Дело № 2а-1063/2021 копия

УИД 59RS0028-01-2021-001469-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Лысьва 27 июля 2021 года 

Лысьвенский городской суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Батуевой 

при секретаре Савиных 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Лысьве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд 

УСТАНОВИЛ:

15.07.2021 Межрайонная ИФНС № 6 по Пермского краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015г. - 23,00 руб., за 2016г – 27,00 руб., за 2017г – 29,00 руб., за 2018г – 8,00 руб., пени по налогу на имущество – 0,34 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., всего 3279,34 руб.

В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС в качестве налогоплательщика, в 2018 являлась собственником недвижимого имущества – комнаты 

<

адрес>. За 2015г. был исчислен налог в сумме 23,00 руб., за 2016г – 27,00 руб., за 2017г – 29,00 руб., за 2018г – 8,00 руб., о чем направлены уведомления с установлением срока уплаты, однако сумма налога в установленный срок в бюджет не поступила. Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 226 НК РФ в адрес Инспекции ООО «Лысьва-Теплоэнерго» как налоговым агентом представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах ФИО1, полученных в 2018г в сумме 

<

данные изъяты> руб. (код дохода 2611 «сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций»). Исчисленная сумма налога согласно справке, 

<

данные изъяты> руб., налоговым агентом не удержана. Налогоплательщиком соответствующие налоговые декларации за 2018 г. в налоговый орган по месту своего учета не представлены. Ответчику направлено налоговое уведомление с расчетом налога за 2018г. со сроком уплаты 02.12.2019. На основании ст. 69. 70 НК РФ направлены требования об уплате налогов с указанием срока уплаты, которые не были исполнены административным ответчиком. Налоговая инспекция просила взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени в сумме 3279,34 руб. Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, указав на то, что срок пропущен по уважительной причине, поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, направлялось требование о взыскании налога и пени.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС № 6 по Пермского краю не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

Решением Лысьвенской городской Думы от 14.11.2014 № 911 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Лысьвенского городского округа» (с изм. и доп.) установлена ставка налога в Лысьвенском городском округе.

В силу ч.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Как видно из материалов дела, ФИО1 в 2018г. являлась собственником недвижимого имущества – комнаты по 

<

адрес>. 

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2015г. - 23,00 руб., за 2016г – 27,00 руб., за 2017г – 29,00 руб., за 2018г – 8,00 руб.

Также в адрес Инспекции ООО «Лысьва-Теплоэнерго» как налоговым агентом представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах ФИО1, полученных в 2018г в сумме 

<

данные изъяты> руб. (код дохода 2611 «сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций»). Исчисленная сумма налога согласно справке, составила 

<

данные изъяты> руб., которая налоговым агентом не удержана (л.д.23-24).

Налогоплательщиком соответствующая налоговая декларация за 2018 год в налоговый орган по месту своего учета не представлена.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 117416941 от 26.06.2018 со сроком уплаты 03.12.2018 (л.д.19-20), № 8028875 от 27.06.2019 со сроком уплаты 02.12.2019 (л.д.21-22)

Исчисленная сумма налогов ответчиком не была уплачена.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 0,34 руб. (л.д. 7,18)

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, в ее адрес направлены требования об уплате налогов и пени № 43971 от 25.06.2019 со сроком уплаты 03.09.2019 (л.д.8-9), № 53925 от 15.11.2019 со сроком уплаты 24.12.2019 (л.д.11-13), № 942 от 17.01.2020 со сроком уплаты 26.02.2020 (л.д.15-17), которые не были исполнены административным ответчиком.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Процессуальный порядок обращения в суд закреплен ст.286 КАС РФ и в силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По правилам частей 5, 6, 7 ст.219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропущенный по уважительно причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска

В соответствии со ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе, в случае если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Согласно части 2 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

Из системного анализа приведенных выше правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица обязательных платежей по налогам, однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд, препятствует вынесению судебного приказа.

Таким образом, пропущенный срок может быть восстановлен судом как при подаче заявления о вынесении судебного приказа, так и подачи направления административного искового заявления после отмены должником судебного приказа, вынесенного по заявлению о взыскании.

При этом, в соответствии с п.6 ч.1 ст.287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке установленном главой 11.1 КАС РФ.

Таким образом, для налогового органа установлен определенный порядок взыскания обязательных платежей и санкций, в соответствии с которым в порядке искового производства налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, срок исполнения требования № 942 от 17.01.2020 истек – 26.02.2020 с суммой заложенности, превышающей 3000 руб., следовательно, налоговый орган доложен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административный истец обратился с иском в суд о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций 15.07.2021, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока. 

При этом, как следует из искового заявления и материалов дела, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с ФИО1 налоговый орган не обращался.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, указывая на то, что пропуск срока допущен по уважительной причине, в связи с принятием налоговым органом мер по взысканию задолженности, направлению требований.

По мнению суда, приведенные налоговым органом причины пропуска не могут являться уважительными, поскольку анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Само по себе принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности о наличии уважительных причин не свидетельствует. Более того, обращение в суд последовало через продолжительный срок после истечения установленных законом сроков.

Таким образом, в удовлетворении административного иска следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015год в сумме 23,00 рублей, за 2016 год – 27,00 рублей, за 2017 год – 29,00 рулей, за 2018г – 8,00 рублей, пени по налогу на имущество – 0,34 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей, всего 3279,34 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Председательствующий: подпись.

Копия верна. Г.Г.Батуева