УИД: 28RS0006-01-2025-000332-72

Дело № 2а-244/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июня 2025 года пгт. Новобурейский

Судья Бурейского районного суда Амурской области ПлахотинаВ.А., рассмотрев по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 является лицом, на которое в соответствии со ст. ст. 19, 23НК РФ возложена обязанность по уплате налогов. Налоговым органом после 01 января 2023 года направлены требования об уплате задолженности всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо ЕНС, размер которого предполагает принудительное исполнение. Согласно требованию № 1952 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года налогоплательщику надлежит оплатить в срок до 17июля 2023 года задолженность в размере 200228 рублей 94 копейки. Требование направлено налогоплательщику в электронном виде в Приложении «Мой налог». В установленный срок, требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 14 ноября 2023 года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» №8336 на сумму 208558 рублей 09 копеек. Данное решение, в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ 16 ноября 2023 года направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией согласно списка внутренних постовых отправлений № 5. Налоговым органов в отношении задолженности сформировано и направлено в судебные органы заявление от 20 ноября 2023 года № 3881 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 28 206 рублей 52 копейки, из них: налог на профессиональный доход – 7115 рублей 57 копеек, пени – 21090 рублей 95 копеек. 22 января 2024 года Бурейским районным судебным участком № 1 был вынесен судебный приказ № 2а-137/2024, который 18 октября 2024 года был отменен на основании возражений ответчика относительно его исполнения. В срок, установленный законом, в связи с увеличением отрицательного сальдо ЕНМ и не исполнением требования об уплате, налоговым органом сформировано и направлено в судебные органы заявления о вынесении судебного приказа от 04 марта 2024 года № 3550 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10016 рублей 46 копеек. 09 апреля 2024 года мировым судьей Бурейского окружного судебного участка № 1 вынесен судебный приказ № 2а-752/24, который 18 октября 2024 года отменён на основании возражений ответчика относительно его исполнения. 08 июля 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 13126 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11463 рубля 56 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в размере 312 рублей; пени – 11151 рубль 56 копеек. В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС по налогам, вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, за период с 05 марта 2024 года (с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа от 04марта 2024 года № 3550) по 08 июля 2024 года начислены пени в размере 11151 рубль 56 копеек, в следующем порядке: 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставки расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

05.03.2024

07.05.2024

Совокупная обязанность 

65

- 144109,82

300

16

-4918,95

08.05.2024

20.05.2024

Совокупная обязанность

13

-

144109,82

300

16

- 999,16

21.05.2024

10.06.2024

Совокупная обязанность

21

-

144099,80

300

16

- 1613,92

11.06.2024

08.07.2024

Совокупная обязанность

28

-

144073,80

300

16

-2151,5

04.03.2024

28.06.2024

Налог на проф.доход

117

- 21820,87

300

16

1349,62

29.06.2024

08.07.2024

Налог на проф.доход

10

- 2132,87

300

16

- 118,04

Итого: 

- 11151,56

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания задолженности, на которую начислены пени. 19 августа 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье Бурейского окружного судебного участка №1 с заявлением от 08 августа 2024 года № 13126 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11463 рубля 56 копеек, который 18 октября 2024 года был отменен на основании возражений ответчика относительно его исполнения. По состоянию на текущую дату по заявлению о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 от 08июля 2024 года № 13126 числится задолженность в размере 11463 рубля 56 копеек. С учетом положений ч. 3 ст. 92, ч. 1 ст. 93 КАС РФ, срок для подачи административного искового заявления исчисляется с 21 октября 2024 года и истекает 21 апреля 2025 года.

Просит суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства 11463 рубля 56 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в размере 312 рублей; пени в размере 11151 рубль 56 копеек. 

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны в силу ст. 23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Единым налоговым платежом согласно ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход является специальным налоговым режимом, который регулируется Федеральным законом РФ от 27 ноября 2018 года № 422-Ф «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее- Федеральный закона № 422-ФЗ).

Из положений ч. 6 и ч. 7 статьи 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона №422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 6 Федерального закона №422-ФЗ признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой согласно ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Сумма налога согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога в силу ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ в редакции, действовавшей в спорных отношениях осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он подлежит уплате.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, на ФИО1 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 04декабря 2020 года. Однако за май 2024 года обязанность по уплате налога на профессиональный доход не исполняет, в результате образовалась задолженность в размере 312 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанных обязанностей административным истцом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1952 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, установлен срок уплаты до 17 июля 2023 года. Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 исполнено не было.

14 ноября 2023 года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № 8336 на сумму 208 558 рублей 09 копеек. Данное решение, в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ 16 ноября 2023 года направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией согласно списка внутренних постовых отправлений №5.

22 января 2024 года Бурейским районным судебным участком № 1 был вынесен судебный приказ № 2а-137/2024, который 18 октября 2024 года был отменен на основании возражений ответчика относительно его исполнения.

В связи с увеличением отрицательного сальдо ЕНМ и не исполнением требования об уплате, налоговым органом сформировано и направлено в судебные органы заявления о вынесении судебного приказа от 04 марта 2024 года № 3550 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 016 рублей 46 копеек. 09 апреля 2024 года мировым судьей Бурейского окружного судебного участка № 1 вынесен судебный приказ № 2а-752/24, который 18октября 2024 года отменён на основании возражений ответчика относительно его исполнения.

08 июля 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 13126 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11463 рубля 56 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в размере 312 рублей; пени – 11 151 рубль 56 копеек.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1января 2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 01 января 2023 года автоматически, на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31декабря 2022 года у налоговых органов.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пеней за спорный период составляет 11151 рубль 56 копеек.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК административным истцом срок предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности по взыскании налога на профессиональный доход и пени, не пропущен.

Расчет, представленный административным истцом судом проверен и признан правильным. Поскольку ко дню рассмотрения спора задолженность по уплате налога на профессиональный доход и пени ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за май в размере 312 рублей и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 11151 рубль 56 копеек подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика А. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст. т. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 11 463 рубля 56 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в размере 312 рублей; пени в размере 11 151 рубль 56 копеек, перечислив их по реквизитам: получатель ИНН: 

<

***>, КПП: 770801001 Казначейство России (ФНС России), корреспондентский счёт: 40102810445370000059 в банке получателя отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, счёт получателя 03100643000000018500, КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в доход бюджета Бурейского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий судья (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда В.А. Плахотина