Дело №2а-853/2024 УИД 07RS0004-01-2024-002416-61

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

г. Чегем 05 июля 2024 года 

Судья Чегемского районного суда КБР Ажахова М.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафам за налоговые правонарушения, налогу на добавленную стоимость, страховым взносам и пени,

установил:

Управление ФНС России по КБР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафам за налоговые правонарушения, налогу на добавленную стоимость, страховым взносам и пени.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 имеет неисполненную обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445 рублей; страховых взносов на обязательное, медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 рублей; пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 39960,24 рублей; налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 338000 рублей и штрафа в размере 33800 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25350 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 20025,95 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22331 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22331 рублей; налога на добавленную стоимость за 

<

данные изъяты>. в размере 22332 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 270 049 рублей.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения, страховых взносов, налога на добавленную стоимость и пени на основании глав 21, 23, 34 НК РФ. 

ФИО1 почтой направлялись требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ

УФНС России по КБР просит взыскать с ФИО1 задолженность в счет неисполненной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445 рублей; страховых взносов на обязательное, медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 рублей; пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 39960,24 рублей; налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 338000 рублей и штрафа в размере 33800 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25350 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 20025,95 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22331 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22331 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22332 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 270 049 рублей.

Административный истец просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, административный ответчик своих возражений не представил, в связи с чем, судья полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, судья приходит к следующему.

Часть 1 статьи 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В силу п.5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. 

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

ФИО1 в 2021 г. продала земельный участок с кадастровым номером № расположенный в 

<

адрес>, за 3600000 рублей, и не представила в установленный срок в налоговый орган декларацию о доходах физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, за что решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ей был назначен штраф в размере 25350 рублей, при этом ею не был уплачен налог на доходы в размере 338000 рублей, за что начислен штраф в размере 33800 рублей.

Решение налогового органа ФИО1 не обжаловано.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1, будучи зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ). 

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.1 ст.174 НК РФ).

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.5 ст.174 НК РФ).

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ст.286 КАС РФ).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщик ФИО1 имеет неисполненную обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445 рублей; страховых взносов на обязательное, медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 рублей; пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 39960,24 рублей; налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 338000 рублей и штрафа в размере 33800 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25350 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 20025,95 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 22331 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 22331 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22332 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 270 049 рублей.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения, страховых взносов, налога на добавленную стоимость и пени на основании глав 21, 23, 34 НК РФ. 

Однако, в нарушение п.2 ст.44 и п.1 ст.45 НК РФ должник свои обязанности по уплате налогов, штрафов и пени до сих пор не исполнил.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, в установленные сроки и в полном объеме.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 почтой направлялись требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Требования налогового органа в добровольном порядке исполнено не было.

Шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чегемского судебного района КБР, не усмотревшим правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в установленный срок был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление в суд поступило ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Соответственно, административный истец не утратил право на принудительное взыскание налогов, штрафов и пени, а у административного ответчика отсутствует право на признание недоимки безнадежной ко взысканию на основании пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы у суда сомнений не вызывает.

Поскольку административным ответчиком доказательства оплаты имеющейся неисполненной обязанности в суд не представлены, то иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст.ст.111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафам за налоговые правонарушения, налогу на добавленную стоимость, страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной в сДД.ММ.ГГГГ ИНН №, в пользу Управления ФНС России по КБР задолженность в счет неисполненной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445 рублей; страховых взносов на обязательное, медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 рублей; пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 39960,24 рублей; налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 338000 рублей и штрафа в размере 33800 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25350 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 20025,95 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22331 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22331 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22332 рублей; налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 270 049 рублей, а всего 837 390,19 рублей. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11573,90 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КБР через Чегемский районный суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

судья: подпись

Копия верна: Судья Чегемского 

районного суда КБР М.К. Ажахова