Дело № 1-476/20 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

г. Владикавказ 06 июля 2020 года

Советский районный суд г. Владикавказа, РСО - Алания в составе:

председательствующего судьи Советского районного суда г. Владикавказа РСО - Алания Плиева Г.А.,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Северо-Западного района г.Владикавказа Дмитриенко Г.В.

подсудимой ФИО1 ФИО16,

защитника - адвоката Юханова В.Н. представившего удостоверение № и ордер № от ..., 

при секретаре Каримове З.М.

рассмотрев материалы уголовного дела по обвинению ФИО1 ФИО17, ... года рождения, уроженки 

<

адрес>, РЮО, гражданки РФ, не состоящей в браке, имеющей малолетнего ребенка, с высшим образованием, не работающей, не судимой, не военнообязанной, проживающей по адресу РСО- Алания, 

<

адрес> - в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

у с т а н о в и л:

Органом предварительного расследования ФИО1 предъявлено обвинение в совершении умышленного преступления при следующих обстоятельствах.

... Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> Республики Северная Осетия-Алания (далее МИ ФНС России по 

<

адрес>), расположенной по адресу: РСО-Алания, 

<

адрес>, зарегистрировано и поставлено на налоговый учет Общество с ограниченной ответственностью «Юпитер» ИНН 

<

***> (далее Общество), расположенное по адресу: РСО-Алания, 

<

адрес>. Основным видом экономической деятельности Общества является: оптовая торговля зерном, производство общестроительных работ, производство прочих отделочных и завершающих работ, оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах. Решением единственного учредителя № от ... ФИО1 назначена генеральным директором Общества. Решением единственного участника № от ... генеральным директором Общества назначен ФИО5, при этом фактическое руководство Обществом, а также ведением бухгалтерской документации и сдачи налоговой отчетности осуществляла ФИО1. На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 и пп.3 п.1 и п.4 ст.23, п.1 ст.45, пп.1 п.1 и п.2 ст.179, пп.3 п.1 ст. 181, пп.1 п.1 и п.3 ст.182, пп.1 п.2 ст.187 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Общество является налогоплательщиком и должно самостоятельно исполнить обязанность по уплате „налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, при реализации продукции и оказании услуг определять налоговую базу исходя из объема реализованной продукции и оказанных услуг. В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации ; индивидуальные предприниматели ; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Положения п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ определили объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость, которыми являются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал. Положениями ст. 164 НК РФ определена ставка налога на добавленную стоимость, которая составляет 18 %. 

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.

На основании ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона № от 29.12.2014г.) Общество обязано представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. В период с ... по ... ФИО1, осуществляя фактическое руководство деятельностью Общества реализовывала товар (песок, цемент, щебень, лес обрезной кукурузу) в адрес ООО «Олимп», ООО «Вавилон», ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО9, ИП ФИО10 и ИП ФИО11, при этом приобретала указанный товар у частных лиц, которые не являются плательщиками НДС. Так в 4-м квартале 2016 года Общество реализовало товаров (лес обрезной, щебень и кукуруза) в адрес ООО «Олимп» на сумму 22 393 161,2 рубль, включая НДС в размере 3 138 457,56 рублей по следующим счетам- фактурам: -№ от ... на сумму 4 501 600 рублей, включая НДС в размере 409 236,36 рублей;-№ от ... на сумму 10 776 720,2 рублей, включая НДС в размере 1 643 906,47 рублей;-№ от ... на сумму 4 350 927 рублей, включая НДС в размере 663 700,73 рублей;-№ от ... на сумму 2 763 914 рублей, включая НДС в размере 421 614 рублей. В 1-м квартале 2017 года Общество реализовало товаров (песок, лес обрезной, щебень и цемент) на сумму 26 205 306 рублей, включая НДС в размере 3 997 419 рублей, из них: в адрес ИП ФИО10 на сумму 4 135 020 рублей, включая НДС в размере 630 766 рублей по счет - фактуре № от ...; в адрес ИП ФИО10 на сумму 2 321 070 рублей, включая НДС в размере 354 061 рубль по счет - фактуре № от ... ; в адрес ИП ФИО6 на сумму 1 305 211 рублей, включая НДС в размере 199 100 рубля по счет - фактуре № от ... ; в адрес ИП ФИО9 на сумму 934 600 рублей, включая НДС в размере 142 566 рублей по счет - фактуре № от ... ; в адрес ИП ФИО6 на сумму 7 065 205 рублей, включая НДС в размере 1 077 743 рубля по счет - фактуре № от ...; в адрес ООО «Вавилон» на сумму 8 400 100 рублей, включая НДС в размере 1 281 371 рублей по счет -фактуре № от ...; в адрес ИП ФИО9 на сумму 593 100 рублей, включая НДС в размере 90 473 рубля по счет - фактуре № от ...; в адрес ИП ФИО12 на сумму 1 451 000 рублей, включая НДС в размере 221 339 рублей по счет - фактуре № от .... В 3-м квартале 2017 года Общество реализовало товаров (песок, щебень и кукурузу) на сумму 12 087 640,61 рублей, включая НДС в размере 1 440 335,96 рублей, из них: в адрес ООО «Олимп» на сумму 3 021 040,25 рублей, включая НДС в размере 460 836,65 рублей по счет - фактуре № б/н от ...; в адрес ООО «Олимп» на сумму 2 519 157 рублей, включая НДС в размере 384 278 рублей по счет - фактуре № б/н от ...; в адрес ИП ФИО7 на сумму 3 264 176,36 рублей, включая НДС в размере 296 743,31 рублей по счет - фактуре № б/н от ... ; в адрес ИП ФИО8 на сумму 3 283 267 рублей, включая НДС в размере 298 478 рублей по счет -фактуре № б/н от .... В период до ... у ФИО1, преследовавшей корыстную цель получения неконтролируемого уполномоченными государственными органами дохода, возник умысел на уклонение от уплаты НДС с организации, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. С целью реализации своего преступного замысла, ФИО1 разработан преступный план, в соответствии с которым в налоговых декларациях, книгах покупок и продаж будут отражаться ложные сведения, что позволит Обществу уклониться от уплаты НДС. ..., в течении рабочего дня, ФИО1, действуя в продолжение своего преступного умысла, находясь по адресу: РСО-Алания, 

<

адрес>, следуя ранее разработанному преступному плану, изготовила книги покупок и книги продаж, а также налоговые декларации Общества за 4-й квартал 2016 года, 1-й квартал 2017 года и 3-й квартал 2017 года, в которые внесла ложные сведения, а именно: в налоговую декларацию за 4 – й квартал 2016 года о сумме подлежащего уплате Обществом НДС в размере 0 рублей, занизив фактическую сумму, подлежащего уплате НДС на 3 248 226 рублей; в налоговую декларацию за 1-й квартал 2017 года о сумме подлежащего уплате Обществом НДС в размере 0 рублей, занизив фактическую сумму, подлежащего уплате НДС на 3 997 419 рублей; -в налоговую декларацию за 3-й квартал 2017 года о сумме подлежащего уплате Обществом НДС в размере 0 рублей, занизив фактическую сумму, подлежащего уплате НДС на 1 440 336 рублей. ФИО1, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно- опасных последствий в виде непоступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и желая этого, передала, изготовленную налоговую декларацию представителю ООО «Старт» ФИО13, оказывающему услуги по направлению налоговых деклараций физических и юридических лиц в налоговые органы. ..., представитель ООО«Старт» Б., не осведомленный о преступном характере действий ФИО1, действуя по доверенности направил указанные налоговые декларации с включенными в них заведомо ложными сведениями в налоговый орган по электронным телекоммуникационным каналам связи и ... декларации поступили в Межрайонную ИФНС России по 

<

адрес>, расположенную по адресу: РСО-Алания, 

<

адрес>. Таким образом, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, ФИО1, являясь руководителем Общества, в нарушение требований п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 154, ст. 163, ст. 164, п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно не уплатила налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате с организации - Обществом за период с ... по ... год, со сроками уплаты по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ..., на общую сумму 8 685 981 рубль, то есть в крупном размере. Доля неуплаченных ООО «Юпитер» налогов за 4-й квартал 2016 года, и 1-й и 3-й кварталы 2017 года по отношению к сумме подлежащих уплате Обществом налогов и сборов за 2016, 2017, 2018 годы составила 100%.

Действия подсудимой ФИО1 были квалифицированы по ч.1 ст.199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

В ходе судебного заседания адвокат Юханов В.Н. заявил ходатайство о прекращении данного уголовного дела в связи с тем, что по состоянию на сегодняшний день, путём внесения ... в уголовный закон поправок в ст.199 УК РФ, крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей. Вместе с тем, в действиях ФИО1 отсутствует состав преступления, так как ей вменяется уклонение от налогов на общую сумму 8685981 рублей.

Подсудимая ФИО1 выразила своё согласие с мнением своего защитника и просила в отношении неё прекратить уголовное дело.

Государственный обвинитель Дмитриенко Г.В. в связи с заявленным ходатайством пояснила, что данное уголовное дело подлежит прекращению на основании ч.2 ст.24 УПК РФ. Согласно указанной норме закона, уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, поскольку в соответствии с Федеральным законом от ... №73-ФЗ, вступившей в силу ..., преступность и наказуемость этого деяния были устранены указанным уголовным законом, а именно, уголовная ответственность наступает при крупном размере, составляющей более 15 миллионов рублей

Выслушав стороны и исследовав материалы уголовного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям в том числе: 1) отсутствие события преступления; 2) отсутствие в деянии состава преступления. Из ч.2 данной статьи следует, уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой настоящей статьи, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

Из ч.1 ст.254 УПК РФ следует, что в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании.

Как следует из материалов уголовного дела, на день подписания обвинительного заключения, в действующей редакции ч.1 ст.199 УК РФ крупным размером признавалась сумма не уплаченных налогов более пяти миллионов рублей. Вместе с тем, на момент рассмотрения уголовного дела в судебном заседании, редакция ч.1 ст.199 УК РФ изменилась, и согласно федерального закона №73-ФЗ от ..., вступившей в силу с 12.04.20290 года, крупным размером признаётся сумма не уплаченных налогов более пятнадцати миллионов рублей.

В соответствии с ч.1 ст.10 УК РФ, Уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость. Уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

В связи с изложенным, с учетом совокупности всех исследованных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что на данный момент в действиях ФИО1 отсутствуют все необходимые признаки состава инкриминируемого ей деяния, а именно отсутствует объективная сторона ч.1 ст.199 УК РФ.

Согласно п.12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ... N 60 (ред. от ...) «О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел», глава 40 УПК РФ не содержит норм, запрещающих принимать по делу, рассматриваемому в особом порядке, иные, кроме обвинительного приговора, судебные решения, в частности, содеянное обвиняемым может быть переквалифицировано, а само уголовное дело прекращено (например, в связи с истечением сроков давности, изменением уголовного закона, примирением с потерпевшим, амнистией, отказом государственного обвинителя от обвинения) и т.д., если для этого не требуется исследования собранных по делу доказательств и фактические обстоятельства при этом не изменяются.

При таком положении, имеются все предусмотренные законом основания для применения положений ч.2 ст.24 УПК РФ, и прекращения данного уголовного дела в отношении ФИО1, в связи с отсутствием в её действиях состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ.

С учётом принимаемого итогового решения по данному уголовному делу и в связи с ходатайством государственного обвинителя, не принимается решение по заявленному прокурором гражданскому иску, и указанный вопрос судом оставляет для разрешения в порядке гражданского судопроизводства.

В соответствии со ст.81 УПК РФ вещественные доказательства: указанные в постановлении о признании и приобщении к уголовному делу от ..., от ..., от ... ( т.2 л.д. 96-259,т.3 л.д. 51-146, т.4 л.д. 14-244 ) соответственно, подлежат хранению при уголовном деле.

На основании изложенного и руководствуясь ст.10 УК РФ, ст.ст.24 ч.2, 254 ч.1, 256 УПК РФ, суд 

п о с т а н о в и л:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 ФИО18, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, отсутствием состава преступления, на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Меру пресечения в отношении подсудимой ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, отменить.

О принятом решении уведомить заинтересованные стороны.

Завяленный прокурором гражданский иск оставить для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства. 

Вещественные доказательства, согласно вышеизложенному перечню, хранить при уголовном деле по вступлении постановления в законную силу.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РСО-Алания в течение 10 суток со дня провозглашения. 

В случае подачи апелляционной жалобы, подсудимая вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий Г.А.Плиев