Решение

Именем Российской Федерации

12 мая 2020 года Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Кирсанова А.Ю.,

при секретаре Шолмовой И.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2330/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, 

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась в Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области с иском к ФИО1, в котором просила взыскать: 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21203,75 рублей;

- пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12828,08 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17130,95 рублей;

- пени на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,04 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 199,71 рублей;

- пени на сумму недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,94 рублей.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> указала, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком в спорный налоговый период, являлся собственником транспортного средства, а также ряда квартир, гаража, жилого дома, иных строений, помещений и сооружений, а также земельных участков.

На основании ст.32 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В нарушении ст.45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога № и №, соответственно, с предложением добровольно погасить недоимку по налогам и пени.

Ответчиком, в свою очередь, указанные требования не были исполнены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о причине неявки не сообщил, о дне и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Предоставил дополнения к исковому заявлению, в котором указал, что предметом исковых требований является задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21203,75 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере – 12828,08 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере – 17130,95рублей. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по объекту недвижимости с кадастровым номером №, исходя из измененной кадастровой стоимости в размере 22863709,68 рублей. В связи с перерасчетом налога на имущество по вышеуказанному объекту недвижимости, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на 70352 рублей. Таким образом, исходя из расчета, содержащегося в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате составляет 23767 рублей только по объекту недвижимости с кадастровым номером №. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ частично оплачена задолженность по налогу на имущество в сумме 29726,80 рублей, из этой суммы налоговым органом частично произведен зачет в счет уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2563,25 рублей. В связи с частичной оплатой, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 21203,75 рублей (23767 – 2563,25). Также у ФИО1 выявлена недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 262456 рублей. Срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием оплаты налога на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету пени, приложенного к требованию пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, рассчитаны в сумме 12828,08 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по дату выставления требования. Согласно расчету пени, приложенного к требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по дату выставления требования в сумме 16698,59 рублей. Согласно требованию об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ и расчету пени, приложенному к требованию, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 491,18 рублей. ФИО1 частично оплачены пени по налогу на имущество, в связи с чем, задолженность пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 16666,32 рублей, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 464,63 рублей. Таким образом, задолженность пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 17130,95 рублей (16666,32 + 464,63). В рамках административного дела № рассмотрены требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, но за другой период, а именно по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5774,03 рублей, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23462,18 рублей, что также отражено в расчете пени, приложенного к требованию об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Также у ФИО1 выявлена недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1473 рублей. Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием оплаты земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому пени по земельному налогу рассчитаны в сумме 104,94 рублей. Согласно расчету пени, приложенного к требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу в сумме 104,94 рублей рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по дату выставления требования. В рамках административного дела № рассмотрены требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, но за другой период, а именно по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,16 рублей, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,78 рублей, что также отражено в расчете пени, приложенного к требованию об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Еще у ФИО1 выявлена недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205,79 рублей. Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Оплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме только ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием оплаты транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому пени по транспортному налогу рассчитаны в сумме 11,04 рублей. Согласно расчету пени, приложенного к требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,04 рублей рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по дату оплаты налога. Также у ФИО1 выявлена недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7654 рублей. Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Оплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме только ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием оплаты транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому пени по транспортному налогу рассчитаны в сумме 199,71 рублей. Согласно расчету пени, приложенного к требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 199,71 рублей рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по дату оплаты налога. Таким образом, задолженность пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., отраженная в требовании об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, составила 210,75 рублей (11,04 + 199,71). Представитель административного истца просит суд заявленные требования удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил. Предоставил возражения за заявленные требования, указав, что в требовании об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., на основании ответа Управления Росреестра по 

<

адрес>, полученного налоговым органом и принятым им во внимание, а также измененная на основании решения Самарского областного суда но делу № путем приравнивания рыночной стоимости к кадастровой стоимости, допущена ошибка, внесенная Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика. Из свидетельства от ДД.ММ.ГГГГ о государственной регистрации права на имущество серии № № следует, что административному ответчику принадлежит на праве собственности нежилое помещение, состоящее из комнат: 

<

адрес>. В требовании условный номер объекта недвижимого имущества: 

<

адрес>. И налог рассчитан, по мнению административного ответчика, исходя из данного размера кадастровой стоимости, следовательно, пени и сумма долга предъявлены не верно. А также не указано, исходя из каких расчетов и за какой период взыскиваются пени. На основании изложенного, представитель административного ответчика просил в удовлетворении заявленных административных требованиях отказать в полном объеме. 

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд вправе рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, принимая во внимание отсутствие оснований для отложения дела, которое может повлечь за собой нарушение сроков рассмотрения дела, предусмотренных процессуальным законодательством, считает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Суд, исследовав материалы административного дела, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налога и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом было установлено, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, в спорный налоговый период являлся собственником транспортного средства, а также ряда квартир, гаража, жилого дома, иных строений, помещений и сооружений, а также земельных участков.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с выявлением недоимки, в адрес ответчика в установленный ст. 70 НК РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога № и №, соответственно, с предложением добровольно погасить недоимку по налогам и пени. Однако данные требования ответчиком были оставлены без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Автозаводского судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Автозаводского судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1. 

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шестимесячного срока, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. 

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст.48 НК РФ).

Согласно расчету, предоставленному истцом, пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляют 12828,08 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 17130,95 рублей; пени на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляют 11,04 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ – 199,71 рублей; пени на сумму недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляют 104,94 рублей.

Проверив данный расчет, суд считает его выполненным верно, в соответствии с действующим законодательством. 

Таким образом, требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21203,75 рублей; пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12828,08 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17130,95 рублей; пени на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,04 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 199,71 рублей; пени на сумму недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,94 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, соответственно, с него подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в доход местного бюджета г.о. Тольятти в сумме 1744,35 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 357, 358 НК РФ, ст.ст. 114, 175-181, 291-293 КАС РФ, суд – 

Решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области: 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21203,75 рублей;

- пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12828,08 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17130,95 рублей;

- пени на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,04 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 199,71 рублей;

- пени на сумму недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,94 рублей. Всего взыскать – 51478,47 рублей. 

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 1744,35 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г.Тольятти Самарской области.

Мотивированное решение изготовлено в течение пяти дней – 19.05.2020 года.

Судья 

А.Ю. Кирсанов