Дело № 2а-368/2025

УИД 19RS0005-01-2025-000645-90 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Белый Яр 14 августа 2025 года 

Алтайский районный суд Республики Хакасия 

в составе председательствующего судьи Хорошкиной А.А.,

при секретаре Рыбачковой Д.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по РХ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока; взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налоговым обязательствам в общей сумме 23720,00 рублей, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 16.04.2018 в размере 987,50 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2100,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6888,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4788,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 27,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 179,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 181,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8551,52 руб.

Определением Алтайского районного суда Республики Хакасия от 14 августа 2025 года требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 788,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 181,00 руб., пени в размере 8551,52 руб. выделены в отдельное производство.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени его проведения были извещены надлежащим образом.

Представитель Управления ФИО2, действующая на основании доверенности, при подаче административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

До судебного заседания от ответчика ФИО1 поступила квитанция от 07.03.2024 об оплате задолженности по налогам в сумме 14209,69 руб. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база для исчисления транспортного налога определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ),

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 20.08.2004 № 108-ФЗ),

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость; (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ),

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК РФ, - как единица транспортного средства. (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 357 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 357 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ). В отношении транспортных средств, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 357 НК РФ, налоговая база определяется отдельно.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Административным ответчиком представлена суду квитанция от 07 марта 2024 года об оплате задолженности по налогам в размере 14209,69 руб. 

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела установлено, что решением Алтайского районного суда Республики Хакасия от 20.02.2023 с ФИО1 взыскана задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, по земельному налогу за 2019, 2020 годы и пени за несвоевременную уплату данных налогов.

Судебным приставом-исполнителем Алтайского районного отделения судебных приставов 04.03.2023 было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14209,69 руб.

Таким образом, указанная квитанция от 07.03.2025 свидетельствует об уплате административным ответчиком задолженности по налогам за период 2019-2020 по исполнительному производству №-ИП.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановлении от 28.10.2024 № 48-П «По делу о проверки конституционности абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что лишение налогоплательщика такой возможности, состоящее в отказе суда учитывать обстоятельства, предшествующие обращению налогового органа за вынесением судебного приказа, когда такие обстоятельства свидетельствуют о пропуске им срока взыскания налоговой задолженности в судебном порядке при отсутствии уважительных на то причин, не отвечало бы закрепленных в статьях 19(часть 1)4 и 75.1 Конституции Российской Федерации принципам равенства всех перед законом и судом и поддержания доверия к закону и действиям государства.

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов дела усматривается, что 14.11.2024 мировым судьей судебного участка в границах Алтайского района Республики Хакасия по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 23720,02 руб. за 2016-2022 года, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 16.04.2018 в размере 987,50 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2100,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6888,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 27,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 179,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Алтайского района Республики Хакасия от 28.12.2024 судебный приказ от 14.11.2024 был отменен.

Таким образом, срок на взыскание задолженности по налогам: транспортный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 16.04.2018 в размере 987,50 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2100,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6888,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 27,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 179,00 руб. налоговым органом пропущен.

Оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного истца о восстановлении этого срока суд не находит, поскольку выявление задолженности по налогу и пени в 2024 году, на что ссылается представитель налогового органа, не является уважительной причиной, по которой пропущенный процессуальный срок может восстановлен в порядке ч. 2 ст. 286 КАС РФ, кроме того, данные доводы какими-либо доказательствами не подтверждены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогам: транспортный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 16.04.2018 в размере 987,50 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2100,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6888,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 27,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 179,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам: транспортный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 16.04.2018 в размере 987,50 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2100,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6888,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 27,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 179,00 руб. – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий А.А. Хорошкина