Дело № 2а-553/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Острогожск 27 декабря 2017 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Горохова С.Ю., 

при секретаре Хлякине Е.А., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев материалы административного дела по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 14 по Воронежской области обратилось в суд с административным иском с требованиями взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 4350 рублей и пеня в размере 252,07 рублей за периоды с 27.03.2015 по 01.10.2015 и с 02.12.2016 по 19.12.2016; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 145 рублей и пеня в размере 9,49 рублей за периоды с 01.05.2015 по 01.10.2015; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – пеня в размере 7,24 рублей за период с 01.05.2015 по 01.10.2015.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога в 2015 году, имея в собственности автомобиль 

<

данные изъяты>, госномер №, плательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности квартиру по адресу 

<

адрес> площадь. 

<

данные изъяты>, и плательщиком земельного налога, имея в собственности земельный участок с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> 

Административному ответчику налоговым органом направлялось уведомление о необходимости уплаты налогов на вышеуказанное имущество, однако в установленные законодательством сроки налоги не были уплачены. В связи с изложенным в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, которые ответчиком были так же проигнорированы.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу.

Судебный приказ был вынесен, однако впоследствии определением мирового судьи отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1, который указал, что он оплатил сумму начисленных налогов 17.02.2017 года.

Административный истец указал, что 17.02.2017 года ФИО1 действительно был произведен платеж по указанным в требовании реквизитам, однако сумма налогов была зачислена в счет погашения задолженности по налогам за 2013 год, в связи с чем сумма задолженности за 2015 год осталась непогашенной, поскольку при осуществлении платежа не был указан налоговый период, за который осуществляется оплата налога.

Изложенное послужило основанием для предъявления административного иска в районный суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, пояснил, что сумму начисленных налогов он не оспаривает, однако оплатил ее позже требуемого срока, а именно 17.02.2017 года, поскольку испытывал материальные затруднения. Просил в удовлетворении иска отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав доказательства в письменной форме, суд установил указанные ниже обстоятельства и пришел к следующим выводам. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2. ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Кроме того, объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (до 2015 года). 

С 2015 года уплата налогов производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым кодексом РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Те обстоятельства, что ФИО1 имеет в собственности автомобиль 

<

данные изъяты>, госномер №, а также квартиру, расположенную по адресу 

<

адрес>, площадь. 

<

данные изъяты>, и земельный участок с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> и является налогоплательщиком по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не оспаривались административным ответчиком ФИО1 в судебном заседании, в связи с чем суд посчитал их установленными. 

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, публично-правовая обязанность по уплате земельного налога возникает только после получения налогового уведомления, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрена презумпция получения налогового уведомления по истечении шести дней с даты направления его по почте заказным письмом.

Налоговое уведомление (л.д. 9) было направлено в адрес ответчика 16.09.2016 г., что подтверждается реестром заказной корреспонденции (л.д. 10). 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

По правилам п. п. 5, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

В материалах дела имеется требование об уплате налога № 75861 по состоянию на 14.10.2015 г. (л.д. 11), направленное ФИО1 заказной корреспонденцией 22.10.2015 г. (л.д. 12), согласно которому за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 11210,76 рублей, в том числе по налогам – 10 444,63 рублей.

Также в материалах дела имеется требование об уплате налога №21378 по состоянию на 20.12.2016 г., согласно которому ФИО1 должен был оплатить транспортный налог в сумме 4350,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 145,00 рублей, а также пени – 26,10 рублей и 0,87 рублей соответственно. При этом за ним продолжала числиться общая задолженность в сумме 10316,58 рублей, в том числе по налогам (сборам) – 9220,32 рублей.

В подтверждение направления в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией требования, административным истцом представлен список на отправку заказных писем с документами (л.д. 15), что свидетельствует о надлежащем получении налогового требования, содержащего сведения о размере налога и сроках его уплаты.

Требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в силу п. 4 ст. 69 НК РФ в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Суд принял во внимание доводы административного ответчика о том, что сумма начисленных налогов и пеней им была оплачена 17.02.2017 года, однако, по мнению суда, оплата налогов ФИО1 в более поздние сроки, нежели указанные в требовании об уплате налога, с учетом вышеприведенной нормы, не свидетельствует о надлежащем исполнении административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате налогов. 

Доводы ФИО1 о том, что задержка оплаты налогов была вызвана тяжелым материальным положением, суд не может признать достаточными для отказа в административном иске, поскольку каких-либо доказательств в подтверждение указанных доводов административный ответчик суду не представил. Более того, указанные ФИО1 обстоятельства сами по себе не освобождают его как налогоплательщика от уплаты налогов.

Административным ответчиком суду были представлены чеки-квитанции об оплате налогов, в том числе и от 17.02.2017 года. 

Проанализировав представленные ФИО1 доказательства, суд установил, что 17.02.2017 года им была произведена оплата налогов и пеней, указанных административным истцом в требовании об уплате налога № 21378 на общую сумму 4495,00 рублей и 26,97 рублей соответственно.

Однако, в этом же требовании МИФНС № 14 по ВО указала, что по состоянию на 20.12.2016 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 10316,58 рублей, в том числе по налогам (сборам) – 9220,32 рублей.

В соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107-н) при погашении отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) или погашении задолженности в ходе проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, погашении инвестиционного налогового кредита в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа.

Показатели основания платежа установлены пунктом 7 Правил, согласно которому в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое может принимать значение «ТР» - то есть погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (в ред. Приказа Минфина России от 05.04.2017 N 58н).

При этом в случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, вправе самостоятельно отнести поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, предусмотренных Правилами.

В чеках-квитанциях, на которые ФИО1 ссылается как на доказательства исполнения обязанности по уплате налогов за 2015 год, указан показатель «(106)ТР» без уточнения налогового периода и номера требования, в счет погашения которого производится платеж. Более того, платеж был произведен в 2017 году, тогда как уплате подлежали налоги за 2015 год. 

Таким образом, в связи с тем, что согласно требованию об уплате налога № 75861 по состоянию на 14.10.2015 г. (л.д. 11) и требованию об уплате налога № 21378 по состоянию на 20.12.2016 года (л.д. 13), за административным ответчиком ФИО1 продолжали числиться недоимки по налогам и сборам за предыдущие периоды, в том числе и по земельному налогу, МИФНС № 14 по ВО, по мнению суда, была вправе, руководствуясь Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107-н) и налоговым законодательством, внести поступившие денежные средства в счет погашения задолженности за предыдущий период. 

Иных доказательств либо сведений о своевременной уплате налоговых платежей за 2015 год административный ответчик суду не предоставил. 

Поскольку предусмотренный пунктом 3 статьи 363 НК РФ трехлетний срок налоговым органом не нарушен, и установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ шестимесячные сроки обращения налогового органа с иском в районный суд также соблюдены, а каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется, поскольку они соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь: ст.ст.177,290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

...>, задолженность по налогам на общую сумму 4763,80 рублей (четыре тысячи семьсот шестьдесят три рубля 80 копеек), в том числе: 

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 4350 рублей и пеня в размере 252,07 рублей за периоды с 27.03.2015 по 01.10.2015 и с 02.12.2016 по 19.12.2016;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 145 рублей и пеня в размере 9,49 рублей за периоды с 01.05.2015 по 01.10.2015.

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – пеня в размере 7,24 рублей за период с 01.05.2015 по 01.10.2015.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через суд, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ю. Горохов