дело № 2а-702/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2019 года город Озёрск 

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С. 

при секретаре Хусаиновой А.К. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного и имущественного налога, пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, с учетом уточненных исковых требований просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 216,63 руб., задолженность по налогу на имущество за 2014 год (г. Озёрск) в сумме 61529 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в сумме 138,34 руб. (г. Озёрск) и 757,56 руб. (г. Кыштым). 

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), является владельцем семи транспортных средств: 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №. 

Кроме этого, ФИО1 так же является владельцем жилых домов, зданий и строений: с 21 июня 2002 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 4621 837 руб.); с 12 февраля 2007 года – жилого дома по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 24 981 руб.); с 11 мая 2007 года – жилого дома по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 55265 руб.); с 11 февраля 2008 года – жилого дома по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 146180 руб.) ; с 25 октября 2007 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 282402 руб.) ; с 25 октября 2007 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 38038 руб.) ; с 25 октября 2007 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 294711 руб.) ; с 26 октября 2007 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 1574 872 руб.) ; с 25 октября 2007 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 433 930 руб.) ; с 26 октября 2007 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 11 руб.); с 26 октября 2007 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 137828 руб.) ; с 26 октября 2007 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 166201 руб.) ; с 26 октября 2007 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 1365209 руб.) ; с 25 октября 2007 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 142557 руб.) ; с 25 октября 2007 года – иного строения по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 126531 руб.) ; с 14 июля 2011 года – жилого дома по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 148544 руб.) ; с 28 октября 2010 года – жилого дома по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 271596 руб.) ; с 25 декабря 2012 года – иного строения по адресу г. Озёрск 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 6253723,45 руб.), а так же гаража по адресу 

<

адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 72 698 руб. ). 

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог и налог на имущество за 2014 год уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Поскольку ответчик требования налогового органа в установленный срок не исполнил, последовало обращение в суд.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования уточнил (заявление – л.д.65), просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 216,63 руб., задолженность по налогу на имущество за 2014 год (

<

адрес>) в сумме 61529 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год в сумме 138,34 руб. (

<

адрес>) и 757,56 руб. (

<

адрес>). Суду пояснил, что задолженность по налогу на имущество за 2014 год в отношении недвижимости, находящейся в 

<

адрес>, ответчиком погашена, в связи с чем, заявлены требования о взыскании налога только за здание по 

<

адрес>. Кроме того, остались суммы задолженности по пеням, поскольку налоги погашены несвоевременно как в отношении имущества, находящегося в 

<

адрес>, так и в отношении имущества, находящегося в 

<

адрес>. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался по месту его регистрации – 

<

адрес> (согласно адресной справке УВД ГУМВД по 

<

адрес> - л.д.52)

Неоднократно направленные ответчику судебные извещения возвращены органом почтовой связи в связи с истечением срока хранения (л.д. 47, 54).

На основании абз. 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ с учетом положений части 4 статьи 1 Гражданского процессуального кодекса РФ суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о месте и времени судебного заседания.

Согласно статье 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Из данных норм следует, что обязательным условием рассмотрения административного дела при неизвестности места пребывания административного ответчика является возвращение в суд извещения с отметкой о том, что указанный адресат по данному адресу не проживает и новое местонахождение ответчика неизвестно. 

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. 

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога. 

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – выпиской ГИБДД МВД России по ЗАТО г.Озёрск (л.д.22, 39-45), что в 2014 году ФИО1 являлся владельцем семи транспортных средств 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №, 

<

>, государственный регистрационный номер №. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога. 

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу. 

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде. 

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0. 

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 год в общей сумме 69147 руб. 

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 Решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа от 15.09.2005 № 102 "Об установлении налога на имущество физических лиц" (действовавшим до 01.01.2015 года) налоговая ставка на строения, помещения и сооружения устанавливается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор: до 300000 рублей (включительно) - 0,1 процента, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,11 процента, свыше 500000 рублей до 5000000 рублей (включительно), в т.ч. - жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество - 0,31 процента, - иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество - 1,0 процента. 

Согласно сведениям, представленным ИФНС России №3 по Челябинской области (л.д.23-26), Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии (л.д.55-64), ответчик ФИО1 в юридически значимый период являлся собственником 18 жилых домов, зданий и строений, а также гаража. 

Налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в общей сумме 439799 руб., из которых 93843 руб. – налог на имущество, расположенное в 

<

адрес>, и 125074 руб. – налог на имущество, расположенное в 

<

адрес>. 

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 301800 от 28 апреля 2015 года (л.д.16), срок уплаты - 01 октября 2015 года. 

Поскольку налоги, указанные в налоговом уведомлении, в установленные сроки уплачены не были, в адрес административного ответчика направлено требование № 214336 от 17 октября 2015 года (л.д.7-8) с предложением добровольной уплаты в срок до 27 января 2016 года: транспортного налога – 69147 руб., пени – 5376,74 руб., земельного налога – 21 006 руб., налога на имущество за 2014 год – 439799 руб., пени 2815,20 руб., в общей сумме налогов 529952,90 руб., пени за период с 02 октября 2015 года по 17 октября 2015 года в общей сумме 8191,94 руб. 

Требование направлено в адрес ФИО1 посредством предоставления сервиса «Личный кабинет», дата вручения (прочтения уведомления) – 18 октября 2015 года (л.д.9). 

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, ИФНС №3 России по Челябинской области 02 августа 2016 года обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Судебным приказом от 02 августа 2016 года с ответчика взыскан транспортный налог 69147 руб., пени 5376,74 руб., земельный налог 21006 руб., налог на имущество за 2014 год – 439799 руб., пени 2815,20 руб., в общей сумме налогов 529952,90 руб., пени за период с 02 октября 2015 года по 17 октября 2015 года.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Озёрска Челябинской области от 14 сентября 2018 года судебный приказ от 02 августа 2016 года отменен по заявлению ФИО1 в связи с возражениями ответчика об оплате им суммы начисленных налогов (л.д.32). Исковое заявление в Озёрский городской суд предъявлено 14 марта 2019 года (л.д.3), то есть в течение шестимесячного срока. 

Как следует из искового заявления, и подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» (л.д.66), ФИО1 действительно произведена оплата налогов: 

-в сумме 69147 руб. на погашение транспортного налога за 2014 год (погашен полностью), частично погашены пени, остаток непогашенных пеней – 216,63 руб. 

-в сумме 21006 руб. на погашение земельного налога за 2014 год (оплачен полностью), 

-налог на имущество погашен частично, остаток непогашенной задолженности составил 63465,97 руб. (125074 – 61 608,03), пени по 

<

адрес> 138,34 руб., и пени по 

<

адрес> – 757,56 руб. 

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год не была исполнена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании налога на имущество за 2014 год обоснованы и подлежат удовлетворению в заявленной сумме - 61529 руб., несмотря на то, что фактически по расчету задолженность составляет 63465,97 руб.

Требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени так же подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле:

сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ (в период с 03 августа 2015 года по 13 октября 2016 года – 11 % годовых). 

Налоговое требование № 214336 об уплате налогов за 2014 год (срок уплаты – до 01 октября 2015 года) выставлено ответчику 17 октября 2015 года. 

Пени по транспортному налогу составят: 69147 * 11 % : 300 * 16 дней = 405,66 руб. 

Истец просит взыскать соответчика непогашенную часть пени в сумме 216,63 руб., в связи с чем, суд удовлетворяет иск в пределах заявленных исковых требований. 

Пени по налогу на имущество составят: 

по имуществу, находящемуся в 

<

адрес>: 125074 * 11 % : 300 * 16 дней = 733,77 руб. 

по имуществу, находящемуся в 

<

адрес>: 93843 * 11 % : 300 * 16 дней = 550,55 руб.

Истец просит взыскать соответчика непогашенную часть пени по г.Озёрску в сумме 138,34 руб., по 

<

адрес> – 757,56 руб., в связи с чем, суд удовлетворяет иск в пределах заявленных исковых требований в отношении имущества в 

<

адрес> и согласно расчету 550,55 руб. в отношении имущества в 

<

адрес>. 

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени за 2014 год основаны на законе, подтверждаются доказательствами, подлежат частичному удовлетворению, согласно приведенному судом расчету. 

Ответчик в судебное заседание не явился, расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил. 

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2079,25 руб. (исходя из (61529 + 216,63 + 138,34 + 757,56 – 20000) Х 3 % + 800 руб. = (62641,53 – 20000) Х 3 % + 800 руб. ) – при цене иска от 20000 руб. до 100000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного и имущественного налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

-216 (двести шестнадцать) руб. 63 коп. – пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 17 октября 2015 года 

(КБК для пени: 182 1 06 04012 02 2100 110, ОКАТО 75743000). 

-61529 (шестьдесят одну тысячу пятьсот двадцать девять) рублей –налог на имущество (

<

адрес>) за 2014 год 

( КБК для налога: 182 1 0601020 04 1000 110, ОКАТО 75743000)

-138 (сто тридцать восемь) руб. 34 коп. – пени по налогу на имущество за 2014 год (

<

адрес>) за период с 02 октября 2015 года по 17 октября 2015 года

(КБК для пени: 182 1 06 01020 04 2100110, ОКАТО 75743000), 

-550 (пятьсот пятьдесят) руб. 55 коп. – пени по налогу на имущество за 2014 год (

<

адрес>) за период с 02 октября 2015 года по 17 октября 2015 года

(КБК для пени: 182 1 06 01020 04 2100110, ОКАТО 75734000). 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований о взыскании пени отказать. 

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, ИНН 

<

***>, КПП 741301001. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 2079 (две тысячи семьдесят девять) руб. 25 коп. 

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева