№2а-870/2023

УИД: 30RS0014-01-2023-001103-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г. Харабали 18 октября 2023г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Парасотченко М.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ажахметовой К.Ж., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2016-2018 год, пени по земельному налогу за 2018-2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2016-2018 год, пени по земельному налогу за 2018-2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога, поскольку имела в собственности транспортное средство марки ВАЗ-21043, государственный регистрационный знак № регион, 71,40 л.с.

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от 27 июля 2018г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 500 руб. Транспортный налог за 2017 год в размере 500 руб. не уплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 6,06 руб. Налогоплательщику выставлено требование № от 4 февраля 2019г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 25 марта 2019г.

Требование № не исполнено. На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за 2017 год в размере 20,18 руб. Налогоплательщику выставлено требование № от 11 июля 2019г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 13 августа 2019г. Требование № не исполнено.

В собственности ФИО1 имеет земельный участок по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от 6 сентября 2017г. об уплате земельного налога за 2016 год в размере 342 руб. Земельный налог не был уплачен. 27 июля 2018г. инспекцией произведен перерасчет начислений за 2016 год, сумма составила 176 руб. Налогоплательщику выставлено требование № от 20 ноября 2018г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 10 января 2019г. Требование № не исполнено. 

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от 27 июля 2018г. об уплате земельного налога за 2017 год в размере 259 руб. Земельный налог не был уплачен. Налогоплательщику выставлено требование № от 4 февраля 2019г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 25 марта 2019г. Требование № не исполнено.

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от 15 июля 2019г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 259 руб. Земельный налог не был уплачен. На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за 2018 год в размере 1,27 руб. Налогоплательщику выставлено требование № от 26 декабря 2019г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 28 января 2020г. Требование № не исполнено.

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от 1 сентября 2020г. об уплате земельного налога за 2019 год в размере 259 руб. Земельный налог не был уплачен. На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за 2019 год в размере 0,73 руб. Налогоплательщику выставлено требование № от 22 декабря 2020г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 25 января 2021г. Требование № не исполнено.

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от 1 сентября 2021г. об уплате земельного налога за 2020 год в размере 259 руб. Земельный налог не был уплачен. На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за 2020 год в размере 0,93 руб. Налогоплательщику выставлено требование № от 15 декабря 2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 28 января 2022г. Требование № не исполнено.

В собственности ФИО1 имеет жилой дом по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от 27 июля 2018г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 руб. Налог не был уплачен. Налогоплательщику выставлено требование № от 4 февраля 2019г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 25 марта 2019г. Требование № не исполнено.

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от 15 июля 2019г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 руб. Налог не был уплачен. Налогоплательщику выставлено требование № от 26 декабря 2019г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 28 января 2020г. Требование № не исполнено.

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от 1 сентября 2021г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 руб. Налог не был уплачен. На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за 2020 год в размере 0,01 руб. Налогоплательщику выставлено требование № от 15 декабря 2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 28 января 2022г. Требование № не исполнено.

Административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 500 руб., пени в сумме 26,24 руб., земельного налога за 2016-2018 год в сумме 176 руб., 259 руб., 259 руб., пени в сумме 1,27 руб., пени по земельному налогу за 2018-2020 год в сумме 0,73 руб., 0,93 руб., налога на имущество физических лиц за 2017-2018 год в сумме 9 руб., 9 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,01 руб.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Поскольку по налоговому уведомлению сумма налога не оплачена, то ответчику было направлено требование об уплате налогов, однако оно также не было исполнено. В связи с этим истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Данное заявление 9 февраля 2023г. удовлетворено. Однако по заявлению ответчика определением мирового судьи от 1 марта 2023г. судебный приказ отменен, но налоги и сумма пени не оплачены.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 500 руб., пени в сумме 26,24 руб., земельному налогу за 2016-2018 год в сумме 176 руб., 259 руб., 259 руб., пени в сумме 1,27 руб., пени по земельному налогу за 2018-2020 год в сумме 0,73 руб., 0,93 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год в сумме 9 руб., 9 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,01 руб.

В возражениях на административные исковые требования административный ответчик ФИО1 просит отказать в их удовлетворении.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Суд, на основании ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС Российской Федерации), приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, поскольку не имеет задолженности.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогооблажения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогооблажения. В случае, если объект налогооблажения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 1 и ст. 3 Закона Астраханской области «Отранспортномналоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ,налоговыеставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортныхсредств, категориитранспортныхсредств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тоннутранспортногосредства или единицутранспортного средства. Налоговая ставка для транспортных средств следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - до 100 л.с. - 14 руб., от 100 л.с. до 150 л.с. - 27 руб.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство марки ВАЗ-21043, государственный регистрационный знак № регион, с 28 мая 2013г. по 4 июля 2017г., что подтверждается ответом ОГИБДД ОМВД России по Харабалинскому району Астраханской области.

С 31 января 2007г. по настоящее время административный ответчик ФИО1 имеет в собственности 1/2 долю земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 (до замужества ФИО3) О.Ю. заключила брак с ФИО4

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет постоянную регистрацию по адресу: 

<

адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 6 сентября 2017г. ФИО3 исчислен транспортный налог за 2016 года в сумме 342 руб., сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017г. (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от 27 июля 2018г. ФИО3 исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 500 руб., земельный налог в сумме 259 руб., перерасчет земельного налога за 2015-2016 год в сумме 259 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 9 руб., сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018г. (л.д. №).

20 ноября 2018г. налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 176 руб. (срок уплаты налога до 1 декабря 2017г.), в срок до 10 января 2019г. (л.д. №).

4 февраля 2019г. налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 500 руб., пени в сумме 6,06 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 9 руб., земельному налогу в сумме 259 руб., в срок до 25 марта 2019г. (л.д. №).

11 июля 2019г. налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 500 руб., пени в сумме 20,18 руб., в срок до 13 августа 2019г. (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от 15 июля 2019г. ФИО3 исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 259 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9 руб., срок уплаты не позднее 2 декабря 2019г. (л.д. №).

26 декабря 2019г. налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9 руб., земельному налогу за 2018 год в сумме 259 руб., пени в сумме 1,32 руб., сроком уплаты до 28 января 2020г. (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2020г. ФИО3 исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 259 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9 руб., срок уплаты не позднее 1 декабря 2020г. (л.д. №).

22 декабря 2020г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9 руб., земельному налогу за 2019 год в сумме 259 руб., пени в сумме 0,76 руб., сроком уплаты до 25 января 2021г. (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2021г. ФИО1 исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 285 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 руб., срок уплаты не позднее 1 декабря 2021г. (л.д. №).

15 декабря 2021г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №, в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 руб., земельному налогу за 2020 год в сумме 285 руб., пени в сумме 0,94 руб., сроком уплаты до 28 января 2022г. (л.д. №).

Данные налоговые уведомления и требования были направлены по месту регистрации ФИО5 по адресу: 

<

адрес> и через личный кабинет налогоплательщика.

Однако административным ответчиком налоги и пени не были оплачены в установленный законом срок в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 часть 2).

В силу абз. 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае, сумма недоимки не превышает 3000 руб., соответственно, при исчислении сроков обращения налоговым органом с заявлением о вынесении судебного приказа следует руководствоваться положениями абз. 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В этой связи требованием об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемым налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, является требование № от 20 ноября 2018г., срок исполнения которого определен до 10 января 2019г.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием данной суммы задолженности в течение шести месяцев со дня истечения с 10 января 2019г. трехлетнего срока, то есть в период с 10 января 2022г. по 10 июля 2022г.

Мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области 9 февраля 2023г. вынесен судебный приказ №2а-481/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 500 руб., пени в сумме 26,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год в сумме 18 руб., пени в сумме 0,01 руб., земельному налогу за 2016-2018 год в сумме 694 руб., пени в сумме 2,93 руб. (заявление от 7 января 2023г.).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области от 1 марта 2023г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа 24 августа 2023г. Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Ввиду несоблюдения налоговым органом сроков принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2016-2018 год, пени по земельному налогу за 2018-2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в удовлетворении административных исковых требований следует отказать.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2016-2018 год, пени по земельному налогу за 2018-2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца со дня изготовления его полного текста через районный суд, вынесший решение.

Председательствующий М.А.Парасотченко

Решение в окончательной форме изготовлено 20 октября 2023г.

Председательствующий М.А. Парасотченко