Дело 2а-3668/2025

УИД 55RS0005-01-2025-005050-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ЧМА о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ЧМА о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, с учетом уточнений, ссылаются, что ЧМА в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком единого налога, уплачиваемого, в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 10 406,09 руб.; штраф в размере 1 221,10 руб.; пени в размере 1 562,50 руб. 

Обязанность по уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2024 год административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ЧМА задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 111,63 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 101,00 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 424,00 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 444,00 руб.;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 638,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ЧМА в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил. 

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 7 ст. 12 НК РФ настоящим Кодексом устанавливаются и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится, помимо прочих, упрощенная система налогообложения.

П. 1 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год /ч. 1 ст. 346.19 НК РФ/.

Общим правилом п. 1 ст. 346.20 НК РФ при объекте налогообложения доходы налоговая ставка установлена в 6 процентов.

В силу положений ст. 346.21. НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят указанное уменьшение налога (авансового платежа по налогу) без установленного в абзаце пятом настоящего пункта ограничения.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности; налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). 

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица в следующие сроки:

по налогу на прибыль организаций - не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) этого лица, и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогу на прибыль организаций;

по остальным налогам - не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) этого лица, и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогам, по которым представляется единая (упрощенная) налоговая декларация;

для вновь созданных организаций, вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором была создана организация, был зарегистрирован индивидуальный предприниматель.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Судом установлено, что ЧМА с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, административный ответчик являлся плательщиком налогов, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ЧМА представлена в налоговый орган налоговый декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год, со сроком предоставления – не позднее ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 24-30/. При этом, налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога за 1 квартал в размере 58 011,00 руб., за полугодие 86 112,00 руб., за 9 месяцев – 91 536,00 руб., за налоговый период – 105 980,00 руб. 

Как следует из административного иска, указанный налог в установленный срок в полном объеме не оплачен. 

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей /ч. 2/.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ЧМА были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 10 406,09 руб.; штраф в размере 1 221,10 руб.; пени в размере 1 562,50 руб. /л.д. 22-23/. 

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 111,63 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 101,00 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 424,00 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 444,00 руб., в связи с тем, что налоговая декларация за 2024 год была подана налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ЧМА обязательных платежей и санкций, в том числе, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы, за 2024 год в размере 105 980,00 руб.; пени в размере 27 638,06 руб., на основании которого и.о. мирового судьи судебного участка № 111 - мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ЧМА обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /ч. 3 ст. 48 НК РФ/.

Следовательно, с учетом п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 8/). 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Административный истец ссылается, что задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 111,63 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 101,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 424,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 444,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 111,63 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 101,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 424,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 444,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ЧМА пени, начисленных на недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 27 638,06 руб., в том числе:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 91 968,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 21 746,45 руб., за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 211,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 91 699,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 21 477,60 руб., за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 211,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 90 361,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 20 139,96 руб., за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 211,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 90 250,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 20 028,08 руб., за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 211,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 89 756,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 534,81 руб., за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 211,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 82 768,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 546,12 руб., за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 211,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 77 768,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 546,12 руб., за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 211,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 78 620,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 363,36 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 211,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 71 077,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 031,64 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 99 178,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 031,64 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 104 602,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 031,64 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 104 589,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 018,64 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 89 973,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 56 448,21 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 89 672,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 56 147,14 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 105 468,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 896,93 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 105 356,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 785,40 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 105 279,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 708,08 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 104 856,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 285,25 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 104 742,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 171,66 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 104 477,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10 906,09 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 103 977,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10 406,09 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 102 504,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 933,58 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 152 004,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 933,58 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 151 504,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 433,58 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 161 024,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 519,97 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 433,58 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 175 468,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 519,97 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 433,58 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб., за 2025 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 444,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 117 938,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 519,97 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 903,37 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб., за 2025 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 444,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 168 938,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 519,97 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 903,37 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб., за 2025 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 444,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 165 122,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 122,57 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 519,97 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб., за 2025 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 444,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 160 122,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 44 622,57 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 519,97 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб., за 2025 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 444,00 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налогоплательщику был исчислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 21 756,45 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в полном объеме, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 21 477,60 руб.

Следовательно, с учетом п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был бы вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 21 477,60 руб. погашен из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом даты оплаты недоимки, подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 21 746,45 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 21 477,60 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 20 139,96 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 20 028,08 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 534,81 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 546,12 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 546,12 руб.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленных на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 211,00 руб., суд приходит к следующему.

Как следует из письменных пояснений налогового органа, налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год установлено, что в нарушение ст. 346.15, 346.17 НК РФ ИП ЧМА занизил сумму полученного дохода на 203 521,00 руб., в результате чего не исчислил единый налог за 2023 год в размере 12 211,00 руб. *(203521*6%).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом по указанному нарушению вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ДД.ММ.ГГГГ решение получено налогоплательщиком.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). 

Налоговым органом административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 10 406,09 руб.; штраф в размере 1 221,10 руб.; пени в размере 1 562,50 руб. 

С учетом п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был бы вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 211,00 руб. погашен из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом даты оплаты недоимки, подлежат взысканию:

- пени в размере 397,26 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 12 211,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 211,00 руб.;

- пени в размере 1 002,40 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 031,64 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 031,64 руб.;

- пени в размере 15,43 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 018,64 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 018,64 руб.;

- пени в размере 24,98 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 896,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 896,93 руб.;

- пени в размере 8,25 руб., начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 785,40 руб.;

- пени в размере 16,39 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 708,08 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 708,08 руб.;

- пени в размере 7,90 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 285,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 285,25 руб.;

- пени в размере 15,64 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 171,66 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 171,66 руб.;

- пени в размере 30,54 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 10 906,09 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10 906,09 руб.;

- пени в размере 58,27 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 10 406,09 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10 406,09 руб.;

- пени в размере 162,59 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 8 933,58 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 933,58 руб.;

- пени в размере 602,16 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 8 433,58 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 433,58 руб.;

- пени в размере 184,77 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 5 903,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 903,37 руб.;

- пени в размере 20,30 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 1 903,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 903,37 руб.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 363,36 руб., суд отмечает следующее.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ (ред. № 307 от 14.07.2022) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (ред. 361 от 29.10.2024), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику были исчислены страховые взносы на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 6 363,36 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные страховые взносы уплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанные страховые взносы оплачены административным ответчиком по истечении срока уплаты, следовательно, подлежат взысканию:

- пени в размере 3,39 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 6 363,36 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 363,36 руб.

Относительно требований о взыскании:

- пени, начисленных на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб., суд отмечает следующее.

Как следует из письменных пояснений налогового органа, налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год установлено, что в нарушение ст. 346.15, 346.17 НК РФ ИП ЧМА занизил сумму полученного дохода на 203 521,00 руб., в результате чего не исчислил единый налог за 2023 год в размере 12 211,00 руб. *(203521*6%).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом по данному нарушению вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ДД.ММ.ГГГГ решение получено налогоплательщиком.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). 

Поскольку в ходе камеральной налоговой проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в силу, было выявлено занижение налогоплательщиком суммы полученного дохода на 203 521,00 руб., последний обязан был исчислить и оплатить страховые взносы на указанную недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год, которые составили 2 035,21 руб. (20 521,00*1%).

Как следует из административного искового заявления, страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 2 035,21 руб. погашены из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на декабрь 2024 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 2 035,21 руб., в связи с изменением суммы задолженности.

Следовательно, с учетом даты оплаты недоимки, подлежат взысканию:

- пени в размере 188,88 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 2 035,21 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб.; 

- пени в размере 297,68 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 2 035,21 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 035,21 руб. 

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленных на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 122,57 руб.;

- пени, начисленных на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб., за 2025 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 519,97 руб., суд приходит к следующему.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 111 - мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ЧМА в пользу МИФНС № 7 по Омской области взысканы налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2023 год, в размере 1 221,00 руб.; страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год, в размере 122,57 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 9 519,97 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 188,35 руб., который отменен не был.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения. 

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю. 

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, право на предъявление исполнительного документа в службу судебных приставов налоговым органом не утрачено.

Учитывая положения ст. 70, ст. 11.3 НК РФ, п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на дату образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления требования об уплате пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб., за 2025 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 519,97 руб., за следующий период.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, подлежат взысканию: 

- пени в размере 2 390,85 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 49 500,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб.; 

- пени в размере 4 212,03 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 59 019,97 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб., за 2025 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 519,97 руб.; 

- пени в размере 670,28 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 59 142,54 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 122,57 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 49 500,00 руб., за 2025 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 519,97 руб.; 

- пени в размере 848,23 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 54 142,54 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 44 622,57 руб., за 2025 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 519,97 руб.

Принимая во внимание, что недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 111,63 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 101,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 424,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 444,00 руб., взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени в размере 2 726,52 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 58 011,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб.;

- пени в размере 4 830,89 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 86 112,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб.;

- пени в размере 1 986,33 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 91 536,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени в размере 62,98 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 89 973,21 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 56 448,21 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени в размере 125,31 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 59 672,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 56 147,14 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени в размере 9 419,05 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 91 536,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб.;

- пени в размере 7 457,46 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 105 980,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 58 011,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 28 101,00 руб., за 2024 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 424,00 руб., за 2025 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 444,00 руб.

Общая сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 37 766,76 руб. (397,26 руб. + 1 002,40 руб. + 15,43 руб. + 27,98 руб. + 8,25 руб. + 16,39 руб. + 7,90 руб. + 15,64 руб. + 30,54 руб. + 58,27 руб. + 162,59 руб. + 602,16 руб. + 187,77 руб. + 20,30 руб. + 3,39 руб. + 188,88 руб. + 297,68 руб. + 2 390,85 руб. + 4 212,03 руб. + 670,28 руб. + 848,23 руб. + 2 726,52 руб. + 4 830,89 руб. + 1 986,33 руб. + 62,98 руб. + 125,31 руб. + 9 419,05 руб. + 7 457,46 руб.).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 27 578,41 руб. (37 766,76 руб. – 10 188,35 руб. (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1679/2025).

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ЧМА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 128 659,04 руб., в том числе:

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 111,63 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 101,00 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 424,00 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 444,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 578,41 руб.

Взыскать с ЧМА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 860,00 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова