транспортного налога и пени за спорный период было прекращено, в связи с отказом административного истца от иска, поскольку было установлено, что им указанная задолженность оплачена в полном объеме. Поскольку у него отсутствует задолженность по оплате транспортного и земельного налога за период с 2015 по настоящее время, следовательно, начисление суммы пени неправомерно. Кроме того, сумма транспортного налога за 2015-2016 года с него была удержана дважды, поскольку при оплате транспортного налога за 2022 и 2023 года, указанные суммы ушли в погашение имеющейся у него задолженности за спорный период. 

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 399 НК РФ на праве собственности. 

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ивановской области, (ИНН №), является плательщиком транспортного и земельного налога, так как ему на праве собственности в юридически значимый период принадлежали: автомобиль ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак № регион, автомобиль ГАЗ 330210, государственный регистрационный знак № регион, автомобиль Ниссан Террано Государственный регистрационный знак № регион. Кроме того, у налогоплательщика в собственности в указанный период имелся земельный участок, находящийся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, земли под многоквартирными домами и земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, земли под многоквартирными домами, в связи с чем он являлся плательщиком земельного налога. 

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления:

от 20.02.2018 № 84466219 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 в размере 3 230 рублей, за 2016 в размере 2 990 рублей в срок не позднее 16.04.2018; 

от 25.07.2019 №46325827 о необходимости оплатить транспортный налог за 2018 в размере 2 990 рублей в срок не позднее 02.12.2019; 

от 15.07.2023 №84159220 о необходимости оплатить транспортный налог за 2022 в размере 2 990 рублей, в срок не позднее 01.12.2023. 

Из представленных суду доказательств следует, что транспортный налог за 2015 был оплачен административным ответчиком в срок до 01.12.2016, а именно: 25 ноября 2016 в сумме 3230 рублей, что подтверждается чек-ордером ПАО Сбербанка России от указанной даты, транспортный налог за 2016 был также ФИО1 23.11.2017, то есть оплачен в срок до 01.12.2017, в подтверждение указанному предоставлен чек ПАО Сбербанк России. Данные обстоятельства следуют также из представленной по запросу суда карточке «расчета с бюджетом» в спорный период на имя административного ответчика, в которой даты поступления сумм налога и их размер совпадают с указанными выше чек-ордерами ПАО Сбербанк России.

Кроме того, согласно определению Ленинского районного суда г. Иваново от 06 мая 2021 по делу №2а-1089/2021 производство по административному иску, которым с ФИО1 подлежала взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы по налоговому уведомлению от 20.02.2018 № 84466219 было прекращено, в связи с отказом административного истца от иска (с уплатой задолженности административным ответчиком в полном объеме). Определение вступило в законную силу 31 мая 2021.

Сведения об уплате транспортного налога за 2022 подтверждаются представленным суду ФИО1 платежным поручением №40223428 от 03.10.2023, согласно которому он оплатил транспортный налог за 2022 год в размере 2990 рублей в полном объеме, при этом УИН платежа №18203700230045808607 совпадает УИИ в налоговом уведомлении № 84159220 от 15.07.2023.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2015,2016,2022 у суда оснований не имеется и в удовлетворении заявленных административных требований в указанной части следует отказать 

Рассматривая требования о взыскании суммы пени в размере 2 826,27 рублей по состоянию на 29.02.2024 суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

По состоянию на 07 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 758,95 рублей, в том числе пени 1539,88 рублей, в связи с чем, налоговый орган в соответствии со ст. 69,70 НК РФ выставил ФИО1 требование № 26686 об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 года на указанную сумму.

28 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ №2а-879/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 2 826,27 рублей. Определением того же мирового судьи от 26 апреля 2024 года судебный приказ №2а-3765/2023 отменен.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в суд 14 ноября 2024 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Как следует из содержания административного иска, а также представленных в материалы дела доказательств, по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, сумма задолженности, подлежащая уплате, составляет 2826,27 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой отрицательного сальдо по пени по состоянию на 29 февраля 2024 года. 

Согласно карточке «расчеты с бюджетом», расчета пени, представленных в материалы дела, указанная выше задолженность состоит из следующих сумм:

- пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 09.10.2022 года в размере 1,02 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 16 апреля 2018 года по 31 декабря 2022 год в размере 557,74 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 апреля 2018года по 05 апреля 2020 год в размере 515,21 рубль;

- пени по транспортному налогу за 2018год за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 465,17 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 за период с 01.12.2015 года по 09 октября 2022года в размере 0,74 рубля.

Как указывалось выше, задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2018 у административного ответчика отсутствует.

Поскольку требования о взыскании пени в размере 1539,88 рублей являются производными от требования о взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015,2016 и 2018 годы, поэтому они не подлежат удовлетворению, так как имущественный налог уплачен ФИО1 в установленный законом срок.

Что касается требований о взыскании задолженности по пени в сумме 1,02 рубля за период с 01.12.2015 года по 09 октября 2015 по уплате транспортного налога за 2014 год и пени в сумме 0,74 рубля за период с 01 декабря 2015 года по 09 октября 2022 года по уплате земельного налога за 2014 год, суд также не находит их подлежащими удовлетворению, по следующим оснвоаниям.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует из налогового требования №26686 от 07 июля 2023, пени начислены без указания за что и за какой период.

Согласно дополнительно истребованному судом расчету пени, представленному истцом 14.02.2025, начисление произведено в связи с неуплатой в установленный срок транспортного и земельного налога за 2014,2015,2016 и 2018 годы.

Однако в материалах дела отсутствуют доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам либо их несвоевременной добровольной оплаты за 2014год, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени за указанный период. 

В отсутствие указанных документов, обоснованность начисления пени за столь длительный период (2014год) и выставление их только в требовании №26686 от 07 июля 2023 не подтверждается относимыми и допустимыми доказательствами.

Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №8153 от 29.02.2024 сумма пени составляет 2826,27 рублей. Однако суду не представлены доказательства на неуплату каких недоимок они были начислены, несмотря на то, что судом были истребованы данные доказательства, 

С учетом изложенного, поскольку надлежащих и допустимых доказательств наличия задолженности по уплате имущественных налогов в юридически значимый период административным истцом не представлено, суд находит требования иска не подлежащими удовлетворению и отказывает в его удовлетворении в полном объеме. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Моклокова 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26 февраля 2025года.