ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Москва	 	 24 декабря 2025 года

Судья Никулинского районного суда г. Москвы Дубков К.Ю., при секретаре Бижилове И.З., с участием старшего помощника прокурора ЗАО г.Москвы ФИО1, обвиняемого ФИО2, защитника – адвоката Зиновика А.С., рассмотрев в закрытом судебном заседании предварительного слушания уголовное дело в отношении

ФИО2, персональные данные,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п.«а» ч.2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, группой лиц по предварительному сговору, в крупном размере.

Так, ФИО2 и ФИО3 в период времени с 01.01.2016 по 28.03.2019 совместно осуществляли фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества с ограниченной ответственностью «ПСФ АКТЭРОС» (далее ООО «ПСФ Актэрос», Общество, организация), созданного и зарегистрированного в качестве юридического лица, с присвоенным ему индивидуальным номером налогоплательщика 7713249346, расположенного в период с 02.04.2015 по 26.07.2018 по юридическому адресу: 

<

...>, и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 28 по г. Москве, располагающейся по адресу: 

<

...>, а в период с 27.07.2018 по 27.09.2020 по юридическому адресу: 

<

...>, этаж 1, пом. XI, комн. 1, и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 29 по г. Москве, располагающейся по адресу: 

<

...>, связанной с деятельностью по строительству инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения (ОКВЭД: 42.21). В указанный период они совместно осуществляли все функции, связанные с руководством Обществом, в том числе ими совместно и согласованно формировалась финансово-экономическая политика Общества, осуществлялся подбор контрагентов и принимались решения о заключении гражданско-правовых договоров.

При этом, ФИО2 согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) № 772720230123990 от 02.08.2023 в период с 24.04.2000 по настоящее время является участником общества, и в период с 24.04.2000 по 05.10.2021 также являлся генеральным директором общества.

На них (ФИО2, ФИО3), как на лиц, осуществлявших фактическое руководство деятельностью Общества, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ), возложены обязанности налогоплательщика: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекции ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 53 и 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 30.12.2008 № 312-ФЗ, от 03.07.2016 № 343-ФЗ), ст. ст. 26, 27, 28 НК РФ, Уставом Общества с ограниченной ответственностью «ПСФ Актэрос» (далее – Устав), органами управления Общества являются: Общее собрание участников, единоличный исполнительный орган Общества (генеральный директор Общества), через которого Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества; на него возложены обязанности по организации ведения бухгалтерского учета и отчетности Общества; они (ФИО3, ФИО2), как лица, осуществляющие фактическое руководство деятельностью Общества, а соответственно фактически выполняющие функции единоличного исполнительного органа, в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными правовыми актами Российской Федерации и Уставом организации несли ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации.

В соответствии со ст.ст. 6, 7, 19 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 28.12.2013 № 425-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ, от 23.07.2013 № 251-ФЗ), а также п.п. 6, 23, 38 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998, они, (ФИО3, ФИО2, как лица, осуществлявшие фактическое руководство деятельностью Общества, несли ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета в Обществе, за соблюдение содержащихся в законодательных и иных нормативных правовых актах требований и правил по ведению бухгалтерского учета, за формирование учетной политики организации, за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также за обеспечение контроля по отражению на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, за движением имущества и выполнением обязательств и за составлением на основе данных синтетического и аналитического учетов бухгалтерской отчетности ООО «ПСФ Актэрос», и в соответствии с Уставом, руководили текущей деятельностью Общества.

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «ПСФ Актэрос» в налоговые периоды 2016-2018 гг. признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «ПСФ Актэрос» в налоговые периоды 2016-2018 годов составляла 18 %.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении алогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 статьи 146 НК РФ на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ ООО «ПСФ Актэрос» в налоговый период 2016-2018 годов признавалось плательщиком налога на прибыль организаций. Согласно ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль организаций была установлена в размере 20 %. В соответствии со ст. 247, 248 252 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 20.08.2004 № 105-ФЗ, от 06.06.2005 № 58-ФЗ, от 21.12.2013 № 379-ФЗ) к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по указанному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ, налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) налоговая декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а так же в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ налог подлежит уплате не позднее вышеуказанного срока, установленного для подачи налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ФИО2 подтверждал достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Согласно ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету.

Игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами и Уставом Общества, они (ФИО2, ФИО3), осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью, связанной со строительством инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения, в точно неустановленное следствием время, но не позднее 28.03.2019, в точно неустановленном следствием месте, вступили в совместный преступный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой ими организации в крупном размере.

С целью реализации своих совместных преступных намерений, не позднее 28.03.2019 они разработали план совершения запланированного преступления, в соответствии с которыми планировалось включение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ложных сведений о налоговых вычетах и в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций сведений о расходах, уменьшающих суммы доходов для целей налогообложения, и, соответственно, налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с фиктивными организациями, которые в действительности отсутствовали, а также включение в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций ложных сведений о суммах полученных обществом внереализационных доходов.

В дальнейшем, в процессе реализации своих совместных преступных намерений, они (ФИО2, ФИО3), находясь в неустановленном следствием месте, при неустановленных следствием обстоятельствах, в период времени с 01.01.2016 по 28.03.2019 с целью создания формального документооборота с организациями, имитирующими финансово-хозяйственную деятельность, без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, для последующего включения ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, величине произведенных расходов, суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, получили в свое распоряжение реквизиты и сведения о расчетных счетах ООО «ДЖИ ЭЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «МАГ-ПРО» ИНН 

<

***> (с 11.11.2019 юридическое лицо сменило наименование на ООО «АКТОР», далее по тексту – ООО «МАГ-ПРО»), ООО «КОМПАНИЯ ВЕРТИКАЛЬ» ИНН 

<

***>, имеющих признаки фирм-однодневок, а именно, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, в которых заявленные руководители не имеют отношения к руководству и осуществлению финансово-хозяйственной деятельности, являясь номинальными (техническими) директорами, то есть являющиеся фиктивными.

Продолжая реализацию своего совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с ООО «ПСФ Актэрос» в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору, они (ФИО3, ФИО2), осуществляя предпринимательскую деятельность, в период времени с 01.01.2016 по 28.03.2019, осознавая, что ООО «ДЖИ ЭЛЬ», ООО «МАГ-ПРО», ООО «КОМПАНИЯ ВЕРТИКАЛЬ» фактически товары в адрес ООО «ПСФ Актэрос» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета фиктивных контрагентов и введения в заблуждение налоговые органы о деятельности организации и объемах фактически произведенных ООО «ПСФ Актэрос» затрат, неустановленным способом получил в свое распоряжение и подписал заведомо для них (ФИО3, ФИО2) фиктивные первичные документы бухгалтерского учета о якобы имевшихся взаимоотношениях между ООО «ПСФ Актэрос» с вышеуказанными фиктивными контрагентами и передали указанные фиктивные документы первичного бухгалтерского учета подчиненным и неосведомленным об их (ФИО3, ФИО2) преступном умысле сотрудникам бухгалтерии, для внесения заведомо для них (ФИО3, ФИО2) ложных сведений в регистры бухгалтерского учета возглавляемого ими ООО «ПСФ Актэрос». На основании указанных фиктивных первичных финансово-хозяйственных документов, составленных при описанных выше обстоятельствах, в бухгалтерском учете возглавляемого ими (ФИО3 и ФИО2) ООО «ПСФ Актэрос», отражена ложная информация о счетах-фактурах, подтверждающих оплату НДС при покупках, которая влияла на правильность определения суммы налога на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2016 года, 2 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года.

В дальнейшем, они (ФИО3, ФИО2), достоверно зная о том, что ООО «ДЖИ ЭЛЬ», ООО «МАГ-ПРО», ООО «КОМПАНИЯ ВЕРТИКАЛЬ» товары в адрес ООО «ПСФ Актэрос» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, преследуя свою преступную цель уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с возглавляемого им Общества, путем внесения в первичные и уточненные налоговые декларации ложных сведений о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2016 года, 2 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года, приняли к учету и отразили в налоговом учете и налоговой отчетности ООО «ПСФ Актэрос», вышеуказанные ложные сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость и о сумме подлежащего уплате налога в связи с, якобы имевшимися финансово-хозяйственными взаимоотношениями у ООО «ПСФ Актэрос» с ООО «ДЖИ ЭЛЬ», ООО «МАГ-ПРО», ООО «КОМПАНИЯ ВЕРТИКАЛЬ».

Отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности ООО «ПСФ Актэрос» вышеуказанных недостоверных сведений, в нарушение требований ст.ст. 169, 171 и 172 НК РФ, привело к неправомерному применению налоговых вычетов по НДС в части фактически отсутствовавших финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ДЖИ ЭЛЬ», ООО «МАГ-ПРО», ООО «КОМПАНИЯ ВЕРТИКАЛЬ» и, соответственно, к занижению суммы налога на добавленную стоимость подлежащего уплате в бюджет в общей сумме на 19 593 620 (девятнадцать миллионов пятьсот девяносто три тысячи шестьсот двадцать) рублей, в том числе:

- за 2 квартал 2016 года в размере 8 407 691 рублей;

- за 3 квартал 2016 года в размере 457 925 рублей;

- за 2 квартал 2017 года в размере 7 396 953 рублей;

- за 1 квартал 2018 года в размере 3 331 051 рублей.

Также они (ФИО3, ФИО2), во исполнение своего совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого ими Общества, находясь в неустановленном следствием месте, в точно не установленное время, но не позднее 28.03.2019, достоверно зная о том, что ООО «ДЖИ ЭЛЬ», ООО «МАГ-ПРО», ООО «КОМПАНИЯ ВЕРТИКАЛЬ» товары в адрес ООО «ПСФ Актэрос» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, будучи осведомленными, что в регистрах бухгалтерского учета возглавляемого ими ООО «ПСФ Актэрос» отражена заведомо ложная информация о расходах, уменьшающих суммы доходов для целей налогообложения и, соответственно, налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, в части взаимоотношений ООО «ПСФ Актэрос» с ООО «ДЖИ ЭЛЬ», ООО «МАГ-ПРО», ООО «КОМПАНИЯ ВЕРТИКАЛЬ», что повлияло на правильность определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащего уплате за 2016 и 2018 года, приняли к учету и отразили в налоговом учете и налоговой отчетности ООО «ПСФ Актэрос», вышеуказанные ложные сведения о расходах и о сумме подлежащего уплате налога в связи с, якобы имевшимися финансово-хозяйственными взаимоотношениями ООО «ПСФ Актэрос» с ООО «ДЖИ ЭЛЬ», ООО «МАГ-ПРО», ООО «КОМПАНИЯ ВЕРТИКАЛЬ».

Также они (ФИО3, ФИО2), во исполнение своего совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого ими Общества, находясь в неустановленном следствием месте, в точно не установленное время, но не позднее 28.03.2019, достоверно зная о наличии кредиторской задолженности со стороны ООО «ПСФ Актэрос» перед ООО «ГАЗИНТЕРАВТО» ИНН 

<

***>, что данное юридическое лицо 28.03.2017 было ликвидировано и исключено из ЕГРЮЛ, а также, что согласно п. 18 ст. 250 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 20.08.2004 № 105-ФЗ, от 06.06.2005 № 58-ФЗ, от 21.12.2013 № 379-ФЗ) к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, а именно, что кредиторская задолженность перед юридическим лицом, признанным недействующим и исключенным из ЕГРЮЛ, подлежит списанию в состав внереализационных доходов на дату исключения юридического лица из ЕГРЮЛ, а суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора, не отразили полученный Обществом внереализационный доход по взаимоотношениям ООО «ПСФ Актэрос» с ООО «ГАЗИНТЕРАВТО» в размере 12 223 366 руб. за 2017 год, и внесли в налоговую отчетность ООО «ПСФ Актэрос», вышеуказанные ложные сведения.

Таким образом, в результате нарушения ст. 250, ст. 252 и ст. 253 НК РФ, при исчислении налога на прибыль, подлежащего уплате организацией ООО «ПСФ Актэрос» за период деятельности 2016-2018 гг., ими (ФИО3, ФИО2) необоснованно завышена сумма понесенных Обществом расходов и уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций за счет принятия к бухгалтерскому и налоговому учетам фиктивных документов по взаимоотношениям ООО «ДЖИ ЭЛЬ», ООО «МАГ-ПРО», ООО «КОМПАНИЯ ВЕРТИКАЛЬ», которые фактически каких-либо услуг для ООО «ПСФ Актэрос» не оказывали и товаров не поставляли, а также в результате не отражения в декларации размера действительной суммы полученных Обществом внереализационных доходов по взаимоотношениям с ООО «ГАЗИНТЕРАВТО», что повлекло неуплату налога на прибыль организаций подлежащего уплате в бюджет в общей сумме на 32 666 450 (тридцать два миллиона шестьсот шестьдесят шесть тысяч четыреста пятьдесят) рублей, в том числе:

- за 2016 год в размере 16 741 916 рублей;

- за 2017 год в размере 12 223 366 рублей;

- за 2018 год в размере 3 701 168 рублей.

Таким образом, они (ФИО2, ФИО3), действуя в нарушение п. 6 ст. 169 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ), п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ), п. 1 ст. 172 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 28.02.2006 № 28-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ), ч. 1 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ), обеспечили включение в Раздел № 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» в Строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ» и Раздел № 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ» в Строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету», в Строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» деклараций по налогу на добавленную стоимость: за 2, 3 кварталы 2016 года, 2 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года, ложных сведений в части сумм НДС, исчисленных ООО «ДЖИ ЭЛЬ», ООО «МАГ-ПРО», ООО «КОМПАНИЯ ВЕРТИКАЛЬ», отнеся их к налоговым вычетам, а также, действуя в нарушении ст. 250 (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 20.08.2004 № 105-ФЗ, от 06.06.2005 № 58-ФЗ, от 21.12.2013 № 379-ФЗ), ст. 252 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 06.06.2005 № 58-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ) и ст. 253 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.06.2013 № 131-ФЗ (ред. 02.11.2013), от 28.11.2015 № 326-ФЗ), обеспечили отражение в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2016, 2017, 2018 года в Листе 02 «Расчет налога на прибыль организаций» в Строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации», в Строке 2_020 «Внереализационные доходы», в Строке 2_060 «Итого прибыль (убыток)», в Строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль», в Строке 2_270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет», в Строке 2_271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации» ложных сведений о понесенных ООО «ПСФ Актэрос» расходах, уменьшающих суммы доходов от реализации в целях налогообложения, по взаимоотношениям с фиктивными организациями ООО «ДЖИ ЭЛЬ», ООО «МАГ-ПРО», ООО «КОМПАНИЯ ВЕРТИКАЛЬ», а также о сумме действительного размера полученного Обществом внереализационного дохода по взаимоотношениям с ООО «ГАЗИНТЕРАВТО».

В дальнейшем они (ФИО3, ФИО2), продолжая реализацию своего совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере, осознавая, что в вышеуказанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций возглавляемого ими общества включены заведомо для них ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, обеспечивали их подписание неосведомленными об их (ФИО3, ФИО2) преступном умысле сотрудниками бухгалтерии с использованием электронно-цифровой подписи ФИО2, и в дальнейшем, не позднее 28.03.2019 давали указание последним обеспечить направление их в электронном виде по средствам телекоммуникационных каналов связи:

в Инспекцию ФНС России № 28 по г. Москве по адресу: 

<

...>,

- уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 года, составленной 14.07.2017 и поступившей в налоговый орган – 18.07.2017;

- уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года, составленной 17.07.2017 и поступившей в налоговый орган – 18.07.2017;

- первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года, составленной – 25.07.2017 и поступившей в налоговый орган – 26.07.2017;

- первичной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года, составленной и поступившей в налоговый орган – 25.04.2018;

- уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год, составленной и поступившей в налоговый орган – 28.07.2017;

- первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2017 год, составленной и поступившей в налоговый орган – 28.03.2018;

в Инспекцию ФНС России № 29 по г. Москве, располагающейся по адресу: 

<

...>:

- первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 год, составленной и поступившей в налоговый орган – 28.03.2019;

В результате вышеописанных противоправных действий ФИО2, ФИО3 ООО «ПСФ Актэрос» не был уплачен налог на добавленную стоимость в общей сумме 19 593 620 (девятнадцать миллионов пятьсот девяносто три тысячи шестьсот двадцать) рублей, в том числе:

- в срок по 26.09.2016, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 18.07.2017 за 2 квартал 2016 года в размере 8 407 691 рублей;

- в срок по 26.12.2016, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 18.07.2017 за 3 квартал 2016 года в размере 457 925 рублей;

- в срок по 25.09.2017 за 2 квартал 2017 года в размере 7 396 953 рублей;

- в срок по 25.06.2018 за 1 квартал 2018 года в размере 3 331 051 рублей,

а также налог на прибыль организаций в общей сумме 32 666 450 (тридцать два миллиона шестьсот шестьдесят шесть тысяч четыреста пятьдесят) рублей, в том числе:

- в срок по 28.03.2017, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 28.07.2017 за 2016 год в размере 16 741 916 рублей;

- в срок по 28.03.2018 за 2017 год в размере 12 223 366 рублей;

- в срок по 28.03.2019 за 2018 год в размере 3 701 168 рублей,

а всего не уплачено налогов на общую сумму 52 260 070 (пятьдесят два миллиона двести шестьдесят тысяч семьдесят) рублей.

Указанные суммы налогов не были уплачены ООО «ПСФ Актэрос» в установленные налоговым законодательством сроки, то есть налог на добавленную стоимость по 25.06.2018 включительно и налог на прибыль организаций по 28.03.2019 включительно.

При этом, действительный размер обязательств ООО «ПСФ Актэрос» по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций за указанные выше налоговые периоды с учетом фактически отраженных в налоговых декларациях ООО «ПСФ Актэрос» сумм, исчисленных к уплате в бюджет НДС в размере 15 954 512 рублей и налога на прибыль организаций в размере 6 326 538 рублей, а также установленных в результате умышленных действий ФИО3, ФИО2 сумм неуплаченных налогов в размере 52 260 070 рублей, составил 74 541 120 рубля (52 260 070 рубля + 22 281 050 рублей (согласно сведений из первичных и уточненных налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды 2, 3 кварталы 2016 года, 2 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года и по налогу на прибыль организаций за 2016, 2017, 2018 года)).

Таким образом, они (ФИО3, ФИО2) в результате вышеописанных противоправных действий, совершили уклонение от уплаты с возглавляемого ими ООО «ПСФ Актэрос» налога на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2016 года, 2 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года и налога на прибыль организаций за 2016, 2017, 2018 года, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о размерах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, о расходах и действительных сумм полученных внереализационных доходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, а также о подлежащих уплате суммах налога, что привело к неуплате налогов в общей сумме 52 260 070 (пятьдесят два миллиона двести шестьдесят тысяч семьдесят) рублей, что согласно примечанию к статье 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ), является крупным размером.

В ходе предварительного слушания обвиняемым и его защитником заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Прокурор против удовлетворения ходатайства не возражал.

Рассмотрев указанное ходатайство, выслушав мнения участников процесса, суд приходит к следующему выводу.

Из представленных материалов следует, что выдвинутое в отношении ФИО2 обвинение является обоснованным, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Согласно п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления средней тяжести истекло шесть лет.

Из предъявленного обвинения ФИО2 следует, что налог на добавленную стоимость подлежал уплате по 25 июня 2018 года, включительно, налог на прибыль – по 28 марта 2019 года, включительно.

Таким образом, последним днем привлечения ФИО2 к уголовной ответственности являлось 28 марта 2025 года, то есть срок давности привлечения его к уголовной ответственности истек.

Сведений о том, что Дроздов уклонялся от следствия и суда материалы дела не содержат.

До прекращения уголовного дела ФИО2 разъяснены не реабилитирующее основание прекращения, последствия и предусмотренное ч.2 ст. 27 УПК РФ право возражать против такого прекращения. Возражения от подсудимого не поступили.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что производство по уголовному делу в отношении ФИО2 по п.«а» ч.2 ст. 199 УК РФ подлежит прекращению на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Прокурором ЗАО г. Москвы заявлен гражданский иск о взыскании с подсудимого в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России № 29 по г. Москве материального ущерба в размере 52 260 070 рублей.

В соответствии с разъяснениями, приведенными в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2020 года № 23 «О практике рассмотрения судами гражданского иска по уголовному делу», при наличии оснований для прекращения уголовного дела, в том числе нереабилитирующих, суд оставляет гражданский иск без рассмотрения, указав в решении, что за истцом сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства

Таким образом, гражданский иск прокурора ЗАО г. Москвы о взыскании с подсудимого в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России № 29 по г. Москве материального ущерба в размере 52 260 070 рублей подлежит оставлению без рассмотрения, что не лишает прокурора ЗАО г. Москвы возможности обратиться за разрешением своих требований в порядке гражданского судопроизводства.

Часть 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации устанавливает, что права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29 ноября 2012 года № 2227-О, наложение ареста на имущество относится к мерам процессуального принуждения, применяемым в целях обеспечения установленного уголовно-процессуальным законодательством порядке уголовного судопроизводства, надлежащего исполнения приговора, и в качестве таковой носит временный характер, поскольку наложение ареста на имущество в целях обеспечения гражданского иска в уголовном деле не может выходить за рамки уголовно-процессуальных отношений, связанных с расследованием и разрешением конкретного уголовного дела.

В системе действующего правового регулирования ч.9 ст. 115 УПК РФ предполагает возможность сохранения меры процессуального принуждения в виде наложения ареста на имущество лишь на период предварительного расследования и судебного разбирательства по уголовному делу, сроки которых установлены законом, но не после окончания судебного разбирательства по уголовному делу, тем более в случае, если предъявленный гражданский иск был оставлен без рассмотрения. Иное приводило бы к подмене частноправовых механизмов разрешения споров о собственности уголовно-процессуальными средствами, причем выходящими за временные рамки уголовно-процессуальных отношений.

Таким образом, прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования не предполагает сохранение мер процессуального принуждения, принятых в рамках данного уголовного дела, поскольку уголовное судопроизводство по нему завершается.

Сохранение ареста на имущество на неустановленное время по прекращенному уголовному делу по мотивам обеспечения гражданского иска, право на заявление которого остается на усмотрение истца, существенно нарушает конституционное право лица, в отношении которого дело прекращено, иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им. При этом в случае заявления иска истец не лишен права заявить требование о наложении ареста на имущество в порядке гражданского судопроизводства.

При таких обстоятельствах арест на имущество подсудимого ФИО2 и ООО «ТУРБАЗА «ЧЕСНАВА» подлежит отмене.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 254, 256 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Ходатайство обвиняемого ФИО2 и адвоката Зиновика А.С. – удовлетворить.

Уголовное дело № 1-673/2025 в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п.«а» ч.2 ст. 199 УК РФ, прекратить на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, примененную к ФИО2 органами предварительного следствия, – отменить.

Гражданский иск прокурора ЗАО г. Москвы о взыскании с ФИО2 в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России № 29 по г.Москве материального ущерба в размере 52 260 070 рублей оставить без рассмотрения, что не лишает прокурора ЗАО г. Москвы возможности обратиться за разрешением своих требований в порядке гражданского судопроизводства.

Отменить арест, наложенный на основании постановлений Кунцевского районного суда г. Москвы от 10 июня 2023 года и 11 июля 2023 года, на имущество ФИО2:

- транспортное средство марки и модели «Тойота Alphard» черного цвета, государственный регистрационный знак X001TО199, VIN 

<

***>;

- транспортное средство марки и модели «TOYOTA SEQUOIA», красного цвета, VIN 7SVAAABA2PX003020, государственный регистрационный знак 

<

***>;

- доля в уставном капитале Общества с ограниченной ответственностью «ТУРБАЗА «ЧЕСНАВА» ИНН 

<

***> в размере 95 %;

- доля в уставном капитале Общества с ограниченной ответственностью «ПРОМЭСТЕЙТРЕГИОН» ИНН 

<

***> в размере 100 %;

- нежилое помещение по адресу: г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Лефортово, ул. Боровая, д. 18, кадастровый номер: 77:04:0001001:1142;

- жилое помещение по адресу: Московская область, Ленинский район, ТЛПХ «Дружба», ул. Дружная, д. 23, кадастровый номер: 50:21:0050311:2263;

- земельный участок по адресу: Московская область, Ленинский район, ТЛПХ «Дружба», уч. № 37, кадастровый номер: 50:21:0050314:309;

- земельный участок по адресу: Ярославская область, район Брейтовский, вблизи д. Дмитрехово, кадастровый номер 76:03:030101:1.

Отменить арест, наложенный на основании постановления Кунцевского районного суда г. Москвы от 11 июля 2023 года, на имущество ООО «ТУРБАЗА «ЧЕСНАВА» ИНН 

<

***>:

- моторная лодка «LUND WC-16», идентификационный (бортовой) номер РЯТ03-94, двигатель SUZUKI DT 30S № «03004-113556»;

- моторная лодка «LUND WC-16», идентификационный (бортовой) номер РЯТ03-95, двигатель SUZUKI DT 30S № «03004-112338»;

- моторная лодка «LUND WC-16», идентификационный (бортовой) номер РЯТ03-96, двигатель SUZUKI DT 30S № «03004-112250»;

- моторная лодка «LUND WC-16», идентификационный (бортовой) номер РЯТ03-97, двигатель SUZUKI DT 30S № «03004-110347»;

- моторная лодка «LUND WC-16», идентификационный (бортовой) номер РЯТ03-98, двигатель SUZUKI DT 30S № «03004-013484»;

- моторная лодка «LUND WC-16», идентификационный (бортовой) номер РЯТ03-99, двигатель SUZUKI № «03004-110854»;

- моторная лодка «UMS-600», идентификационный (бортовой) номер РЯТ04-04;

- моторная лодка «UMS-600», идентификационный (бортовой) номер РЯТ04-05.

Вещественные доказательства, перечисленные в обвинительном заключении, – хранить при деле.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Московский городской суд через районный суд в течение 15 суток со дня его вынесения.

Судья	 	 К.Ю. Дубков