№ 2а-438/2025 (2а-11158/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-012028-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 27 марта 2025 года 

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р., 

при секретаре Колесниковой Э.М.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2, 

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 14223,79 руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 2313 руб.; 

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городов федерального значения, за 2022 год в размере 10955,30 руб.; 

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 29 руб.; 

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 179 руб.; 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 747,49 руб. по состоянию на 15.03.2024 г.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 в удовлетворении требований административного иска возражала, указав, что ФИО3 произведена оплата налога за 2022 год в размере 13442,70 руб., при этом ввиду несогласия административного ответчика с исчисленной суммой налога на объект недвижимости с кадастровым номером 77:02:0017001:7329, в отношении которого налоговая ставка применена в размере 1,50 %, административный ответчик исчислил сумму налога, с которой он был согласен, составившую 13442,70 руб. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом. 

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО3, согласно учетным данным налогоплательщика в юридически значимый период являлся собственником имущества:

- транспортного средства Hyundai Shandon SL765 государственный регистрационный знак №

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, 

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, 

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, 

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, 

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №,

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес> корпус 1, кадастровый №.

Таким образом, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. 

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 114759086 от 15.08.2023 г. по адресу проживания (

<

адрес>). 

В налоговом уведомлении отражен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2022 год, установлен срок уплаты - до 01.12.2023 г. 

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 2166 от 06.02.2024 г. об уплате налога по адресу проживания. Установлен срок для исполнения требования – до 01.03.2024 г. (л.д. 14-15). 

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 14223,79 руб. 

16.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1007/2024 от 09.04.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО3 

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 16.10.2024 г. (16.04.2024 г.+6 месяцев).

Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 07.10.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 25). 

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены. 

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

Довод представителя административного ответчика об уплате ФИО3 налогов за 2022 год в полном объеме не нашел своего подтверждения.

Так, в соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 18.12.2024 г. на запрос суда, уплаченные 30.10.2023 г. ФИО3 денежные средства в сумме 13442,70 руб. поступили и отражены на Едином налоговом счете ФИО3, распределены по следующим налоговым обязательствам:

-по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9215,70 руб.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 4227 руб. 

Таким образом, к взысканию заявлена сумма неуплаченных, но начисленных налогоплательщику сумм налогов за 2022 год.

При этом несогласие административного ответчика с исчисленной суммой налога на объект недвижимости с кадастровым номером 77:02:0017001:7329, в отношении которого налоговая ставка применена в размере 1,50 %, не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. 

Так, согласно ответу ИФНС России №15 по г. Москве от 21.03.2025 г. на запрос суда, в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» объект недвижимого имущества, с кадастровым номером 77:02:0017001:7329, включен в перечень объектов недвижимого имущества (зданий, строений и сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на период 2022-2023. Согласно п. 4 статьи 1 Закона г. Москвы от 19. 11.2014г.№ 51 «О налоге на имущество физических лиц» для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового Кодекса РФ ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в размере 1,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения в 2018 году и последующие налоговые периоды, в связи с чем инспекцией начисление по налогу на имущество физических лиц за 2022 за объект собственности с кадастровым номером 77:02:0017001:7329 производится с применением ставки 1,5%.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 83 Кодекса постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что вышеназванные нормативно-правовые акты не отменены, недействительными не признаны, налоговый орган обоснованно исчислил сумму налога на объект недвижимости с кадастровым номером 77:02:0017001:7329 с применением ставки 1,5%.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 14223,79 руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 2313 руб.; 

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городов федерального значения, за 2022 год в размере 10955,30 руб.; 

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 29 руб.; 

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 179 руб.; 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 747,49 руб. по состоянию на 15.03.2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 09.04.2025 г.