Дело № 2а-2112/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2020 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б.,

при секретаре Гришковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1, ИНН ***, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 068 рублей, пени по налогу на имущество за несвоевременную уплату налога в сумме 87 рублей 13 копеек, всего на общую сумму 6 155 рублей 13 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, представленным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчику ФИО1 в 2017 году принадлежало иное строение, помещение и сооружение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер ***, площадью 123, 40, дата регистрации права 18.04.2008, дата утраты права 28.07.2017.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество, но уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвела, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование, которое также оставлено ею без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, однако, с учетом поступивших от должника возражений, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, об отложении не ходатайствовала.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 1,2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2.ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 29.05.2020 ФИО1 в период с 03.10.2016 по 28.07.2017 на праве собственности принадлежало помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер *** (л.д. 34).

Таким образом, в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в 2017 году до августа 2017 года принадлежало указанное нежилое здание.

Согласно сообщению КГБУ «Алтайский центр недвижимости и государственной кадастровой оценки» от 20.07.2020, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости - нежилого здания по адресу: 

<

адрес> в ценах 2007 года составляет 608 275, 66 рублей (л.д. 69).

Указанный объект являлся имуществом административного ответчика, и в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признаётся объектом налогообложения.

Административным ответчиком принадлежность ему указанных объектов недвижимости в названный период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 400-403, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог начисляется налоговым органом как произведение базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 вышеуказанного Закона.

В 2014 году налоговая база равнялась инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32, устанавливающей порядок уплаты налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 в размере 1,425.

Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01.01.2012.

Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер ***, за 2017 год составляла 866 792 рубля (608 275, 66 рублей (инвентаризационная стоимость объекта) х 1,425 (коэффициент-дефлятор).

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края установлены налоговые ставки на 2016 год в следующих размерах на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, умноженную на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом): до 300 000 рублей включительно - 0,1; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,225; свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5; свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88; свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно - 0,92; свыше 3 000 000 рублей - 1,5.

В соответствии с п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог на имущество по вышеуказанному объекту за 2017 год исчислен налоговым органом следующим образом:

- 466 910 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0, 30% (налоговая ставка) х 1/12 (период владения) = 117 рублей.

Налог на имущество за 2016 год исчислен налоговым органом следующим образом:

- 866 792 рубля (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,20 % (налоговая ставка) х 7/12 (период владения) = 6 068 рублей.

Таким образом. сумма исчисленного налога на имущество за 2017 год составила 6 068 рублей.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектом недвижимости, доля в праве, налоговая база не оспорены. 

Приведенный расчет, проверенный судом, является верным, в связи с чем он принимается за основу решения. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлены:

- налоговое уведомление № 75607863 от 21.08.2018 об оплате налога на имущество за 2017 год, указано о необходимости уплаты налога в срок до 03.12.2018 (л.д. 9).

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налога на имущество за 2017 год, ИФНС направило ответчику требование № 7173 по состоянию на 29.01.2019 об уплате налога на имущество в размере 6 068 рублей, пени по налогу на имущество в размере 87 рублей 13 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога и пени до 12.03.2019 (л.д. 11-12).

Факт направления налоговых уведомлений и требований посредством заказных писем Почтой России в адрес административного ответчика установлен и подтверждена документально (л.д. 10, 13, 14).

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей по последнему по времени требованию № 7173 истекал 12.09.2019.

Поскольку требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, истец 12.09.2019 (л.д. 37-41) обратился в предусмотренный законом шестимесячный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьёй судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1739/2019 от 16.09.2019, которым в числе иных взыскана недоимка по налогу на имущество в размере 6 068 рублей и пени по налогу на имущество в размере 87 рублей 13 копеек (л.д. 42).

15.11.2019 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 44, 47), копия которого получена налоговым органом 10.12.2019 (л.д. 6).

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа и получении копии определения об отмене приказа от 15.11.2019 МИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением 14.05.2020 (л.д. 22), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Поэтому заявленные требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год подлежат удовлетворению. 

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату земельного, транспортного и имущественного налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец приводит расчет пени по налогу на имущество:

- в период с 04.12.2018 по 16.12.2018 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 7,5 процентов годовых, число дней просрочки составляло 13, недоимка за 2017 год составляла 6 068 рублей, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 19 рублей 72 копейки;

- в период с 17.12.2018 по 28.01.2019 действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 7,75 процентов годовых, число дней просрочки составляло 43, недоимка за 2017 год составляла 6 068 рублей, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 67 рублей 41 копейку (л.д. 15). 

Общая сумма пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 составила 87 рублей 13 копеек.

Расчет пени судом проверен и признан верным. 

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 6 068 рублей, пени по налогу на имущество в размере 87 рублей 13 копеек, на общую сумму 6 155 рублей 13 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, что следует из положений п. 2. ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и соответствует п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Поэтому с административного ответчика в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пене удовлетворить полностью.

Взыскать со ФИО1, ИНН: ***, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 в размере 6 068 рублей, пени по налогу на имущество в размере 87 рублей 13 копеек,

на общую сумму 6 155 рублей 13 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко

Решение в окончательной форме изготовлено 01.08.2020.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко 

Секретарь:

Ю.В. Гришкова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-2112/2020, УИД: 22RS0065-02-2020-002304-70.

По состоянию на 01.08.2020 решение в законную силу не вступило.

Секретарь судебного заседания: Ю.В. Гришкова