дело № 2а -360/2024

УИД 05RS0№-12

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<

адрес>, РД 25 апреля 2024 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан, в составе: председательствующего судьи Августина А.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ФИО4 к Управления ФНС России по 

<

адрес> о признании действий должностных лиц незаконными, о возврате излишне уплаченного налога, 

установил:

Представитель административного истца по доверенности ФИО5 в интересах ФИО2 обратилась в Кизлярский городской суд РД с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о признании действий должностных лиц незаконными, о возврате излишне уплаченного налога, в обоснование, указав, что она обратилась в Управление ФНС России по РД с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 44 838,17 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 15 519,07 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1091,32 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 28 157,88 рублей;

сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 69,90 рублей.

Инспекцией ответным письмом от ДД.ММ.ГГГГ за исх. № в возврате уплаченного налога отказано в связи с пропуском срока. 

С решением Инспекции, истец не согласен по следующим основаниям. 

В соответствии с п/п. 1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с п/п. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании изложенного, представитель истца считает, что действия (бездействия) должностных лиц Управления ФНС по РД, выразившиеся в отказе в возврате излишне уплаченного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), незаконны.

ФИО5 просит суд: 

Признать действие (бездействие) должностных лиц Управления ФНС по РД, выразившиеся в отказе в возврате излишне уплаченного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 44 838 (сорок четыре тысячи восемьсот тридцать восемь) рублей 17 коп., незаконными.

Обязать Управление ФНС России по 

<

адрес> возвратить ФИО2 из бюджета излишне уплаченную сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 44 838 (сорок четыре тысячи восемьсот тридцать восемь) рублей 17 коп., из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 15 519,07 рублей,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1091,32 рублей,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 28 157,88 рублей,

сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 69,90 рублей.

Административный истец ФИО2 в судебное заедание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте проведения судебного заседания, просила суд рассмотреть дело в её отсутствие. 

Представитель административного истца ФИО5 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте проведения судебного заседания, в исковом заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по 

<

адрес> надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, не явился, возражений по поводу исковых требований не представил. 

В соответствии с ч.6 ст. 226 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие сторон, руководствуясь ч.6 ст. 226 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО2 по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 79 НК РФ, Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании:

заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.

Форма заявления о распоряжении путем возврата утверждена Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1133@ "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины".

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Статья 79 Кодекса не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо ЕНС, то есть налогоплательщик может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты образования данного сальдо.

В соответствии с ч.7 ст. 11.3 НК РФ, суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Из письма № от 20.03.2024г. усматривается, что Управление ФНС России по 

<

адрес>, рассмотрев заявление ФИО2 от 14.03.2024г. о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в сумме 44 838,17 руб. отказывает истцу в возврате излишне уплаченного налога в связи с истечением срока давности более трех лет. 

Как усматривается из сведений о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что положительное сальдо составляет налогоплательщика ФИО2 составляет 44 838,17 руб., из них: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 15 519,07 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1091,32 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 28 157,88 рублей;

сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 69,90 рублей.

Согласно реестра перечисляемых сумм к заявке на кассовый расход от ДД.ММ.ГГГГ Кизлярским МОСП УФССП по РД удержано у должника ФИО2 с пользу МРИ ФНС № по РД по исполнительному производству 28 737.50 руб.

Согласно справки № от 21.03.2024г., выданной начальником отдела ОСП по 

<

адрес> и 

<

адрес> УФССП России по РД, у ФИО2 задолженности не имеется. 

В соответствии с п.11 ст. 226 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Судом установлено, что административный истец ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ узнала о нарушении её права на возврат излишне уплаченного налога. Каких-либо доказательств направления извещений истцу о наличии у неё переплаты по налогам, излишне удержанными службой судебных приставов, ответчиком не представлено. Таким образом, суд считает необходимым применить общий срок исковой давности в три года, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (день обращения с заявлением в Управление ФНС РФ по РД). Действия административного ответчика суд признает незаконными, поскольку ответчиком не выяснен вопрос о том, когда заявитель ФИО2 узнала об имеющейся у неё переплате налога. 

В связи с отсутствием задолженности по налогам, а также подлежащих взысканию (уплате) сумм пеней и штрафов, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату ФИО2

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск ФИО2 к Управления ФНС России по 

<

адрес> о признании действий должностных лиц незаконными, о возврате излишне уплаченного налога - удовлетворить.

Признать действия Управления ФНС России по 

<

адрес>, незаконными.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> возвратить ФИО2 (ИНН 

<

***>) из бюджета излишне уплаченную сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 44 838 (сорок четыре тысячи восемьсот тридцать восемь) рублей 17 коп., из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 15 519,07 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1091,32 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 28 157,88 рублей;

сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 69,90 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения, через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А.Августин