Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

08 июня 2023 года г. Самара 

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2171/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1,О. о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1.О. о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 56078,63 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 4245 рублей, пени в размере 38 рублей 49 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 50190 рублей, пени в размере 455 рублей 06 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, по земельному налогу ОКТМО 36614421 за 2016 год в размере 256 рублей, пени в размере 6 рублей 24 копейки за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2017 год в размере 615 рублей, пени в размере 10 рублей 26 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2018 год в размере 256 рублей, пени в размере 6 рублей 58 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, ссылаясь на то, что ФИО1 Ф.К.О. является плательщиком транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2016-2018 гг. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в связи с наличием объектов налогообложения: автомобиль ИНФИНИТИ FX 37, г/н №; автомобиль SKODA RAPID, г/н №; квартира № по адресу: 

<

адрес>; земельный участок № по адресу: 

<

адрес>. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 Ф.К.О. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. 

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктами 1, 3 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. №86-ГД должник является налогоплательщиком транспортного налога. 

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД установлены ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16, свыше 250 л.с. (183,9 кВт) в размере 150.

В соответствии с главой 31 НК РФ должник является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН от 23.05.2023 ФИО1.О. в период 2016-2018 гг. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Также согласно выписке из ЕГРН ФИО1.О. в период 2019 года принадлежало на праве собственности жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

Также на ФИО1 Ф.К.О. в период 2019 года были зарегистрированы транспортные средства: ИНФИНИТИ FX 37, г/н №; SKODA RAPID, г/н №.

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено административному ответчику налоговое уведомление № 31545595 от 21.09.2017, в котором сообщалось, в частности, о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в размере 256 рублей в срок до 01.12.2017;

налоговое уведомление № 55565175 от 29.08.2018, в котором сообщалось, в частности, о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в размере 615 рублей в срок до 03.12.2018;

налоговое уведомление № 44312992 от 25.07.2019, в котором сообщалось, в частности, о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 256 рублей в срок до 02.12.2019;

налоговое уведомление № 57443538 от 01.09.2020, в котором сообщалось, в частности, о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 50190 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4245 рублей в срок до 01.12.2020.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 45397 по состоянию на 06.03.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в размере 256 рублей, пени в размере 6,24 рублей в срок до 11.04.2018;

требование № 33331 по состоянию на 07.02.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в размере 615 рублей, пени в размере 10,26 рублей в срок до 25.03.2019;

требование № 43827 по состоянию на 26.06.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 256 рублей, пени в размере 6,58 рублей в срок до 17.11.2020;

требование № 9123 по состоянию на 04.02.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 50190 рублей, пени в размере 455,06 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4245 рублей, пени в размере 38,49 рублей в срок до 30.03.2021.

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку общая сумма недоимки по налогам и пени превысила 10000 рублей на момент выставления требования № 9123, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 30.09.2021.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные сумма налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 18.11.2021 МИФНС России №22 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №51 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 Ф.К.О. недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 50190 рублей, пени в размере 455,06 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4245 рублей, пени в размере 38,49 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 256 рублей, пени в размере 6,58 рублей, за 2017 год в размере 615 рублей, пени в размере 10,26 рублей, за 2016 год в размере 256 рублей, пени в размере 6,24 рублей.

22.11.2021 мировым судьей судебного участка №51 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-2248/2021, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №51 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 15.12.2022 отменен судебный приказ №2А-2248/2021 от 22.11.2021.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 45397, 33331, 43827, 9123 был пропущен налоговым органом.

10.04.2023 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается датой в квитанции об отправке, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен. 

Между тем, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. 

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. 

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Однако суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока. При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению. 

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. 

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1,О. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 4245 рублей, пени в размере 38 рублей 49 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, по транспортному налогу ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 50190 рублей, пени в размере 455 рублей 06 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, по земельному налогу ОКТМО 36614421 за 2016 год в размере 256 рублей, пени в размере 6 рублей 24 копейки за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2017 год в размере 615 рублей, пени в размере 10 рублей 26 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, за 2018 год в размере 256 рублей, пени в размере 6 рублей 58 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2023 года.

Судья: