РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04.08.2023 город Саянск

Саянский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Курдыбана В.В., при секретаре Максименко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-527/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 в период с 05.08.2004 по 10.08.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов за заявленный ко взысканию период, однако свою обязанность по уплате страховых взносов в установленный действующим законодательством срок в добровольном порядке в полном объеме не исполнил. 

ФИО1 за 3 месяца 2020 года был предоставлен расчет по страховым взносам, в котором сумма страховых взносов за работников, подлежащих уплате по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 17.02.2020, составила 2053,80 руб., по сроку уплаты 16.03.2020 - 2376,00 руб. Всего 4419,80 руб.

Решением № 1790 от 30.09.2020 Инспекция привлекла ФИО1 к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за неправомерное неполное перечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц, штраф за 1 квартал 2020 года в размере 728,20 руб. Данный штраф не оплачен.

Направленные в адрес налогоплательщика требования: № 381433718 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.11.2020 в установленный в данном требовании срок (до 15.12.2020); № 381430454 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.10.2020 в установленный в данном требовании срок (до 08.12.2020); № 381436237 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.12.2020 в установленный в данном требовании срок (до 19.01.2021) ФИО1 также не исполнено. Выданный по заявлению инспекции 30.07.2021 судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 82 г.Саянска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 83 г.Саянска Иркутской области от 15.03.2023 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В связи с обращением в суд, административный истец просит взыскать с ответчика в доход государства:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 1 квартал 2020 год в размере 4551,80 руб., пени в размере 169,47 руб. за период с 17.03.2020 по 19.10.2020, в размере 0,32 руб. за период с 01.12.2020 по 17.12.2020;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ, штраф за 1 квартал 2020 года в размере 728,20 руб.;

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 26.04.2019 по 19.10.2020 в размере 1,38 руб.

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.12.2020 по 17.12.2020 в размере 0,63 руб.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области представителя не направил, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, И.о.начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области ФИО2, действующая на основании прав по должности, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы административного дела, исследовав представленные доказательства, суд считает требования административного иска обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии частью 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании части 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В период 05.08.2004 по 10.08.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиками страховых взносов, и должен был производить их уплату в фиксированном размере.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Требованием об уплате налога согласно статья 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (подпункт 14 пункта 1 статьи 31, пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 за 3 месяца 2020 года был предоставлен расчет по страховым взносам, в котором сумма страховых взносов за работников, подлежащих уплате по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 17.02.2020, составила 2053,80 руб., по сроку уплаты 16.03.2020 - 2376,00 руб. Всего 4419,80 руб.

Решением № 1790 от 30.09.2020 Инспекция привлекла ФИО1 к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за неправомерное неполное перечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц, штраф за 1 квартал 2020 года в размере 728,20 руб.В связи с неуплатой обязательных платежей МИФНС России № 14 по Иркутской области в адрес ФИО1 направлены требования: от 20.11.2020 № 381433718 об оплате в срок до 15.12.2020 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ, штраф за 1 квартал 2020 года в размере 728,20 руб.; от 20.10.2020 № 381430454 об оплате в срок до 08.12.2020 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере за 1 квартал 2020 год в размере 4419,80 руб. и пени за период с 17.03.2020 по 19.10.2020 в размере 169,47 руб., пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период 26.04.2019 по 19.10.2020 в размере 1,38 руб. (в требовании указано 6,66 руб., по состоянию на дату подачи иска сумма задолженности по указанной пени составила 1,38 руб.); 

от 18.12.2020 № 381436237 об оплате в срок до 19.01.2021 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере за 1 квартал 2020 год в размере 132,00 руб. и пени за период с 01.12.2020 по 17.12.2020 в размере 0,32 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.12.2020 по 17.12.2020 в размере 0,63 руб.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Факт надлежащего направления в адрес налогоплательщика требований от 20.11.2020 № 381433718, от 20.10.2020 № 381430454 об уплате задолженности подтвержден представленными в материалы дела доказательствами.

Письменными объяснениями И.о.начальника Инспекции ФИО2 установлено, что по состоянию на 18.12.2020 в программном комплексе АИС Налог-3 в разделе «Журнал требований об уплате» имеется информация об отправке требования от 18.12.2020 № 381436237 в личный кабинет налогоплательщика. По техническим причинам информация о выгрузке требования в личный кабинет отсутствовала. После проведения работ по устранению данного недостатка, сведения о выгрузке требования появились 19.06.2023.

При таком положении суд исходит из того, что требование от 18.12.2020 № 381436237 административным ответчиком получено 19.06.2023, после появления в программном комплексе АИС Налог-3 сведений о выгрузке требования в личном кабинете налогоплательщика; доказательств иного суду не представлено. 

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Однако, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, сумма налогов и пеней по выставленным ФИО1 требованиям в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов и пени № 381430454 от 20.10.2020 (08.12.2020), не превысила 10000 рублей, соответственно с требованием о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться к мировому судье в срок после 08.12.2023 и до 08.06.2023.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, включающей задолженность по вышеназванным требованиям, был вынесен мировым судьей 30.07.2021.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с требованиями общая сумма недоимки по налогу и пени, по которым не превысила 10000 рублей и до истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней.

Вместе с тем, предъявление иска ранее истечения сроков, установленных законом, не влечет отказа налоговому органу в удовлетворении иска, поскольку ответчик обязан оплачивать законно начисленные налоги, указанная обязанность им добровольно в полном объеме исполнена не была.

Судебный приказ отменен 15.03.2023 на основании поступивших возражений должника, что свидетельствует о наличии у налогового органа права на обращение в суд с административным иском в срок до 15.09.2023.

Административный иск подан в суд налоговым органом 09.06.2023 (дата сдачи иска в почтовую организацию) в установленный законом срок.

Доказательств уплаты страховых взносов, пени, штрафа за 2020 год в суд административным ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, указанную в требованиях от 20.11.2020 № 381433718, от 20.10.2020 № 381430454 недоимки соблюдена, однако обязанность по уплате налога на доходы физических лиц - штрафа за 1 квартал 2020 год и страховых взносов, пени за 2020 год им не исполнена, в связи с чем ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом, в заявленном налоговым органом размере, размер которой ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 подлежит частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 1 квартал 2020 год в размере 4419,80 руб., пени в размере 169,47 руб. за период с 17.03.2020 по 19.10.2020;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ, штраф за 1 квартал 2020 года в размере 728,20 руб.;

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 26.04.2019 по 19.10.2020 в размере 1,38 руб.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Как указано выше, ФИО1 выставлено требование от 18.12.2020 № 381436237, однако сведений о направлении требования до обращения в суд налоговым органом не представлено.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания, как налога, так и пени, возможна только после выполнения требований статьи 69 Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Суд исходит и того, что при установленных обстоятельствах налоговым органом существенно пропущен трехмесячный срок для направления налогового требования от 18.12.2020 № 381436237 в адрес ФИО1 (19.06.2023), требование направлено после обращения в суд с иском, в связи чем отказывает в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 1 квартал 2020 год в размере 132,00 руб., пени в размере 0,32 руб. за период с 01.12.2020 по 17.12.2020; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.12.2020 по 17.12.2020 в размере 0,63 руб.

В соответствии с правилами ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче административного иска административному истцу следовало уплатить государственную пошлину в размере 400 руб. 

Согласно положениям пункта 2 стати 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

С учетом частичного удовлетворения требований административного иска, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес изъят>, проживающего по адресу: 

<

адрес изъят>, задолженность в общей сумме 5318,85 руб. за период 2020 года, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 1 квартал 2020 год в размере 4419,80 руб., пени в размере 169,47 руб. за период с 17.03.2020 по 19.10.2020;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ, штраф за 1 квартал 2020 года в размере 728,20 руб.;

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 26.04.2019 по 19.10.2020 в размере 1,38 руб.

В иске Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 1 квартал 2020 год в размере 132,00 руб., пени в размере 0,32 руб. за период с 01.12.2020 по 17.12.2020; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.12.2020 по 17.12.2020 в размере 0,63 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Саянский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья В.В. Курдыбан

Мотивированное решение изготовлено судом 28.08.2023.