УИД 72RS0010-01-2024-001833-61

Дело № 2а-1097/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Ишим Тюменской области 20 сентября 2024 года

Ишимский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Гладковой В.В.,

при секретаре Штирц Н.Ф.,

с участием административного ответчика Зарембо А.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Зарембо А. М. о взыскании недоимки по земельному налогу, страховым взносам, пени ЕНС, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с указанным административным иском к Зарембо А.М.

Требования мотивированы тем, что Зарембо А.М., является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя Зарембо А.М. в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. На основании гл. 31 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 в размере 221.00 руб. Согласно ст. 397 НК РФ Зарембо А.М. направлено налоговое уведомление: № от 29.07.2023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, направлено заказным письмом. С 10.02.2014 Зарембо А.М. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области в качестве адвоката, приостановлена адвокатская деятельность 30.06.2022. За расчетный период с 01.01.2022 по 30.06.2022 налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам на: ОПС - 17126,82 руб., ОМС - 4 358,65 руб. Задолженность по налогу по страховым взносам с 01.01.2022 по 30.06.2022 частично погашена, непогашенный остаток составляет: ОПС - 8 359,78 руб., ОМС - 1 175,69 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 06.12.2023 (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 10329.48 руб. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. По состоянию на 07.01.2023 передано сальдо на ЕНС в размере – 46833,60 руб., из них: налог - 41290 руб., пени - 5543.60 руб. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа - 37144.95, в том числе пени 10329.48 руб. В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления: за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 92.90

руб.; за период с 10.01.2023 по 26.06.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 2636.57 руб.; за период с 27.06.2023 по 23.07.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 254.98 руб.; за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 235.47 руб.; за период с 15.08.2023 по 25.08.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 166.21 руб.; за период с 26.08.2023 по 17.09.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 322.33 руб.; за период с 18.09.2023 по 25.09.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 121.46 руб.; за период с 26.09.2023 по 24.10.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 405.85 руб.; за период с 25.10.2023 по 29.10.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 64.04 руб.; за период с 30.10.2023 по 24.11.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 384.22 руб.; за период с 25.11.2023 по 25.11.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 13.41 руб.; за период с 26.11.2023 по 01.12.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 75.05 руб.; за период с 02.12.2023 по 06.12.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 63.09 руб. Итого пени по ЕНС по состоянию на 16.10.2023 - 5669.84 руб. Таким образом, подлежали включению в заявление о вынесении судебного приказа от 06.12.2023 пени в размере 10329.48. Задолженность по пени ЕНС частично погашена, непогашенный остаток составляет 10 219,16 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ Зарембо А.М. на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено заказным письмом посредством массовой печати и рассылки (почтовый идентификатор №) требование № по состоянию на 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 (в приложении). В соответствии с п. 3 ст. 46 НК в адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 06.12.2023. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ишимского судебного района г.Ишима Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 18.01.2024 решением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района г.Ишима Тюменской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Зарембо А.М. задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района г.Ишима Тюменской области от 16.02.2024 судебный приказ № от 18.01.2024 отменен. Просит взыскать с ответчика недоимку в размере 19975,63, в том числе: по земельному налогу за 2022 в размере 221.00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 - 8 359,78 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 - 1 175,69 руб.; пени ЕНС - 10 219,16 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик Зарембо А.М. в судебном заседании с иском не согласился, пояснив, что два года не занимается адвокатской деятельностью. Налоговый орган только в июле 2023 года начинает слать требования. Определенную сумму погасил после того как получил административное исковое заявление. Считает, что он ничего не должен. Также представил письменные возражения /л.д. 37-38/, согласно которым просит в удовлетворении административного иска отказать, дополнения к возражениям, согласно которых просит в удовлетворении административного иска отказать /л.д. 51-52/.

Заслушав лиц, участвующих по делу, изучив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По делу установлено, что 30.06.2022 статус адвоката Зарембо А.М. приостановлен, что подтверждается справкой № от 26.08.2022 /л.д. 39/. 

Согласно требования № об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года Зарембо А.М. начислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30 058,70 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 716,77 рублей /л.д. 12-13,14/.

Ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование. 

Указанные взносы своевременно уплачены не были. 

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 29.07.2023 Зарембо А.М. начислен земельный налог в отношении участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>. В размере 221,00 рубль, который необходимо уплатить до 01.12.2023 /л.д. 9-10,11/.

В материалы дела представлены сведения об имуществе налогоплательщика /л.д. 19-21/.

Задолженность по налогу в настоящее время не погашена. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

У налогоплательщика может быть сформировано положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.

В материалы дела также представлено решение № о взыскании с Зарембо А.М. задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 06.12.2023 /л.д. 17/, а также учетные данные налогоплательщика /л.д. 18/. сведения об имуществе налогоплательщика /л.д. 19-21/.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был выдан, однако определением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района г.Ишима Тюменской области от 16.02.2024 судебный приказ от 18.01.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа /л.д. 22/.

Согласно сообщения о рассмотрении заявления об освобождении от уплаты страховых взносов от 29.06.2023 № /л.д. 43/, согласно которого Зарембо А.М. предоставлено освобождение от уплаты страховых взносов с 30.06.2022 (код освобождения АДВ).

Административным ответчиком представлены суду копии чеков-ордеров от 25.11.2023 на сумму 1 800,00 рублей /л.д. 40/, от 04.03.2024 на сумму 10 000 рублей, от 16.08.2024 на сумму 9 540,00 /л.д. 53/.

Согласно сообщения административного истца /л.д. 63/, по состоянию на 03.03.2024 на ЕНС Зарембо А.М. числилось отрицательное сальдо в размере - 32 809.47 руб., в том числе налог - 21 335.47 руб., пени -11 474.00 руб. По состоянию на 15.08.2024 на ЕНС Зарембо А.М. числилось отрицательное сальдо в размере - 22 028.60 руб., в том числе налог - 9 756.47руб., пени - 12 272.13 руб. Принадлежность ЕНП определяется автоматически; в соответствии со ст. 45 НК РФ. Распределение ЕНП осуществляется строго в порядке и последовательности, установленными положениями ст. 45 НК РФ. В первую очередь - недоимка с наиболее ранним сроком образования. Платежи, произведенные Зарембо А.М. от 04.03.2024 в размере 10 000.00 руб., от 16.08.2024 в размере 9 540.00 руб, поступили и отражены в отдельной карточке налоговых (неналоговых) обязанностей. Платеж на сумму 10 000.00 руб. определен по принадлежности: 8 767.04 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022; 1 232.96 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022; Платеж на сумму 9 540.00 руб. определен по принадлежности: 8 359.78 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022; 1 175.69 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022; 4.53 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022. По состоянию на 17.09.2023 ЕНС Зарембо А.М. числится отрицательное сальдо в размере - 12 498.63 руб., их них: земельный налог за 2022 - 216.47 руб.; пени - 12 282.16 руб. Распределение ЕНП в счет погашения задолженности по виду платежа «пени» осуществляется после погашения всей задолженности по виду платежа «налог».

Согласно статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В связи с изложенным, учитывая тот факт, что налоговым органом в сообщении указано, что по состоянию на 17.09.2023 ЕНС Зарембо А.М. числится отрицательное сальдо в размере - 12 498.63 руб., их них: земельный налог за 2022 - 216.47 руб.; пени - 12 282.16 руб., суд полагает возможным взыскать с административного ответчика сумму земельного налога в размере 216 рублей 47 копеек.

Однако в то же время налоговый орган также сообщает, что платеж на сумму 9 540.00 руб. определен по принадлежности: 8 359.78 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022; 1 175.69 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022; 4.53 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022, в этой связи суд полагает, что в удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 в размере 8 359,78 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 в размере 1 175,69 руб. надлежит отказать.

В связи с тем, что расчет пени ЕНС на сумму 10 219, 16 рублей, суду не представлен, в связи с чем суд лишен возможности проверить правильность начисленных сумм, суд считает, что в удовлетворении указанных требований надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Зарембо А. М. удовлетворить частично.

Взыскать с Зарембо А. М., проживающего в городе 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>:

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 216 рублей 47 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Зарембо А. М., проживающего в городе 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тюменский областной суд через Ишимский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 04 октября 2024 года. 

Председательствующий /подпись/

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а -1097/2024 и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области. 

Копия верна. 

Судья Ишимского городского суда 

Тюменской области В.В. Гладкова